REVISORIA FISCAL Marco conceptual Marco conceptual v Por
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REVISORIA FISCAL Marco conceptual
Marco conceptual v ¿Por qué? v ¿Qué? v ¿Para quién? v ¿Para qué? v ¿Cómo? v ¿Con qué? v Y si no. . .
¿Por qué? v Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión) v Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas v Obstáculos para verificar la información
Obstáculos para verificar la información v Económicos v Jurídicos reserva) (derecho a la intimidad - secreto o
¿Qué? v Vigilancia v Propósito inmediato: responsabilizar v Objeto v Características
Objeto v Diligencia v Control interno adecuado v Veracidad v Estados del administrador de la información financieros razonables v Cumplimiento regulaciones internas y externas v Respeto al Estado de Derecho v Prevención de actividades delictivas v Lavado de activos
Características v Oportuna v Razonable v Homologable – carácter profesional -
Homologable – carácter profesional v Patrones legales v Patrones profesionales
Patrones legales v Código de Comercio v Ley 43 de 1990 v Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o control v Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (doctrina) v Estatutos corporativos v Contrato de prestación de servicios
Patrones profesionales v Normas internacionales (ejemplo: IFAC) v Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) v Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)
¿Para quién? v Propietario v Entidad v Estado v Público (interés público)
¿Para qué? v Propósito (pública) mediato: Aumentar la confianza
¿Cómo? v Competencia profesional v Independencia v Objetividad – Juicio basado en evidencia
Competencia profesional v Conocimientos v Actitudes v Habilidades
Conocimientos v Economía v Organizaciones v Tecnología de la Información v Derecho v Contabilidad v Auditoría
Economía v Indicadores de coyuntura v Análisis económico v Proyecciones
Organizaciones v Código de Buen Gobierno
Tecnología de la Información v Dato electrónico v Transacción electrónica v Procesamiento electrónico v Distribución electrónica de información
Derecho v Fines del Derecho v Funciones del Derecho v Fuentes materiales y formales del Derecho v Aplicación del Derecho v Interpretación del Derecho v Integración del Derecho v Conflictos de normas en el espacio v Conflictos de normas en el tiempo
Contabilidad v Postulados v Principios v Limitaciones
Actitudes v Racionalidad v Diligencia v Escepticismo v Visión prospectiva v Confidencialidad v Información privilegiada v Lealtad v Cliente v Competidores del revisor
Habilidades v Administrativas v Técnicas - Auditoría v Interpersonales
Administrativas v Planear v Organizar v Dirigir v Controlar
Técnicas - Auditoría v Planeación v Investigación v Valoración v Conclusión
Interpersonales v Apariencia v Comunicación v Autoridad
Comunicación v Oral v Escrita
Autoridad Moral (epistemológica) v Jurídica (deontológica) v v Nombramiento v Comprobación v Posesión Carácter Idoneidad Experiencia Inscripción v Período v de las calidades
Independencia v Niveles v Dimensiones v Ámbito v Negación
Niveles v Etico v Jurídico
Dimensiones v Ser v Parecer
Ámbito v De criterio v De acceso a la evidencia v De opinión
Negación v Conflictos de interés v Entre clientes v Entre el revisor y el cliente v Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidades v Parentesco v Vínculos afectivos v Vínculos económicos
Objetividad – Juicio basado en evidencia v Proceso de control v Componentes v Tipos de control
Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) v Conducta v Propósito v Punto de control (espacio – temporal) v Medida (muestra) v Análisis v Conclusión (juicio) v Estímulo o Corrección v
Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) v Estados financieros v Control interno v Regulaciones
Estados financieros v Existencia v Integridad v Derechos y obligaciones v Valuación v Presentación y revelación
Control interno v Existencia v Aplicación v Eficacia
Regulaciones v Capacidad v Consentimiento v Objeto v Causa v Forma
Medida (muestra) v Fuente v Tenencia v Naturaleza v Enfoque v Variables v Medios (forma)
Fuente v Interna v Externa
Tenencia v Creada y retenida por terceros v Creada por terceros, retenida por la entidad v Creada y retenida por la entidad
Naturaleza (forma) v Visual v Oral v Documental
Documental v Soportes v Correspondencia v Instrumentos jurídicos v Comprobantes v Libros de detalle v Libros de resumen v Libros de actas
Enfoque v Pruebas de control v Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas) v Pruebas sustantivas v Pruebas de detalle v Procedimientos analíticos v Pruebas multipropósito
Variables v Naturaleza del objeto (conducta) v Oportunidad v Alcance
Alcance v Muestreo v Rotación de énfasis v Limitaciones del alcance v Modificaciones al alcance
Muestreo Población v Estratificación v Unidades de muestreo v Riesgo de muestreo o no muestreo v Rechazo incorrecto v Aceptación incorrecta v Representatividad v Proyección v Interpretación v
Limitaciones del alcance v Físicas v Jurídicas v Arbitrarias
Medios v Evidencia directa v Evidencia indirecta
Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos posteriores) v Observación v Interrogación (carta de representaciones) v Confirmación v Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de prueba, documentación procesos) v Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias) v
Evidencia indirecta v Requisitos Idoneidad v Independencia v Objetividad v v Origen Otro auditor v Auditor interno v Experto del cliente v Experto del auditor v
Análisis v Prevalencia de evidencias v Interpretación v Características
Prevalencia de evidencias v Externa / interna v A mayor control/mayor confianza v Directa / indirecta v Documental / oral
Interpretación v Esencia/forma v Interpretaciones significativas v Materialidad (importancia relativa, significatividad)
Características v Suficiente (cantidad) v Competente (calidad, pertinencia) v Auténtica v Confiable (válida) v Económica (costo/beneficio) v Consistente (acumulación, corroboración) v Documentada
Suficiente (cantidad) v Importancia del objeto (conducta) v Riesgo v Requisitos Conocimiento del negocio Conocimiento de la entidad Clases Inherente De detención De control Profesional
Consistente (acumulación, corroboración) v Persuasión v Inductiva v Conclusiva
Documentada v Papeles de trabajo
Conclusión (juicio) v Tipo v Resultado - Nivel de seguridad o confianza
Tipo Conformidad v Inconformidad v v Error v Esperado v Tolerable v Sustancial Irregularidad v Fraude v Acto ilegal v Condición reportable v Deficiencia significativa v
Resultado - Nivel de seguridad o confianza v Ignorancia v Duda – seguridad negativa v Opinión- seguridad positiva v Certeza - atestación v Verdad
Estímulo o Corrección v Tipos de informes v Requisitos de forma v Requisitos de fondo
Tipos de informes v Dictámenes (opiniones) “Limpio” v Con salvedades v Con incertidumbres v Negativo v Abstención de opinión v v Cartas de recomendaciones Preventivas v Correctivas (denuncias) v v Certificaciones (hechos, certeza)
Requisitos de forma v Destinatario v Escrito v Oportunidad v Otorgante habilitado
Requisitos de fondo v Claridad v Precisión v Veracidad v Suficiencia
Tipos de control v Lazo cerrado v Lazo abierto
¿Con qué? v Presupuesto proporcional – a la medida v Recursos v Características
Recursos v Tierra v Tecnología v Capital v Remuneración v Trabajo v Auxiliares v Propios v Del cliente
Características v Adecuados v Suficientes v Oportunos
Y si no. . . v Responsabilidad v Dimensiones v Perspectivas v Criterios v Debido proceso
Dimensiones v Eficacia v Eficiencia v Economía v Ecología v Equidad
Perspectivas v Civil (patrimonial) v Penal v Contravencional v Profesional v Disciplinaria v Fiscal v Social
Criterios v Objetiva v Subjetiva
Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena v Juez (teoría de los pares) v Publicidad (notificación) v Pruebas v Defensa v Crítica y valoración de la prueba v Cuantificación de la pena v Recursos v
Juez (teoría de los pares) v Autoridad judicial v Autoridad gubernamental v Superintendencias v Dian v Junta Central de Contadores
Cuantificación de la pena v Indemnización Daño emergente v Lucro cesante v Amonestación v Multa v Suspensión v Cancelación v Privación de la libertad v
Recursos v Administrativos v Reposición v Apelación v Judiciales
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