Toetused Marje Kruus Finantsteenistus Finantsarvestuse osakond Teemad Kontrolllehed

Toetused Marje Kruus Finantsteenistus Finantsarvestuse osakond

Teemad • • Kontroll-lehed ja FA koodid Toetuste kajastamine raamatupidamises ja eelarves Sotsiaaltoetuste kajastamine Stipendiumite kajastamine Enim esinenud vead sihtfinantseerimise kajastamisel Sihtfinantseerimise saldode võrdlus Asutuste loomine, ümberkorraldamine, likvideerimine Sihtfinantseerimist reguleerivad riigi ja linna õigusaktid ning juhendid

Lepingu kontroll-lehed ja FA koodid • Saadud sihtotstarbeliste toetuslepingute korral tuleb kontroll-leht täita alati, kui toetuse andja / vahendaja nõuab Linnalt finantsaruandlust – finantsaruandlus eeldab, et toetuse saaja eristab enda raamatupidamisarvestuses lepinguga seotud abikõlblikke kulutusi muudest kulutustest (kulutusi eristatakse FA koodiga) • Antud sihtotstarbeliste lepingute korral tuleb kontroll-leht täita, kui Linn on toetuse vahendaja või kaasfinantseerija (nt. Linn osaleb sihtfinantseerimise projektis, kus tal on projektipartner, kellele tuleb sihtfinantseerimist vahendada või omafinantseeringu katteks kaasfinant-seerimist anda) – kulutuste eristamist raamatupidamisarvestuses tuleb sel korra nõuda ka toetuse saajalt

Lepingu kontroll-lehed ja FA koodid • Kontroll-lehe täitmise kohustus on lepingu kontaktisikul • Tähelepanekud lepingu kontroll-lehtede täitmise osas: – kontroll-lehed tuleks täita korrektsemalt, päris palju ebatäpsusi on olnud andmetes (toetuse liik, summad, %määrad, kontaktandmed valed või puudu) – rohkem tähelepanu tuleks pöörata lepingutele (eriti just kodumaistele sihtotstarbelistele lepingutele), kus tegelikult on ka omafinantseerimine ette nähtud, aga kontroll-lehele ei märgita

Lepingu kontroll-lehed ja FA koodid • Toetuse andja / vahendaja põhinõue on, et toetuse saaja eristab enda raamatupidamisarvestuses projekti abikõlblikud kulutused ülejäänud kulutustest • Mitteabikõlbulike kulutuste eristamist toetuse andjad / vahendajad reeglina ei nõua • Abikõlbulike kulutuste eristamiseks kasutatakse Tallinnas FA koodi (nn. projektikoodi) • FA kood tuleb lisada ka mitterahalistele kulutustele, nn in-kind kuludele, ning projekti käigus majandustegevusest teenitud tulule • Juhul, kui selgub, et osa kulutusi tunnistatakse mitteabikõlblikuks, tuleb toetuse saaja raamatupidamises teha korrigeeriv kanne, millega nendelt kulutustelt võetakse projektikood ära • Mitteabikõlbulikke kulutusi võib soovi korral eristada kas täiendava eelarve fondi, viite numbri, lepingu numbri või teksti välja kaudu (lepingu numbri väli on seetõttu kõige kindlam, et seda ei saa hiljem muuta ning see andmeväli käitub analoogselt FA koodi väljaga)

Toetuste kajastamine raamatupidamises ja eelarves • Sihtfinantseerimise tulu või kulu tuleb kajastada vastavalt tehingu tegelikule majanduslikule sisule (konto õigus on raamatupidaja vastutada) ja planeeritud eelarvele (eelarve vastutava täitja vastutada) • Juhul, kui ametiasutuse raamatupidaja märkab, et planeeritud eelarve erineb tehingu tegelikust majanduslikust sisust, peaks raamatupidaja koheselt teavitama ametiasutuse eelarve kontaktisikut ja eelarve vastutavat täitjat vajalikust eelarve muudatusest • Planeeritud eelarvet on alati võimalik teisele reale ümber tõsta • Kui tehingut on võimalik kajastada erinevatel kontodel / KÜ-lde (st küsimus on majandustehingu tõlgendamises), tuleks lähtuda sellest, kuhu KÜ-le on eelarve planeeritud • Erimeelsused konto / KÜ kasutamise osas lahendab ametiasutuse juht

Sotsiaaltoetuste kajastamine • Füüsilistele isikutele suunatud sotsiaaltoetusi kajastatakse: – kas toetustena kontoklassis 41 ”Sotsiaaltoetused” – või tegevuskuludena kontogrupis 5526 “Sotsiaalteenused” – kumb kajastamisviis valida, sõltub kuludokumendi vormistuslikust poolest • Kontoklassis 41 “Sotsiaaltoetused” kajastatakse väljamakseid füüsilistele isikutele või tema poolt näidatud teistele füüsilistele isikutele, nt hooldajale (TP-ks alati eraisik, st 800699): – väljamakseid füüsilistele isikutele tehakse kas rahalises vormis või juriidilise isiku arve alusel kulude hüvitamise näol – NB! Arve saajaks peab kindlasti olema märgitud füüsiline isik ja arve maksjaks avaliku sektori üksus

Sotsiaaltoetuste kajastamine • Kontogrupis 5526 “Sotsiaalteenused” kajastatakse väljamakseid hankijatele (TP-ks alati hankija, sh FIE-d 800699): – väljamaksed hankijatele tehakse kas kauba või teenuse eest, mis on suunatud füüsilistele isikutele (st toetus füüsilistele isikutele antakse üle teenustena või tehniliste abivahenditena) – NB! Teenuste või tehniliste abivahendite ostmiseks on tarnijatega sõlmitud vastavad lepingud ja / või väljastatakse arveid – NB! Arve saajaks ja arve maksjaks peab olema märgitud avaliku sektori üksus, mitte aga füüsiline isik

Stipendiumite kajastamine • Linna poolt antavaid stipendiumeid kajastatakse kontoklassis 41 (TP kood 800699), sh: – õppetöö ja -praktika raames välja antud stipendiumid kajastatakse kontogrupis 4134 – kultuurialased stipendiumid kajastatakse kontol 41390000 • Osad stipendiumid on maksuvabad, teised mitte • Et Linna poolt antav stipendium oleks maksuvaba, peab ta vastama Vabariigi Valitsuse 20. 06. 2000. a määrusele nr 196 „Õppe- ja teadustööks ning loominguliseks ja sporditegevuseks antavate stipendiumide tulumaksust vabastamise tingimused” • Lisaks sellele ei maksustata tulumaksuga seaduse alusel või riigieelarvest makstavaid stipendiume ning seaduse alusel makstavaid toetusi

Stipendiumite kajastamine • Vabariigi Valitsuse 20. 06. 2000. a määrus nr 196 ei laiene «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 19 lõike 3 punktis 3 nimetatud stipendiumitele ja toetustele – st stipendiumitele ja toetustele, mida makstakse seoses ettevõtlusega, töö- või teenistussuhtega, samuti seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga • Mitteresidentidele välja makstavate stipendiumite korral lähtuda Tulumaksuseadusest • Olulist rolli mängib, kas Eestil on kahepoolne maksuleping mitteresidendi (kodu)riigiga ning kas mitteresident viibib 12 kuulise perioodi jooksul Eestis alla või üle 183 päeva • Üldjuhul maksustatakse kõik väljamaksed mitteresidendile tulumaksuga

Enim esinenud vead sihtfinantseerimise kajastamisel • Sihtfinantseerimise kajastamisel esinenud vead: – nõue/kohustus näitab sihtfinantseerimist tegevuskuludeks, kuid tulu/kulu näitab sihtfinantseerimist põhivara soetuseks (või vastupidi) – nõue/kohustus näitab kodumaist sihtfinantseerimist, kuid tulu/kulu näitab välisfinantseerimist (või vastupidi) – konto näitab välisfinantseerimist, kuid allikas näitab kodumaist sihtfinantseerimist (või vastupidi) – välisfinantseerimise vahendamise korral on residendi TP koodi asemel kasutatud mitteresidendi TP-d 9 xxxxx – kui välisfinantseerimise vahendajaks on olnud avalikust sektorist SA või MTÜ, on avalikust sektorist toetuse vahendaja TP koodi asemel kasutatud TP-d 800399 – Sihtfinantseerimise andmisel eksitakse konto kasutamisega, antud toetuse kontolõpp peab vastama TP koodide liigendusele

Enim esinenud vead sihtfinantseerimise kajastamisel • Tulude ja kulude vastavuse tagamisel esinenud vead: – sihtfinantseerimise tulukanne unustatakse teha – mõned kulutused kirjendatakse raamatupidamises peale sihtfinantseerimise tulukande tegemist – tulukande kirjendamisel jäetakse FA kood ühele kandereale kogemata lisamata • Linna poolt toetuste andmisel tuleks meeles pidada: – Linna poolt antud sihtotstarbelist toetust ei tohiks kajastada koheselt kuludes, kui toetuse summa on vähemalt 30 000 krooni, seda tuleks periodiseerida vastavalt toetuse saaja poolt esitatud aruannetele, kulu eelarve täitmine ei teki toetuse ülekandel, vaid see tekib aruannete alusel – Linna poolt antud tegevustoetust Linna SA-dele kajastatakse koheselt kuludes kontorühmas 452, kulu eelarve täitmine tekib koheselt toetuse ülekandmisel

Sihtfinantseerimise saldovõrdlus • Sihtfinantseerimise saldovõrdlus avaliku sektori üksustega peab olema kvartaalne • Avalikust sektorist toetuse andja/vahendaja saab vajaliku info sihtfinantseerimise kajastamiseks Teie poolt kvartali lõpu seisuga esitatud tekkepõhisest finantsaruandest • Avalikust sektorist toetuse saaja saab vajaliku info sihtfinantseerimise kajastamiseks kvartali lõpu seisuga Teile esitatud tekkepõhisest finantsaruandest • Kui Te ei ole toetuse andjale/vahendajale kvartali lõpu seisuga esitanud finantsaruannet (st teisel osapoolel puudub info ja alusdokument toetuse kulu kajastamiseks), tuleb talle edastada sihtfinantseerimise saldoteatis kirjalikult (nt. emailiga)

Sihtfinantseerimise saldovõrdlus • Kui toetuse saaja ei ole Teile kvartali lõpu seisuga esitanud finantsaru-annet (st meil puudub info ja alusdokument toetuse kulu kajastamiseks), tuleb temalt nõuda kirjalikku sihtfinantseerimise saldoteatist (nt. e-mailiga) • RM infosüsteemis saldode kokkulangevuse korral sihtfinantseerimise saldoteatist teisele osapoolele edastada pole vaja • Saldovahede ilmnemisel tuleb teise osapoolega alati ühendust võtta, isegi siis, kui viga ei ole Teie kajastamises, st vahet tuleb selgitada • Informatsioon saldoandmikku üles jäävate vahede kohta edastada marje. kruus@mail. ee, info palume edastada selleks ettenähtud tähtajaks • Meeldetuletuseks – III kvartali saldoerinevuste kohta ootame Teilt koondinformatsiooni 18. novembriks 2008

Asutuste loomine, ümberkorraldamine, likvideerimine • Asutuste loomise, ümberkorraldamise, likvideerimise puhul palume Teil saata: – õiguslik alus (Tallinna Linnavolikogu otsuse number ja kuupäev, soovitavalt lisada ka link õigusaktile) – asutuse nimi (nimed) ja TP kood(id), keda vastuvõetud õigusakt puudutab – uue asutuse loomise korral ka raamatupidaja kontaktid RM saldoandmike infosüsteemis opereerimiseks (nimi, ametikoht, telefon, e-mail, isikukood) – informatsioon edastada koheselt pärast õigusakti vastuvõtmist e-mailile marje. kruus@tallinnlv. ee • Teilt saadud info edastame Rahandusministeeriumisse vajalike muudatuste sisseviimiseks ja uute TP koodide, paroolide küsimiseks

Sihtfinantseerimist reguleerivad riigi ja linna õigusaktid ning juhendid • RIIGI ÕIGUSAKTID: – Eesti Vabariigi Raamatupidamisseadus – Raamatupidamise Toimkonna Juhendid (eriti RTJ 12) – Riigi raamatupidamise üldeeskiri • RIIGI METOODILISED JUHENDID: – Riigi kontoplaani kasutusjuhend – Rahandusministeeriumi juhend toetuste kajastamiseks kasumit mittetaotlevad – Rahandusministeeriumi saldoandmiku kontrolli juhend – Rahandusministeeriumi kommentaarid näidisülesannete kohta toetuste kajastamisel (http: //www. fin. ee/? id=7544, http: //www. fin. ee/? id=9168)

Sihtfinantseerimist reguleerivad riigi ja linna õigusaktid ning juhendid • TALLINNA ÕIGUSAKTID: – Tallinna raamatupidamise sise-eeskiri – Linnapea 29. 12. 2006 käskkiri nr PO-1/395 “Sihtfinantseerimise lepingud“ – Linnapea 29. 12. 2006 käskkiri nr PO-1/396 “Tallinna sihtfinantseerimise lepingute kontroll-leht“ • TALLINNA METOODILISED JUHENDID: – Tallinna kontoplaani selgitused – 2006 -2008 koolitusmaterjalid sihtfinantseerimise kajastamiseks (http: //veeb. tallinn. ee/finants/rmp. html)

Sihtfinantseerimist reguleerivad riigi ja linna õigusaktid ning juhendid • TALLINNA FINANTSTEENISTUSE KIRJAD: – K. Kendra 29. 12. 2006 kiri nr FR-11/06/5667 “Projektikoodide kasutamine Tallinna välisprojektide raamatupidamisarvestuses” – K. Kendra 10. 01. 2008 kiri nr FR-11/160 “Sihtotstarbeliste toetuste kajastamine raamatupidamisarvestuses” – M. Sepa ja M. Kruusi 18. 08. 2008 e-kiri “Annetuste kogumine ning nende kajastamine raamatupidamisarvestuses ja eelarve täitmises” • LEPINGUTE KOOSKÕLASTAMISE JUHEND INTRANETIS: – Sihtotstarbeliste ja mittesihtotstarbeliste toetuslepingute võrdlustabel (https: //intra. tallinn. ee/yldine/organisatsioon/lepingute_vormid) – Sihtotstarbeliste toetuslepingute kooskõlastamise ja raamatupidamises kajastamise vooskeem – Sihtotstarbeliste annetuste/eraldiste kohta info edastamise ja nende raamatupidamises kajastamise vooskeem

Sihtfinantseerimist reguleerivad riigi ja linna õigusaktid ning juhendid • TOETUSTE ANDMIST REGULEERIVAD KORRAD JA NÄIDISLEPINGUD INTRANETIS (https: //intra. tallinn. ee/yldine/organisatsioon/lepingute_vormid) – Tallinna eelarvest mittetulundustegevuseks saadud toetuse kasutamise leping (Tallinna Linnavalitsuse 10. 04. 2002 määrus nr 37) – Tallinna eelarvest antavate sihtotstarbeliste toetuste näidisleping – Sporditegevuse toetamise leping (Tallinna Linnavalitsuse 23. 11. 2005 määrus nr 105) – Tallinna eelarvest spordiehitiste omanikele ja valdajatele toetuse eraldamise leping (Tallinna Linnavalitsuse 26. 02. 2003 määrus nr 22)

Sihtfinantseerimist reguleerivad riigi ja linna õigusaktid ning juhendid – Alustava ettevõtluse stardiabi toetusleping (Tallinna Linnavalitsuse 11. 01. 2006 määrus nr 4) – Ettevõtte praktikajuhendaja toetuse leping (Tallinna Linnavalitsuse 29. 01. 2003 määrus nr 14) – Töötajate väljaõppe, ümber- ja täiendkoolituse toetuse leping (Tallinna Linnavalitsuse 29. 01. 2003 määrus nr 13) – Ettevõttele olulise spetsialisti täiendkoolituse toetuse (stipendiumi) leping (Tallinna Linnavalitsuse 29. 01. 2003 määrus nr 12) – Intressitoetuse reservi leping (Tallinna Linnavalitsuse 11. 06. 2003 määrus nr 60)