REVISORIA FISCAL Marco conceptual Marco conceptual v Por

  • Slides: 77
Download presentation
REVISORIA FISCAL Marco conceptual

REVISORIA FISCAL Marco conceptual

Marco conceptual v ¿Por qué? v ¿Qué? v ¿Para quién? v ¿Para qué? v

Marco conceptual v ¿Por qué? v ¿Qué? v ¿Para quién? v ¿Para qué? v ¿Cómo? v ¿Con qué? v Y si no. . .

¿Por qué? v Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la

¿Por qué? v Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión) v Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas v Obstáculos para verificar la información

Obstáculos para verificar la información v Económicos v Jurídicos reserva) (derecho a la intimidad

Obstáculos para verificar la información v Económicos v Jurídicos reserva) (derecho a la intimidad - secreto o

¿Qué? v Vigilancia v Propósito inmediato: responsabilizar v Objeto v Características

¿Qué? v Vigilancia v Propósito inmediato: responsabilizar v Objeto v Características

Objeto v Diligencia v Control interno adecuado v Veracidad v Estados del administrador de

Objeto v Diligencia v Control interno adecuado v Veracidad v Estados del administrador de la información financieros razonables v Cumplimiento regulaciones internas y externas v Respeto al Estado de Derecho v Prevención de actividades delictivas v Lavado de activos

Características v Oportuna v Razonable v Homologable – carácter profesional -

Características v Oportuna v Razonable v Homologable – carácter profesional -

Homologable – carácter profesional v Patrones legales v Patrones profesionales

Homologable – carácter profesional v Patrones legales v Patrones profesionales

Patrones legales v Código de Comercio v Ley 43 de 1990 v Circulares Autoridades

Patrones legales v Código de Comercio v Ley 43 de 1990 v Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o control v Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (doctrina) v Estatutos corporativos v Contrato de prestación de servicios

Patrones profesionales v Normas internacionales (ejemplo: IFAC) v Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) v Autoregulación

Patrones profesionales v Normas internacionales (ejemplo: IFAC) v Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) v Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)

¿Para quién? v Propietario v Entidad v Estado v Público (interés público)

¿Para quién? v Propietario v Entidad v Estado v Público (interés público)

¿Para qué? v Propósito (pública) mediato: Aumentar la confianza

¿Para qué? v Propósito (pública) mediato: Aumentar la confianza

¿Cómo? v Competencia profesional v Independencia v Objetividad – Juicio basado en evidencia

¿Cómo? v Competencia profesional v Independencia v Objetividad – Juicio basado en evidencia

Competencia profesional v Conocimientos v Actitudes v Habilidades

Competencia profesional v Conocimientos v Actitudes v Habilidades

Conocimientos v Economía v Organizaciones v Tecnología de la Información v Derecho v Contabilidad

Conocimientos v Economía v Organizaciones v Tecnología de la Información v Derecho v Contabilidad v Auditoría

Economía v Indicadores de coyuntura v Análisis económico v Proyecciones

Economía v Indicadores de coyuntura v Análisis económico v Proyecciones

Organizaciones v Código de Buen Gobierno

Organizaciones v Código de Buen Gobierno

Tecnología de la Información v Dato electrónico v Transacción electrónica v Procesamiento electrónico v

Tecnología de la Información v Dato electrónico v Transacción electrónica v Procesamiento electrónico v Distribución electrónica de información

Derecho v Fines del Derecho v Funciones del Derecho v Fuentes materiales y formales

Derecho v Fines del Derecho v Funciones del Derecho v Fuentes materiales y formales del Derecho v Aplicación del Derecho v Interpretación del Derecho v Integración del Derecho v Conflictos de normas en el espacio v Conflictos de normas en el tiempo

Contabilidad v Postulados v Principios v Limitaciones

Contabilidad v Postulados v Principios v Limitaciones

Actitudes v Racionalidad v Diligencia v Escepticismo v Visión prospectiva v Confidencialidad v Información

Actitudes v Racionalidad v Diligencia v Escepticismo v Visión prospectiva v Confidencialidad v Información privilegiada v Lealtad v Cliente v Competidores del revisor

Habilidades v Administrativas v Técnicas - Auditoría v Interpersonales

Habilidades v Administrativas v Técnicas - Auditoría v Interpersonales

Administrativas v Planear v Organizar v Dirigir v Controlar

Administrativas v Planear v Organizar v Dirigir v Controlar

Técnicas - Auditoría v Planeación v Investigación v Valoración v Conclusión

Técnicas - Auditoría v Planeación v Investigación v Valoración v Conclusión

Interpersonales v Apariencia v Comunicación v Autoridad

Interpersonales v Apariencia v Comunicación v Autoridad

Comunicación v Oral v Escrita

Comunicación v Oral v Escrita

Autoridad Moral (epistemológica) v Jurídica (deontológica) v v Nombramiento v Comprobación v Posesión Carácter

Autoridad Moral (epistemológica) v Jurídica (deontológica) v v Nombramiento v Comprobación v Posesión Carácter Idoneidad Experiencia Inscripción v Período v de las calidades

Independencia v Niveles v Dimensiones v Ámbito v Negación

Independencia v Niveles v Dimensiones v Ámbito v Negación

Niveles v Etico v Jurídico

Niveles v Etico v Jurídico

Dimensiones v Ser v Parecer

Dimensiones v Ser v Parecer

Ámbito v De criterio v De acceso a la evidencia v De opinión

Ámbito v De criterio v De acceso a la evidencia v De opinión

Negación v Conflictos de interés v Entre clientes v Entre el revisor y el

Negación v Conflictos de interés v Entre clientes v Entre el revisor y el cliente v Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidades v Parentesco v Vínculos afectivos v Vínculos económicos

Objetividad – Juicio basado en evidencia v Proceso de control v Componentes v Tipos

Objetividad – Juicio basado en evidencia v Proceso de control v Componentes v Tipos de control

Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) v Conducta v Propósito v Punto de control (espacio

Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) v Conducta v Propósito v Punto de control (espacio – temporal) v Medida (muestra) v Análisis v Conclusión (juicio) v Estímulo o Corrección v

Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) v Estados financieros v Control interno v Regulaciones

Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) v Estados financieros v Control interno v Regulaciones

Estados financieros v Existencia v Integridad v Derechos y obligaciones v Valuación v Presentación

Estados financieros v Existencia v Integridad v Derechos y obligaciones v Valuación v Presentación y revelación

Control interno v Existencia v Aplicación v Eficacia

Control interno v Existencia v Aplicación v Eficacia

Regulaciones v Capacidad v Consentimiento v Objeto v Causa v Forma

Regulaciones v Capacidad v Consentimiento v Objeto v Causa v Forma

Medida (muestra) v Fuente v Tenencia v Naturaleza v Enfoque v Variables v Medios

Medida (muestra) v Fuente v Tenencia v Naturaleza v Enfoque v Variables v Medios (forma)

Fuente v Interna v Externa

Fuente v Interna v Externa

Tenencia v Creada y retenida por terceros v Creada por terceros, retenida por la

Tenencia v Creada y retenida por terceros v Creada por terceros, retenida por la entidad v Creada y retenida por la entidad

Naturaleza (forma) v Visual v Oral v Documental

Naturaleza (forma) v Visual v Oral v Documental

Documental v Soportes v Correspondencia v Instrumentos jurídicos v Comprobantes v Libros de detalle

Documental v Soportes v Correspondencia v Instrumentos jurídicos v Comprobantes v Libros de detalle v Libros de resumen v Libros de actas

Enfoque v Pruebas de control v Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas) v

Enfoque v Pruebas de control v Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas) v Pruebas sustantivas v Pruebas de detalle v Procedimientos analíticos v Pruebas multipropósito

Variables v Naturaleza del objeto (conducta) v Oportunidad v Alcance

Variables v Naturaleza del objeto (conducta) v Oportunidad v Alcance

Alcance v Muestreo v Rotación de énfasis v Limitaciones del alcance v Modificaciones al

Alcance v Muestreo v Rotación de énfasis v Limitaciones del alcance v Modificaciones al alcance

Muestreo Población v Estratificación v Unidades de muestreo v Riesgo de muestreo o no

Muestreo Población v Estratificación v Unidades de muestreo v Riesgo de muestreo o no muestreo v Rechazo incorrecto v Aceptación incorrecta v Representatividad v Proyección v Interpretación v

Limitaciones del alcance v Físicas v Jurídicas v Arbitrarias

Limitaciones del alcance v Físicas v Jurídicas v Arbitrarias

Medios v Evidencia directa v Evidencia indirecta

Medios v Evidencia directa v Evidencia indirecta

Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos posteriores) v Observación v Interrogación (carta

Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos posteriores) v Observación v Interrogación (carta de representaciones) v Confirmación v Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de prueba, documentación procesos) v Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias) v

Evidencia indirecta v Requisitos Idoneidad v Independencia v Objetividad v v Origen Otro auditor

Evidencia indirecta v Requisitos Idoneidad v Independencia v Objetividad v v Origen Otro auditor v Auditor interno v Experto del cliente v Experto del auditor v

Análisis v Prevalencia de evidencias v Interpretación v Características

Análisis v Prevalencia de evidencias v Interpretación v Características

Prevalencia de evidencias v Externa / interna v A mayor control/mayor confianza v Directa

Prevalencia de evidencias v Externa / interna v A mayor control/mayor confianza v Directa / indirecta v Documental / oral

Interpretación v Esencia/forma v Interpretaciones significativas v Materialidad (importancia relativa, significatividad)

Interpretación v Esencia/forma v Interpretaciones significativas v Materialidad (importancia relativa, significatividad)

Características v Suficiente (cantidad) v Competente (calidad, pertinencia) v Auténtica v Confiable (válida) v

Características v Suficiente (cantidad) v Competente (calidad, pertinencia) v Auténtica v Confiable (válida) v Económica (costo/beneficio) v Consistente (acumulación, corroboración) v Documentada

Suficiente (cantidad) v Importancia del objeto (conducta) v Riesgo v Requisitos Conocimiento del negocio

Suficiente (cantidad) v Importancia del objeto (conducta) v Riesgo v Requisitos Conocimiento del negocio Conocimiento de la entidad Clases Inherente De detención De control Profesional

Consistente (acumulación, corroboración) v Persuasión v Inductiva v Conclusiva

Consistente (acumulación, corroboración) v Persuasión v Inductiva v Conclusiva

Documentada v Papeles de trabajo

Documentada v Papeles de trabajo

Conclusión (juicio) v Tipo v Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Conclusión (juicio) v Tipo v Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Tipo Conformidad v Inconformidad v v Error v Esperado v Tolerable v Sustancial Irregularidad

Tipo Conformidad v Inconformidad v v Error v Esperado v Tolerable v Sustancial Irregularidad v Fraude v Acto ilegal v Condición reportable v Deficiencia significativa v

Resultado - Nivel de seguridad o confianza v Ignorancia v Duda – seguridad negativa

Resultado - Nivel de seguridad o confianza v Ignorancia v Duda – seguridad negativa v Opinión- seguridad positiva v Certeza - atestación v Verdad

Estímulo o Corrección v Tipos de informes v Requisitos de forma v Requisitos de

Estímulo o Corrección v Tipos de informes v Requisitos de forma v Requisitos de fondo

Tipos de informes v Dictámenes (opiniones) “Limpio” v Con salvedades v Con incertidumbres v

Tipos de informes v Dictámenes (opiniones) “Limpio” v Con salvedades v Con incertidumbres v Negativo v Abstención de opinión v v Cartas de recomendaciones Preventivas v Correctivas (denuncias) v v Certificaciones (hechos, certeza)

Requisitos de forma v Destinatario v Escrito v Oportunidad v Otorgante habilitado

Requisitos de forma v Destinatario v Escrito v Oportunidad v Otorgante habilitado

Requisitos de fondo v Claridad v Precisión v Veracidad v Suficiencia

Requisitos de fondo v Claridad v Precisión v Veracidad v Suficiencia

Tipos de control v Lazo cerrado v Lazo abierto

Tipos de control v Lazo cerrado v Lazo abierto

¿Con qué? v Presupuesto proporcional – a la medida v Recursos v Características

¿Con qué? v Presupuesto proporcional – a la medida v Recursos v Características

Recursos v Tierra v Tecnología v Capital v Remuneración v Trabajo v Auxiliares v

Recursos v Tierra v Tecnología v Capital v Remuneración v Trabajo v Auxiliares v Propios v Del cliente

Características v Adecuados v Suficientes v Oportunos

Características v Adecuados v Suficientes v Oportunos

Y si no. . . v Responsabilidad v Dimensiones v Perspectivas v Criterios v

Y si no. . . v Responsabilidad v Dimensiones v Perspectivas v Criterios v Debido proceso

Dimensiones v Eficacia v Eficiencia v Economía v Ecología v Equidad

Dimensiones v Eficacia v Eficiencia v Economía v Ecología v Equidad

Perspectivas v Civil (patrimonial) v Penal v Contravencional v Profesional v Disciplinaria v Fiscal

Perspectivas v Civil (patrimonial) v Penal v Contravencional v Profesional v Disciplinaria v Fiscal v Social

Criterios v Objetiva v Subjetiva

Criterios v Objetiva v Subjetiva

Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena v Juez (teoría de

Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena v Juez (teoría de los pares) v Publicidad (notificación) v Pruebas v Defensa v Crítica y valoración de la prueba v Cuantificación de la pena v Recursos v

Juez (teoría de los pares) v Autoridad judicial v Autoridad gubernamental v Superintendencias v

Juez (teoría de los pares) v Autoridad judicial v Autoridad gubernamental v Superintendencias v Dian v Junta Central de Contadores

Cuantificación de la pena v Indemnización Daño emergente v Lucro cesante v Amonestación v

Cuantificación de la pena v Indemnización Daño emergente v Lucro cesante v Amonestación v Multa v Suspensión v Cancelación v Privación de la libertad v

Recursos v Administrativos v Reposición v Apelación v Judiciales

Recursos v Administrativos v Reposición v Apelación v Judiciales