PASTWOWA WYSZA SZKOA ZAWODOWA W NYSIE INSTYTUT FINANSW

PAŃSTWOWA WYŻSZA SZKOŁA ZAWODOWA W NYSIE INSTYTUT FINANSÓW Anna Mróz

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH, PROWADZĄCYCH DZIAŁALNOŚĆGOSPODARCZĄ, NA PRZYKŁADZIE FIRMY PRODUKCYJNEJ PROMOTOR Dr hab. inż. Zofia Wilimowska prof. PWSZ w Nysie

Agenda I Wstęp II Cel pracy III Struktura pracy IV Zakończenie

I Wstęp Podatek dochodowy jest istotnym elementem systemu podatkowego w każdym państwie. Wszyscy jesteśmy zobowiązani płacić podatki od uzyskiwanych dochodów, dlatego każdy obywatel powinien wiedzieć „coś” na ten temat, a w szczególności przedsiębiorcy i inne osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. W niniejszej pracy rozważa się podatek dochodowy od osób fizycznych, skupiając się głównie na dochodzie, uzyskanym z działalności gospodarczej.

II Cel pracy Celem mojej pracy jest ocena, która z form opodatkowania jest korzystniejsza, jeżeli chodzi o wysokość płaconego podatku, biorąc pod uwagę dwie formy opodatkowania: podatek liniowy i podatek płacony wg skali progresywnej.

III Struktura pracy Rozdział 1 Ogólna charakterystyka podatków Ø Historia podatku Ø Pojęcie podatku Ø Współczesny system podatkowy Ø Funkcje podatków

Rozdział 2 Formy opodatkowania dochodów osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą Ú Karta podatkowa Ú Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ú Zasady ogólne – podatek progresywny Ú Podatek liniowy

Karta podatkowa Ú Wysokość podatku jest ustalana indywidualnie dla firmy przez Urząd Skarbowy Ú Na jego wysokość ma wpływ: rodzaj działalności, liczba mieszkańców, liczba zatrudnianych osób Ú Istnieje możliwość obniżenia podatku o kwotę składki zdrowotnej Ú Mogą z niej korzystać małe firmy usługowe

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Ú Warunek korzystania z tej formy: suma przychodów w roku poprzednim nie może przekroczyć 250 000 euro Ú Wyłączeni z ryczałtu są: apteki, lombardy, wolne zawody, kupno i sprzedaż wartość dewizowych Ú Podstawą opodatkowania jest przychód Ú Odliczenia od przychodu są takie jak w zasadach ogólnych Ú Stawki podatku: 20%, 17%, 8, 5%, 5, 5%, 3%

Rozdział 3 Podatek progresywny a liniowy Ú § § § § Ú § § § Podatek wg skali progresywnej Podmiot opodatkowania Źródła przychodów Zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego Koszty uzyskania przychodów Pojęcie dochodu i sposób jego wyliczenia Odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem Odliczenia od podatku Zaliczki na podatek i rozliczenie roczne Podatek liniowy Kto nie może korzystać z tej formy opodatkowania Podstawa obliczenia podatku oraz odliczenia Przypadki w których opłaca się podatek liniowy lub nie.

Zasady ogólne Możliwość korzystania z odliczeń: składki społeczne, ulga internetowa, straty z poprzednich lat, wydatki na rehabilitację, nowe technologie, działalność klubów sportowych, darowizny, składki zdrowotne Ú Istnieje kwota wolna od podatku: 2790 zł Ú Trzy skale kwalifikujące do płacenia podatku w wysokości 19%, 30%, 40% Ú Możliwość rozliczania się ze współmałżonkiem Ú

Podatek liniowy Ú Korzystanie z takich odliczeń jak: składki społeczne, strata z poprzednich lat, ubezpieczenie zdrowotne Ú Brak kwoty wolnej od podatku, podatek jest płacony od każdej złotówki Ú Brak możliwości rozliczania się ze współmałżonkiem Ú Wysokość podatku: 19% od dochodu

Skala progresywna Podstawa obliczenia podatku ponad do 37024 zł 74048 zł Podatek wynosi 37024 zł 19% - kwota wolna (530, 08 zł) 74048 zł 6504, 48 zł + 30% nadwyżki ponad 37024 zł 17611, 68 zł + 40% nadwyżki ponad 74048 zł

Wspólne działy podatku liniowego z progresywnym Ú Przedmiot opodatkowania Ú KUP Ú Zwolnienia przedmiotowe Ú Pojęcie dochodu i przychodu Ú Obowiązki ewidencyjne

Rozdział 4 Podatek dochodowy w firmie produkcyjnej Ú Działalność firmy „Mróz” Ú Podatkowa księga przychodów i rozchodów Ú Porównanie dwóch form opodatkowania na przykładzie obrotów firmy oraz przedstawionych symulacji

Wysokość podatku firmy w 2004 roku, przy wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej, porównanie z podatkiem liniowym Podatek wg skali Podatek liniowy Dochód 24171, 28 zł Dochód - społeczne 18193, 84 zł - społeczne 18193, 84 Podstawa opodatkowania 18194 zł 24171, 28 zł Podatek 2926, 78 zł Podatek 3456, 86 zł -zdrowotne - 647, 12 zł - zdrowotne 1782, 96 zł - inwestycje Kwota do zapłaty 0, 00 zł Kwota do zapłaty 1783 zł

Wysokość podatku firmy w 2005 roku, przy wykorzystaniu ulgi inwestycyjnej oraz na nabycie nowej technologii, porównanie z podatkiem liniowym Podatek wg skali Podatek liniowy Dochód 61160, 90 zł -społeczne 38911, 12 zł -społeczne 54911, 12 zł -nowa technologia Podstawa opodatkowania 38911 zł Podstawa opodatkowania 54911 zł Podatek 7070, 62 zł Podatek 10433, 09 zł -zdrowotne -inwestycje -3611, 02 zł -zdrowotne 8711, 45 zł Kwota do zapłaty 0, 00 zł Kwota do zapłaty 8711 zł

Symulacja Podatek wg skali Podatek liniowy Dochód 61160, 90 zł - społeczne 54911, 12 zł Podstawa opodatkowania 54911 zł Podatek 11870, 58 zł Podatek 10433, 09 zł - zdrowotne 10148, 94 zł - zdrowotne 8711, 45 zł Kwota do zapłaty 10149 zł Kwota do zapłaty 8711 zł

IV Zakończenie Ú Wybór formy opodatkowania jest bardzo ważny dla każdej firmy Ú Należy dokładnie przebadać obroty firmy i koszty, gdyż Ú Ú opłacalność podatku zależy od sytuacji w jakiej firma się aktualnie znajduje Zasady ogólne mogą opłacać się przy pierwszej skali podatkowej Liniowy podatek może opłacać się, gdy w firmie dochody zaliczają się do drugiego lub trzeciego przedziału skali podatkowej Zasady ogólne mogą być korzystne np. w drugim przedziale, gdyby firma korzystała z różnych ulg, których nie ma przy podatku liniowym To, który z podatków jest korzystniejszy, zależy od każdej firmy indywidualnie