LAPORAN KEUANGAN DAN PERSAMAAN AKUNTANSI LAPORAN KEUANGAN Suatu

LAPORAN KEUANGAN DAN PERSAMAAN AKUNTANSI

LAPORAN KEUANGAN Suatu daftar keuangan yang dibuat pd akhir periode yang berasal dari catatan aktivitas perusahaan selama periode tertentu yg terdiri : 1. Neraca 2. Laporan Rugi Laba 3. Laporan Perubahan Modal / Laba ditahan 4. Catatan Atas Laporan Keuangan

A. Neraca (Balance Sheet) Sheet Suatu Daftar Yang Menggambarkan Aktiva (Harta Kekayaan), Kewajiban Dan Ekuitas Yang Dimiliki Perusahaan Pada Suatu Saat Tertentu. 1. Aktiva/Harta (Assets) Asset Sumber-2 ekonomis yang dimiliki perusaaan yang dinyatakan dalam satuan uang. a. Aktiva Lancar (Current Assets) Assets • Kas (Cash), Cash • Surat Berharga (Marketable Securities), Securities • Piutang Wesel (Note Receivable) Receivable • Piutang Dagang (Account Receivable), Receivable • Persediaan (Inventory), Inventory • Biaya Dibayar Dimuka (Prepaid Expense). Expense b. Investasi Jangka Panjang (Investment) Investment • Investasi Dalam Saham (Investment In Stock), Stock • Investasi Dalam Obligasi (Investment In Bond) Bond • Investasi Dalam Dana (Investment In Fund) Fund

Lanjutan …. . c. Aktiva Tetap Berwujud (Tangible Fixed Assets) Assets • Tanah (Land), Land • Gedung (Building), Building • Peralatan & Perabot (Fixture And Furniture) Furniture • Truck (Delevery Equipment) Equipment d. Aktiva Tetap Tidak Berwujud (Intangible Fixed Assets) Assets • Hak Patent, Goodwill, Hak Cipta, Hak Merek, Pranchise. d. Aktiva Lain-lain (Other Assets) Assets • Piutang Jangka panjang B. Utang (Liabilities) ies Kewajiban yang harus dibayar oleh perusahaan dengan uang atau jasa pd saat tertentu dimasa yg akan datang. a. Utang Lancar ( Current Liabilities) Liabilities • Utang Dagang ( Account Payable) Payable • Utang Wesel ( Note Payable) Payable • Utang Biaya (Accrued Payable)

Lanjutan ………. b. Hutang Jangka Panjang (Long Term Debt) Debt • Utang Obligasi (Bond Payable) Payable • Utang Hipotek (Mortgage Payable) Payable • Utang Bank Jangka Panjang (Bank Loan) Loan C. Ekuitas (Equity) Equity / Modal (Capital) Capital Hak pemilik perusahaan atas harta bersih (harta – kewajiban) perusahaan. a. Perusahaan Perorangan (Toko, Usaha Dagang (UD)) Misal Pemilik Perusahaan Tuan Budi • Modal Budi b. Perusahaan Persekutuan (Firma, CV) Misal Pemilik Perusahaan Tuan Andi, budi Dan Candra • Modal Andi • Modal Budi • Modal Candra c. Perusahaan Perseroan • Modal Saham Biasa • Modal Saham Prioritas • Agio/Disagio Saham • Laba Ditahan

Contoh Neraca Perusahaan Perorangan: UD “SAJAYA” Neraca Per 31 Desember 2005 Aktiva Pasiva Aktiva Lancar Utang Lancar Kas 300. 000 Utang Wesel 200. 000 Piutang Dagang 300. 000 Utang Dagang 100. 000 Persediaan Barang 400. 000 Utang Biaya Jumlah Aktiva Lancar Aktiva Tetap 1. 000 Jumlah Utang Lancar 50. 000 350. 000 Utang Jangka Panjang Tanah 350. 000 Utang Bank 150. 000 Bangunan (Bersih) 450. 000 Utang Obligasi 250. 000 Kendaraan 100. 000 Jumlah Utang Ja. Panjang 400. 000 Jumlah Aktiva Tetap 900. 000 Modal Budi 1. 150. 000 1. 900. 000 Total Pasiva 1. 900. 000 Total Aktiva

2. Laporan Rugi – Laba (Income Statement) Statement Laporan yang menggambarkan hasil operasi perusahaan selama suatu periode tertentu yang diukur dengan membandingkan penghasilan perusahaan dengan biaya (beban) untuk memperoleh penghasilan tsb. Laba jika penghasilan lebih besar dari biaya Rugi jika penghasilan lebih kecil dari biaya. a. Pendapatan (Income) Income Aliran penerimaan kas (uang) atau harta lain yang diterima dari konsumen sebagai hasil penjualan barang atau jasa. 1). Pendapatan usaha (Operating Income) Income yakni pendapatan yang berasal dari usaha pokok perusahaan. 2). Pendapatan diluar usaha (Non Operating Income) Income yakni pendapatan yang timbul selain dari usaha pokok perusahaan. 3). Pendapatan luar biasa( Extra ordinary Income) Income a). Penghasilan yang berasal dari penjualan barang dagangan (Persh. Dagang dan industri) disebut Penjualan b). Penghasilan yang berasal dari penjualan jasa (Perh. Jasa) disebut Pendapatan Jasa …?

b. Biaya (Cost) Cost adalah pengorbanan ekonomis yang diperlukan untuk memperoleh barang atau jasa. c. Beban (Expense) Expense adalah merupakan biaya yang telah dimamfaatkan dalam usaha menghasilkan pendapatan dalam satu periode. 1). Beban Usaha (Operating Expense) Expense Adalah biaya yang dikorbankan untuk usaha utama. 2). Beban Non Usaha ( Non Operating Expense) Expense Adalah biaya yang dikorbankan untuk kegiatan bukan usaha utama. 3). Beban luar biasa (Extra ordinary Expense) UD “SAJAYA” Laporan Rugi - Laba Untuk Periode Yang Berakhir 31 Desember 2005 Pendapatan Jasa Catering Rp. 600. 000, Biaya-biaya Operasi : Gaji Pegawai Rp. 200. 000, Biaya Sewa Gedung Rp. 150. 000, Biaya Iklan Rp. 100. 000, Biaya Asuransi Rp 50. 000, Jumlah Biaya Operasi Rp. 500. 000, Laba Bersih RP. 100. 000, -

3. Laporan perubahan modal Laporan yang menggambarkan perubahan modal pemilik perusahaan selama periode tertentu Modal bertambah Tambahan setoran modal dari pemilik dan keuntungan yang diperoleh perusahaan Modal berkurang Penarikan modal oleh pemilik, pengambilan prive dan kerugian perusahaan Contoh Laporan Perubahan Modal UD “SAJAYA” Laporan Perubahan Modal Untuk Periode Yg Berakhir 31 Desember 2005 Modal Budi (Awal Periode 1/1/2005) Rp. 1. 100. 000, Laba Bersih Rp. 100. 000, -: + Rp. 1. 200. 000, Prive Budi Rp. 50. 000, - (-) Modal Budi (Akhir Periode, 31/12/2005) Rp. 1. 150. 000, -

SISTEM PENCATATAN PEMBUKUAN Setiap Transaksi Dicatat 1 Kali Sistem Pencatatan Single Entry Transaksi penerimaan + Kas Transaksi pengeluaran - Kas Sistem pembukuan tunggal Sistem Akuntansi Berbasis Kas Setiap Transaksi Dicatat 2 Kali Sistem Pencatatan Double Entry Sistem pembukuan berpasangan Menjurnal : sisi Debit, Kredit Sistem Akuntansi Berbasis Akrual

SIKLUS KEGIATAN PERUSAHAAN PEMILIK KREDITUR PERUSAHAAN MENGEMBA LIKAN UANG TUNAI KPD PEMILIK DAN KREDITUR PERUSAHAAN DAPAT UANG DARI PEMILIK DAN KREDITUR UANG TUNAI PERUSAHAAN MENGUBAH UANG TUNAI MENJADI AKTIVA PRODUKSI UTK MELAKSANAKAN KEGIATANNYA AKTIVA PRODUKSI : 1. PABRIK 2. PERALATAN 3. PERLENGKAPAN PERUSAHAAN MENJUAL BARANG DAN JASA PD LANGGANAN. PD AHIRNYA AKAN DITERIMA UANG TUNAI PERUSAHAAN MENGHASILAN : 1. BARANG 2. JASA

PERSAMAAN AKUNTANSI (ACCOUNTING EQUATION) Dalam suatu perusahaan, Aktiva (Harta) yang dimiliki berasal dari Kreditor dan Pemilik yang disebut Pasiva AKTIVA = PASIVA Harta Dari Kreditor UTANG PASIVA Harta Dari Pemilik MODAL (EKUITAS) AKTIVA = UTANG + MODAL = AKTIVA - UTANG = AKTIVA - MODAL Bertambah Penghasilan (Laba) MODAL Berkurang Biaya (Rugi) PENDAPATAN – BIAYA = LABA (RUGI) BERSIH MODAL AKHIR = MODAL AWAL + LABA BERSIH – PRIVE MODAL AKHIR = MODAL AWAL - RUGI BERSIH – PRIVE

Pengaruh setiap transaksi dalam perusahaan persamaan akuntansi antara lain: 1. 2. 3. 4 5. 6. 7. 8. 9. terhadap Aktiva bertambah, diikuti bertambahnya Modal Aktiva berkurang, diikuti berkurangnya Modal Aktiva bertambah, diikuti bertambahnya Utang Aktiva berkurang, diikuti berkurangnya Utang Aktiva bertambah, diikuti berkurangnya Aktiva lainnya Utang bertambah, diikuti berkurangnya Utang lainnya Utang bertambah, diikuti berkurangnya Modal Utang berkurang, diikuti bertambahnya Modal bertambah, diikuti berkurangnya Modal lainnya

Contoh : Tuan andi pada bulan April 2008 mendirikan Perusahaan Angkutan Aman 1. Tuan Andi setor uang Rp. 200. 000, a. Perusahaan punya uang tunai Rp. 200. 000, - disebut Aktiva b. Perusahaan mengakui uang Rp. 200. 000, - hak Andi Modal Jika digambarkan, persamaan akuntansi : AKTIVA Kas 200. 000 2. = Modal = = Modal Andi 200. 000 Tuan Andi menerima pinjaman dari bank Rp. 300. 000, a. Uang tunai perusahaan bertambah Rp. 300. 000, b. Klaim terhadap perusahaar bertambah Rp. 300. 000, Jika digambarkan, persamaan akuntansi:

LANJUTAN ……. AKTIVA = UTANG Kas 1) 200. 000 2) 300. 000 + 500. 000 = Utang Bank + Modal Andi 200. 000 300. 000 + 200. 000 3. = + EKUITAS Perusahaan membeli 2 buah kendaraan Rp. 400. 000, a. Uang tunai perusahaan tinggal Rp. 100. 000, b. Uang tunai tsb berubah jadi aktiva lain (Kendaraan) Rp. 400. 000, Jika digambarkan, persamaan akuntnasi: AKTIVA Kas Saw 500. 000 3) 400. 000 (-) Sah 100. 000 + Kendaraan 400. 000 + 400. 000 = UTANG = Utang Bank + Modal Andi 300. 000 200. 000 = 300. 000 + + EKUITAS 200. 000

4. Perusahaan membeli perlengakapan kendaraan (oli, minyak rem dan perlenkapan lain ) tunai Rp. 10. 000, AKTIVA Saw Kas Kendaraan 100. 000 4) 10. 000 (-) Sah 90. 000 = UTANG Perlenkapan + EKUITAS Utang Bank Modal Andi 300. 000 + 200. 000 10. 000 +400. 000 +10. 000 = 5. Selama bulan April 2008 pendapatan jasa angkutan yang diperoleh sebesar Rp. 20. 000, - diterima tunai AKTIVA Kas Kendaraan Saw 90. 000 400. 000 5) 20. 000 + Sah 110. 000 = UTANG Perlenkapan + EKUITAS Utang Bank 10. 000 300. 000 Modal Andi + 200. 000 20. 000 + Pendapatan +400. 000 +10. 000 = 300. 000 + 220. 000

6. Selama Bulan April 2008, Biaya Operasional Rp. 5. 100. 000, - (Gaji Sopir Rp. 2. 000, - Bbm Rp. 1. 500. 000, Sewa Gedung Rp. 1. 000, -, Konsumsi Rp. 500. 000, - Lain-lain Rp. 100. 000, -) AKTIVA Kas Saw 6) Sah Kendaraan 110. 000 400. 000 = UTANG Perlenkapan + Utang Bank 10. 000 300. 000 Modal Andi + 5. 100 (-) 104. 900 EKUITAS 220. 000 Gaji 2. 000 (-) Bbm 1. 500 (-) Sewa 1. 000 (-) Konsumsi 500 (-) Lain-lain 100 (-) +400. 000 +10. 000 = 300. 000 + 214. 900

7. Tuan Andi mengangsur pinjaman kepada bank sebesar Rp. 30. 000, ditambah bunga sebesar Rp. 1. 500. 000, AKTIVA Kas Saw 104. 900 7) 31. 500 (-) SAH 73. 400 Kendaraan +400. 000 = UTANG Perlenkapan +10. 000 = + EKUITAS Utang Bank Modal Andi 300. 000 214. 900 + 30. 000 (-) +400. 000 +10. 000 = 270. 000 + Bunga 1. 500 (-) 213. 400 8. Pada ahir bulan april 2008 perlengkapan yg masih belum dipakai sebesar Rp. 5. 600. 000, - AKTIVA Kas Saw 73. 400 Kendaraan +400. 000 8) Sah = Perlenkapan +10. 000 = UTANG + EKUITAS Utang Bank Modal Andi 270. 000 213. 400 + 4. 400 (-) 73. 400 +400. 000 + 5. 600 4. 400 (-) B. Perlkapan = 270. 000 + 209. 000

9. Pada akhir bulan april 2008 , tuan Andi mengambil uang dari perusahan Rp. 5. 000, untuk keperluan pribadi AKTIVA Kas Saw 9) Sah 73. 400 Kendaraan +400. 000 = UTANG Perlenkapan + 5. 600 = + EKUITAS Utang Bank Modal Andi 270. 000 209. 000 + 5. 000 (-) 68. 400 5. 000 (-) Prive Andi +400. 000 + 5. 600 = 270. 000 + 204. 000

DALAM BENTUK TABELARIS No AKTIVA Kas Kendara an UTANG=EKUITAS Perlengkap an Utang Bank Modal Andi 1 200. 000 2 300. 000 500. 000 300. 000 200. 000 3 4 5 400. 000 100. 000 400. 000 (10. 000) 400. 000 10. 000 20. 000 Pendapatan Jasa 400. 000 10. 000 300. 000 (5. 100) 104. 900 7 10. 000 20. 000 110. 000 6 200. 000 Modal awal (400. 000) 90. 000 400. 000 10. 000 300. 000 (30. 000) 400. 000 8 10. 000 270. 000 (4. 400) 73. 400 220. 000 (5. 100) Macam-2 biaya (31. 500) 73. 400 Keterangan Modal 400. 000 5. 600 214. 900 (1. 500) Biaya bunga 213. 500 (4. 400) Biaya perlekapan 270. 000 209. 100

Perusahaan Angkutan Aman Laporan Rugi - Laba Untuk Periode Yang Berakhir 30 April 2008 Pendapatan Jasa Angkutan Biaya-biaya Operasi : Biaya Perlengkapan Gaji Sopir Bbm Biaya Bunga Biaya Sewa Gedung Biaya Konsumsi Biaya Lain-lain Jumlah Biaya Operasi Laba Bersih Rp. 20. 000, Rp. Rp 4. 400. 000, 2. 000, 1. 500. 000 1. 000, 500. 000, 100. 000, Rp. 11. 000, RP. 9. 000, -

Perusahaan Angkutan Aman Laporan Perubahan Ekuitas Untuk Periode Yg Berakhir 30 April 2008 Modal Andi (Awal Periode 1/1/2008) Laba Bersih Prive Andi Modal Andi(akhir Periode, 3/4/2008) Rp. 200. 000, Rp. 9. 000, -: + Rp. 209. 000, Rp. 5. 000, - (-) Rp. 204. 000, -

Perusahaan Angkutan Aman” Neraca Per 30 April 2008 Aktiva Utang Dan Ekuitas Aktiva Lancar Utang Lancar Kas Persediaan Perlengkapan Jumlah Aktiva Lancar 68. 400. 000 Utang Bank 270. 000 5. 600. 000 74. 000 Jumlah Utang Lancar 270. 000 Aktiva Tetap Kendaraan 400. 000 Ekuitas Jumlah Aktiva Tetap 400. 000 Modal Andi 204. 000 Total Aktiva 474. 000 Total Utang&modal 474. 000

KASUS 2 – LAPORAN KEUANGAN KASUS 3 - LATIHAN PERSAMAAN AKUNTANSI