Wprowadzenie skutki i egzekucja Pakietu paliwowego ul witokrzyska

Wprowadzenie, skutki i egzekucja „Pakietu paliwowego” ul. Świętokrzyska 12 00 -916 Warszawa tel. : +48 22 694 41 21 www. mf. gov. pl Jacek Góra Naczelnik Wydziału Kontroli Podatku Dochodowego od Osób Prawnych i Podatku Akcyzowego Departament Kontroli Skarbowej

Wprowadzenie Geneza: Nabycia ON (CN 2710 19 43) w ramach WNT (w litrach) 2013 2014 2015 do VI 2016 3 084 925 045 4 364 727 709 4 624 056 645 2 958 627 744 Nieprawidłowości ujawniane i ilość kontroli zrealizowanych przez Kontrolę Skarbową 2013 2014 2015 I pół. 2016 1 mld 271 kontroli 2, 46 mld 431 kontroli 5, 8 mld 741 kontroli 3 mld 356 kontroli Wpływy z podatku akcyzowego od paliw silnikowych (w mld zł) 2013 2014 2015 26, 02 27, 4 31, 5

Wprowadzenie – problem z koncesjami 8, 1 tys. ważnych w 2016 r. koncesji OPC i OPZ 7, 6 tys. w 2015 roku 31 koncesji OPZ w 2016, w tym 7 dla podmiotów zagranicznych W 2015 r. za pośrednictwem zarejestrowanych odbiorców wprowadzono do kraju ponad 1, 6 mld litrów ON, z czego podmioty zagraniczne sprowadziły ok. 1, 3 mld litrów W I kw. 2016 r. zagraniczne OPZ realizują 70 % wszystkich nabyć ON za pośrednictwem ZO

Wprowadzenie – problem transakcji trójstronnych Dostawca niemiecki Zarejestrowany odbiorca/skład podatkowy Zawieszenie akcyzy a „n NT WDT W ga u ł Us z” c rze Brytyjski pośrednik z OPZ Paliwo Sprze da jak WD ż w kraju tr aktow T ana Słup z OPC Pośrednik finansowy Zapłata za towar Odbiorcy indywidualni UC

Nasze luki przed pakietem paliwowym Zasady rozliczania WNT paliwa System nabyć wewnątrzwspólnotowych „na rzecz” Wykorzystywanie mechanizmów uproszczeń w rozliczeniu VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych (podwójnie nieprawdziwe – umowy na usługi) Brak bieżącego dostępu Kontroli Skarbowej do danych związanych z przemieszczaniem paliwa Tworzenie fikcyjnych schematów przepływów środków na zapłatę akcyzy i opłaty paliwowej przez zarejestrowanych odbiorców i składy podatkowe Brak wystarczających podstaw prawnych do zatrzymywania paliwa w czasie jego transportu Możliwość tworzenia nieograniczonej liczby słupów z OPC i OPZ

Cele pakietu paliwowego Zmiana zasad rozliczania WNT paliw Uregulowanie system nabyć wewnątrzwspólnotowych paliw „na rzecz” Zablokowanie możliwości wykorzystywanie mechanizmów uproszczeń w rozliczeniu VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych Danie organom celnym i skarbowym szybszej informacji o transakcjach Nowe przestępstwa skarbowe Zaostrzenie wymagań w zakresie ubiegania się o koncesję

WNT paliw po „pakiecie paliwowym” Dostawca z UE Hurtownicy/detaliści OPC Za ż da no ść ze łas sp r W wi ak esze cy n zy ie Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca OPZ VAT miesięczny Urząd Skarbowy Akcyza i VAT WNT Izba Celna

WNT paliw po „pakiecie paliwowym” Izba Celna Akcyza i VAT WNT Zawieszenie akcyzy Dostawca z UE W łas Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT VAT miesięczny Urząd Skarbowy no ść Cena usługi WNT na rzecz + akcyza VAT WNT Nabywca paliwa z OPZ/ Klient Składu/ZO sprz e daż Hurtownicy/detaliści OPC

Transakcje bramowe Izba Celna Akcyza Dostawca z UE Zawieszenie akcyzy W ła ść sno Nabywca WNT paliwa Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT Cena usługi WNT na rzecz + akcyza Sprzedaż bramowa Nabycie na rzecz Podmiot krajowy OPC sprzedaż VAT miesięczny Urząd Skarbowy Hurtownicy/detaliści

Usługowa koncesja OPZ Izba Celna Akcyza i VAT WNT Dostawca z UE Zawieszenie akcyzy Skład podatkowy/ Zarejestrowany odbiorca Płatnik VAT WNT płatność Własność Cena usługi WNT na rzecz Hurtownicy/detaliści OPC Podmiot z OPZ/ Klient Składu - pośrednik a a g ł u i ct w s U dn śre o p Sprzedaż krajowa Zwrot akcyzy

Skutki Wielkości WNT ON w systemie EMSC (w litrach) Rok Miesiąc styczeń luty marzec kwiecień maj czerwiec lipiec sierpień wrzesień paździer nik listopad grudzień 2015 Zarejestrowany Odbiorca 2016 Skład Podatkowy Zarejestrowany Odbiorca Skład Podatkowy 222 263 276 261 943 007 266 223 338 263 970 296 245 210 072 274 919 789 299 745 117 310 155 377 342 418 373 83 392 627 78 587 825 83 879 338 98 997 252 94 055 588 115 585 003 106 034 105 98 976 526 149 959 571 192 316 850 278 542 305 304 148 184 312 794 948 299 898 508 309 334 937 316 471 767 91 963 396 135 408 370 89 654 872 160 645 142 115 371 335 128 614 129 131 795 564 170 712 544 148 326 659 157 411 654 199 862 383 332 550 407 125 538 906 124 066 470 196 932 938 299 974 263 277 699 382 114 184 968 90 624 941

Skutki Wpływy z podatku akcyzowego Miesiąc 2015 Krajowa 2016 WNT Krajowa WNT styczeń 1 733 989 286 291 532 697 1 772 335 680 276 208 235 luty 1 712 540 989 335 493 432 1 806 653 037 357 540 654 marzec 1 917 719 408 345 492 355 1 997 034 283 396 177 034 kwiecień 1 942 246 602 349 798 123 2 053 940 564 408 079 375 maj 2 004 220 641 325 446 799 2 075 654 451 370 539 488 czerwiec 1 988 155 976 362 136 243 2 108 565 834 408 627 789 lipiec 2 125 937 030 391 577 098 2 200 195 081 420 990 647 sierpień 2 123 973 397 400 787 206 2 539 760 825 129 574 206 wrzesień 3 236 214 196 435 955 443 2 393 033 634 184 858 113 październik 3 398 216 626 431 755 196 listopad 3 035 813 883 378 584 892 grudzień 1 892 691 633 370 767 917

Skutki – rozliczenia VAT 14 Październik 1. 2 3 4 5 6 Suma Szacunek m 3 Wartość nabyć paliw 767 910 414, 00 zł Kwota wpłaconego VAT WNT 177 048 395, 00 zł

Skutki Towary deklarowane jako niepodlegające reżimowi ADR oraz systemowi EMCS – oleje roślinne i smarowe Wzrost nabyć oleju napędowego do produkcji oleju smarowego Wzrost produkcji olejów smarowych Próby omijania przepisów poprzez wielokrotną sprzedaż paliwa przed wprowadzeniem do składu podatkowego/ZO Możliwe tworzenie zarejestrowanych odbiorców - słupów

Egzekucja Ø Działania kontrolne Kontroli Skarbowej i Służby Celnej na drogach Ø Działania operacyjne Wywiadu Skarbowego Ø Działania kontrolne Kontroli Skarbowej ukierunkowane na egzekwowanie „pakietu paliwowego” Ø Jednolita interpretacja dot. transakcji bramowych Ø Dalsze zmiany legislacyjne

Dziękuję za uwagę ul. Świętokrzyska 12 00 -916 Warszawa tel. : +48 22 694 41 21 www. mf. gov. pl