Master 2 contrle de gestion sociale Masse Salariale

Master 2. contrôle de gestion sociale Masse Salariale

Master 2. contrôle de gestion sociale Équilibres sociaux De l’entreprise • Climat • Conflits • Sentiment d’équité interne Équilibres financiers de l’entreprise • 60 % des charges • Inertie Une variable clé MASSE SALARIALE Outil de politique sociale • Embauches/départs • Δ Rémunérations • Δ Activité Un outil Outil d’action sur la performance • Promotions • Primes • Rémunérations

Master 2. contrôle de gestion sociale Masse salariale MASSE SALARIALE ANNEE N SALAIRES PRIMES et Nième mois Masse salariale budgétaire CHARGES SOCIALES MASSE SALARIALE CDI CDD BUDGET DES INTERIMAIRES Sous traitance M. O. externe ? ?

Master 2. contrôle de gestion sociale « Piloter la masse salariale, c’est piloter des écarts… »

Master 2. contrôle de gestion sociale PRINCIPES D’ANALYSE DES ECARTS Facteurs Explicatifs ? ? ? Facteurs explicatifs ? ? ? MASSE SALARIALE A-1 BUDGET MASSE SALARIALE A A+1

Master 2. contrôle de gestion sociale Analyse des variations de la masse salariale Δ MS 1. Variation d’activité 2. Effectifs Noria en % ou en valeur Δ MS à activité constante à activité et effectifs constants 3. Augm. Générales catégorielles 4. Mesures individuelles G. V. T.

Master 2. contrôle de gestion sociale Effet Aug Ind Effet d’effectif EXEMPLE + 0, 52% Effet Noria - 0. 76% Effet ancienneté 82 312 K€ + 1, 05% Effet de report Effet Aug. Gene Masse salariale A + 1, 02% + 2, 95 % + 0. 76% + 0, 33% Masse salariale B 84 744 K€

Master 2. contrôle de gestion sociale LES EFFETS D’EFFECTIFS Mesure de chaque mouvement • ENTREES • SORTIES - Nombre - Date - Coût salarial de chaque entrant - Coût salarial de chaque partant • REPORT A + 1 • DEPORT A + 1

Master 2. contrôle de gestion sociale La noria NORIA = Nombre de remplacements dans une catégorie X Différence de rémunération moyenne des entrants et partants de la catégorie Début de période Effectif Salaires moyennes annuels Entrants 1/l Sortants 1/l Fin de période 100 15 10 105 20000 14000 eur 24 000 eur 18762 eur NORIA = 10 ( 14 OOO e – 24 000 e) = - 100 000 e

Master 2. contrôle de gestion sociale Les augmentations collectives 3 incidences à mesurer : q Effet en niveau q Effet en masse q Effet de report

Master 2. contrôle de gestion sociale L’effet en niveau • Il mesure les variations des rémunérations sur l’année (1+a 1)(1+a 2)…=(1+effet en niveau)…avec a 1, a 2, …les taux d’augmentation Ex: Augmentation de 2 % en mai, suivie d’une augmentation de 3 % en novembre. Effet en niveau = (1+2%)(1+3%)-1=5. 06%

Master 2. contrôle de gestion sociale L’effet en masse Il prend en compte l’incidence des mesures compte tenu de leur date d’effet dans l’année Effet en masse d’une mesure x = x X Nombre de mois d’effet Nombre de mois sur la période Exemple précédent : Augmentation de : 2 % en mai, 3 % en novembre. Effet en masse ? ? ?

Master 2. contrôle de gestion sociale L’effet de report : Il présente la variation de la masse N+1 par rapport à la masse N induite par les mesures prises au cours de l’année N. Évolution de la MS Année A+1 Δ Masse A Report de A sur A+1

Master 2. contrôle de gestion sociale Les augmentations collectives L’effet de report Défini comme : 1 + effet de report = 1+ effet en niveau 1 + effet en masse Exemple précèdent : effet de report sur les 2 augmentations en mai et novembre ? ? ?

Master 2. contrôle de gestion sociale Les mesures individuelles • Glissement : Coût des avancements et des promotions ne dépendant pas de l’ancienneté • Vieillissement : Amélioration de la rémunération due à l’ancienneté. • Technicité : Amélioration des rémunérations du fait de l’accession à une catégorie supérieure

Master 2. contrôle de gestion sociale Les mesures individuelles LE GVT SOLDE Définition : augmentation ou baisse du salaire moyen, hors augmentations générales. Il est lié : - au BVT sur l’effectif permanent, G. V. T. - aux incidences des mouvements : noria (remplacements) et mouvements d’effectifs entre les catégories (effet de structure).

Master 2. contrôle de gestion sociale Conclusions pour l’action • Travailler en partenariat R. H / Contrôle de gestion pour mesurer et suivre les effectifs • Dans chaque décision sociale, nous intégrons les approches économiques et réciproquement. • ………….