Informacja zarzdcza jako czynnik ograniczajcy ryzyko Prof dr

Informacja zarządcza jako czynnik ograniczający ryzyko Prof. dr hab. Gertruda Krystyna Świderska Kierownik Katedry Rachunkowości Menedżerskiej SGH Prezes MAC AUDITOR Sp. z o. o.

Informacja a ryzyko upadłości Kierowanie organizacją w skomplikowanym i turbulentnym otoczeniu biznesowym jest wielkim wyzwaniem dla zarządzających. Do realizacji podstawowych funkcji kierowniczych – planowania, organizowania, przewodzenia i kontroli – niezbędna jest informacja. Menedżerowie są często przytłoczeni ogromem informacji, przez które muszą przebrnąć chcąc podjąć właściwą decyzję. Wielu skarży się, że nie mają dostępu do informacji, jakich potrzebują. . Warszawa 9 marzec 2009 2

Informacja a ryzyko upadłości Wielu menedżerów korzystając jedynie z informacji jakich dostarcza system finansowo-księgowy nie wie jaki wpływ mają przyjęte przez rachunkowość finansową rozwiązania na treść dostarczanych informacji oraz ich przydatność do podejmowania decyzji. Warszawa 9 marzec 2009 3

Informacja a ryzyko upadłości Stosowane w rachunkowości finansowej rozwiązania rachunku kosztów powodują, że otrzymujemy zniekształcone informacje o kosztach wytworzonych wyrobów czy usług i w konsekwencji zniekształcone informacje o ich rentowności. Tradycyjny, dostosowany do potrzeb sprawozdawczości finansowej, rachunek kosztów uznaje produkt finalny (wyrób lub usługę) za przyczynę ponoszenia wszystkich kosztów. Tymczasem, bezpośrednią przyczyną zużywania zasobów przedsiębiorstwa jest wykonywanie działań, a nie fakt wytworzenia pojedynczego produktu. Warszawa 9 marzec 2009 4

Informacja a ryzyko upadłości Zniekształcone informacje wpływają na podejmowanie niewłaściwych decyzji i mogą doprowadzić firmę do upadku. Warszawa 9 marzec 2009 5

Informacja a ryzyko upadłosci Przykład - założenia: Firma o ograniczonym potencjale wytwórczym , prowadzi działalność w trzech segmentach: Segment pierwszy i drugi : niskie bariery wejście na rynek , ceny produktów kształtuje rynek Segment trzeci : usługi wyspecjalizowane, duży popyt, cena każdorazowo negocjowana. Warszawa 9 marzec 2009 6

Rentowność przedsiębiorstwa jest pochodną rentowności osiąganej na poszczególnych produktach Analiza rentowności hipotetycznego portfela produktów przedsiębiorstwa – wersja 1 Przychody Koszty produktu Wynik na sprzedaży Rentowność sprzedaży (%) Pozostałe koszty Wynik brutto Rentowność brutto (%) Segment 1 200. 000 Segment 2 300. 000 Segment 3 400. 000 Razem 900. 000 190. 000 330. 000 280. 000 800. 000 10. 000 - 30. 000 120. 000 100. 000 5% - 10% 30% 11, 11% Utrzymać Zrezygnować? ? Rozwijać sprzedaż ! 55. 000 45. 000 5% Informacja o koszcie produktu jest kluczowa dla oceny rentowności produktów, a tym samym stanowi podstawę dla decyzji o utrzymaniu, rozwoju lub rezygnacji z danego produktu. Warszawa 9 marzec 2009 7

Rentowność przedsiębiorstwa jest pochodną rentowności osiąganej na poszczególnych produktach Analiza rentowności hipotetycznego portfela produktów przedsiębiorstwa – wersja 2 Przychody Koszty produktu Wynik na sprzedaży Rentowność sprzedaży (%) Pozostałe koszty Wynik brutto Rentowność brutto (%) Segment 1 200. 000 Segment 2 300. 000 Segment 3 400. 000 Razem 900. 000 150. 000 200. 000 450. 000 800. 000 50. 000 100. 000 -50. 000 100. 000 25% 33% -12, 5% 11, 11% 55. 000 Utrzymać Rozwijać sprzedaż ! 45. 000 Zrezygnować? ? 5% Informacja o koszcie produktu jest kluczowa dla oceny rentowności produktów, a tym samym stanowi podstawę dla decyzji o utrzymaniu, rozwoju lub rezygnacji z danego produktu. Warszawa 9 marzec 2009 8

Rentowność przedsiębiorstwa jest pochodną rentowności osiąganej na produktach i klientach Analiza rentowności hipotetycznego portfela klientów przedsiębiorstwa Przychody Koszty produktu Wynik brutto na sprzedaży Rentowność brutto sprzedaży (%) Koszty sprzedaży Rentowność klienta (%) 1. 200. 000 900. 000 Pozostali klienci 200. 000 100. 000 2 000 1. 500. 000 100. 000 300. 000 100. 000 500. 000 17% 25% 50% 25, 5 % 40. 000 60. 000 400. 000 50. 000 Klient 1 Klient 2 600. 000 500. 000 120. 000 - 3% 240. 000 60. 000 5% 30% Razem 2, 5% Zrezygnować? ? Rozwijać sprzedaż ! Informacja o koszcie klienta jest kluczowa dla oceny rentowności klientów, a tym samym Utrzymać stanowi podstawę dla decyzji o utrzymaniu, rozwoju lub rezygnacji ze współpracy z danym klientem. Warszawa 9 marzec 2009 9

Ograniczenia Rachunkowość finansowa dostarcza informacji o tym jak podjęte wcześniej decyzje wpłynęły na sytuację finansową w dniu sporządzenia sprawozdania finansowego. Informuje o zdarzeniach, które miały miejsce w przeszłości. Informacje te można porównać do tablicy informacyjnej na meczu sportowym. Tablica informuje zawodnika o tym czy wygrywa bądź przegrywa. Nie ma na niej informacji, co robi dobrze a co źle. Warszawa 9 marzec 2009 10

Ograniczenia Brak informacji o źródłach powstawania kosztów i czynnikach wpływających na ich wielkość. Na sukces firmy we współczesnej gospodarce rynkowej ma wpływ wiele czynników takich jak np. jakość produktów, satysfakcja klienta, czas dostarczenia wyrobów, elastyczność, innowacyjność. Od tego, czy zarządzający wykorzystają potencjał firmy na rzecz rozwoju nowych produktów, infrastrukturę, sieć dystrybucji; czy będą odpowiednio kształtować relacje z klientami zależą efekty finansowe. Warszawa 9 marzec 2009 11

Ograniczenia Brak informacji o przychodach i kosztach w podziale na te, które generują wpływy lub wydatki pieniężne i te których konsekwencją są przyszłe płatności, co utrudnia przewidywanie przyszłych przepływów. Przychody uznane (czyli brane pod uwagę przy ustalaniu wyniku finansowego) w rachunku zysków i strat nie muszą oznaczać wpływów pieniężnych w okresie objętym sprawozdaniem finansowym, koszty uznane w rachunku zysków i strat nie muszą oznaczać wydatków pieniężnych w okresie objętym sprawozdaniem finansowym. Tak więc zysku nie można traktować jako w pełni miarodajnego i rzetelnego wskaźnika określającego sytuację finansową jednostki, a w szczególności jej możliwości płatniczych w okresie sprawozdawczym. Warszawa 9 marzec 2009 12