Kontrola sprvnosti tovnctva a oprava tovnch zznamov tovn

Kontrola správnosti účtovníctva a oprava účtovných záznamov

Účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo: • • • správne úplne preukázateľne zrozumiteľne spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných záznamov

Kontrola správnosti účtovníctva a) kontrola vecnej správnosti účtovníctva a b) kontrola formálnej správnosti účtovníctva.

Vecná správnosť účtovníctva sa kontroluje inventarizáciou. Inventarizačný rozdiel môže mať dvojaký charakter: 1. manko resp. schodok 2. prebytok

Pri kontrole správnosti účtovníctva má dôležitú úlohu kontrola formálnej a vecnej správnosti účtovných dokladov a tiež kontrola správnosti účtovných zápisov.

Účtovné zápisy v účtovných knihách prekontrolovať: • či sa zaúčtovali všetky účt. prípady (úplnosť), • či sa účt. prípady zaúčtovali na správnych účtoch, • či sa účt. prípady zaúčtovali na správnych stranách účtov (MD, D), t. j. či sa dodržala podvojnosť, • či sa účt. prípady zaúčtovali so správnymi sumami (t. j. či sa správne ocenili), • či bola zachovaná číselná zhoda medzi časovými zápismi (denník) a systematickými zápismi (hlavná kniha), • či je číselná zhoda medzi syntetickým účtom a k nemu vedenými analytickými účtami.

Vecná správnosť účtovných zápisov sa zabezpečuje kontrolou účtovných dokladov a inventarizáciou. Formálna správnosť účtovných zápisov sa kontroluje viacerými spôsobmi, uvediem najčastejšie používané.

a) Kolacionovanie (porovnávanie účtovných zápisov s účtovnými doklad) a) porovnávanie súvzťažných zápisov na účtoch (v hlavnej knihe) alebo v denníku s účtovnými dokladmi.

b) Predvaha pomocou predvahy sa kontroluje formálne dodržanie podvojnosti zápisov na synt. účtoch Obraty za bež. mesiac ZS Účet MD D Obraty od zač. účt. obd. MD D KZ resp. KS MD D Spolu rovnaké sumy

c) Denníková skúška Denníkovou skúškou zisťujeme zhodu účtovných zápisov v denníku a v hlavnej knihe, t. j. či sa všetky účtovné doklady zaúčtované v denníku zaúčtovali aj na účtoch v hlavnej knihe. Musí platiť: ∑ zápisov v denníku (denníkový obrat) = ∑obratov MD všetkých účtov = ∑obratov D všetkých účtov

d) Kontrola zhody syntetického účtu a k nemu vedenej analytickej evidencie Kontrolná súpiska Obraty Účet Začiatočné stavy Má dať RAKOS TARA 70 000, 130 000, - 100 000, 7 000, - 55 000, 97 000, - 115 000, 40 000, - Odberatelia 200 000, - 107 000, - 152 000, - 155 000, - MD D Konečné zostatky Má dať

Oprava účtovných záznamov Spôsob vykonania opravy sa rozlišuje podľa toho, či sa opravuje: a) účtovný zápis b) ostatné účtovné záznamy Ak sa opravuje účtovný zápis, musí sa na opravu vyhotoviť účtovný doklad ! Ide totiž tiež o účtovný zápis, a teda nemôže sa vykonať bez účtovného dokladu

Spôsob opravy chybného účtovného záznamu: 1. Oprava úplným stornom 2. Oprava čiastočným stornom Účtovný zápis 3. Oprava doplnkovým zápisom 4. Oprava prečiarknutím Ostatné účtovné záznamy

Oprava úplným stornom 1. Na správne účty, ale na nesprávne strany 2. Na nesprávne účty, pričom jeden účet môže byť aj správny Príklad: Podnik inkasoval od odberateľa 50 000 Sk na b. účet MD ZS 2 b) MD ZS Bankové účty 90 000 50 000 1. 50 000 2 a) -50 000 Odberatelia 50 000 D 2 b) 50 000 MD Dodávatelia 1. 50 000 2 a) - 50 000 D D

Oprava čiastočným stornom: Účt. prípad zaúčtovaný na správne účty a na správne strany, ale suma bola vyššia, ako mala v skutočnosti byť. Príklad: Výdaj materiálu do spotreby v sume 13 700 Sk MD ZS Materiál na sklade 30 000 1. 2. 15 700 -2 000 D MD 1. 2. Spotreba materiálu 15 700 -2 000 D

Oprava doplnkovým zápisom Účt. prípad zaúčtovaný na správne účty a na správne strany, ale suma bola nižšia, ako mala v skutočnosti byť. Príklad: Dodávka materiálu v sume 2 200 Sk MD Dodávatelia ZS 1. 2. 10 000 200 D MD ZS 1. 2. Materiál na sklade 5 000 200 D

Oprava prečiarknutím napr. - číslo dokladu - účtovací predpis na doklade Každá oprava sa musí vykonať tak, aby bolo možné určiť: a) zodpovednú osobu, ktorá vykonala príslušnú opravu b) deň jej vykonania c) obsah opravovaného účtovného záznamu pred opravou aj po oprave