Kirjanpitovelvollisuus KPL 1 luku 1 Liike ja ammattitoiminnan

Kirjanpitovelvollisuus • KPL 1 luku 1 § • Liike- ja ammattitoiminnan harjoittajat • Oy, osuuskunta, avoin yhtiö, ky, yhdistykset, säätiöt

Kirjanpidon tehtävät 1/2 • Kirjanpito pitää erillään yrityksen rahat, tulot ja menot yrittäjän omista rahoista, tuloista ja menoista sekä muiden yritysten rahoista, tuloista ja menoista

Kirjanpidon tehtävät 2/2 • KPL 2 luku 1 §: kirjanpitovelvollisen on merkittävä kirjanpitoonsa liiketapahtumina menot, tulot, rahoitustapahtumat sekä niiden oikaisu- ja siirtoerät Tililuettelo • Yrityksen johto on vastuussa kirjanpidon järjestämisestä

Tilikausi • Tilikauden pituus 12 kk – Voi olla kalenterivuosi tai muu 12 kk: n pituinen jakso esim. 1. 4. -31. 3. – Toimintaa aloitettaessa tai lopetettaessa tai tilikautta muutettaessa voi olla lyhyempi tai pidempi, ei kuitenkaan yli 18 kk • Tilikaudelta on laadittava tilinpäätös

Määräaikoja • Käteismaksujen kassakirjanpito on tehtävä päiväkohtaisesti viipymättä • Muu kirjanpito kuukausikohtaisesti tai neljän viikon jaksoissa • Kirjanpidon kirjaukset on tehtävä viimeistään neljän kuukauden kuluessa kalenterikuukauden tai jakson päättymisestä • Arvonlisäverovelvollisuus vaatii nopeampaa toimintaa

Kirjanpitoaineisto 1/2 • KPL 2 luku 5 §: Kirjauksen on perustuttava päivättyyn ja numeroituun tositteeseen, joka todentaa liiketapahtuman. (Milloin kirjauksen perusteeksi ei saada ulkopuolisen antamaa tositetta, kirjaus tulee todentaa kirjanpitovelvollisen itsensä laatiman ja asianmukaisesti varmennetun tositteen avulla. )

Kirjanpitoaineisto 2/2 • Paperilla tai konekielisessä muodossa (skannattu kuva tai suoraan sähköinen) – Lasku, tiliote, kokouspöytäkirja, käteiskuitti, kassapäätteen tarkkailunauha – Tiliotetiedosto, viitesuoritusten tiedosto, maksettavien laskujen tiedosto, e-lasku • Tositteet: ostolaskut, myyntilaskut, maksutositteet, käteiskuitit, muistiotositteet • Tositteen liitteet: lähetteet, saapumisilmoitukset, rahtikirjat

Tosite • Alkuperäinen, selväkielinen, kertoo millainen liiketapahtuma on kyseessä • Kopiot omista laskuista, kassakoneen tarkkailunauhat, saadut laskut, rahtikirjat ja lähetteet, pankin tiliotteet • Tositelajit (meno-, tulo- ja maksutositteet) • Arkistointikelpoinen muste, säilytettävä 6 v. tilikauden päättymisestä

Paperiton tosite • Pankista sähköisesti noudettu tiliote, myyntilaskutusohjelmassa, elektroninen ostolasku • Tositteen kuvaamia liiketapahtumia voidaan selata näytöllä • Voidaan arkistoida koneelliselle tietovälineelle, jos tarvittaessa saadaan selväkieliseen kirjalliseen muotoon

Tositteen sisältö 1/2 • Päiväys (luovutus-, lasku- tai maksupäivä) • Ostot: mitä ja keneltä on ostettu • Myynnit: mitä ja kenelle on myyty • Maksutositteessa maksaja, maksun saaja ja maksun syy • Kirjanpidossa tehtävän alv-vähennyksen edellytyksenä on lain vaatimukset täyttävä lasku (esim. alv-merkinnät)

Tositteen sisältö 2/2 • Tositteet järjestetään aikajärjestykseen ja numeroidaan aukottomaan sarjaan (erilaisia tositelajeja) • Pankin tiliotteella näkyvistä tapahtumista on yleensä erilliset meno- ja tulotositteet kirjanpidossa

Muistiotosite • Kirjanpitovelvollisen itse laatima tosite – Palkkakirjaukset – Jaksotus • korot, poistot, varaston muutos, muut kulut – Siirto • käyttötarkoituksen muutos – Tiliöinnin korjaus • väärä summa tai tili – Puuttuvan kuitin tilalle tehty tosite • Varmennetaan allekirjoituksella

Laskumerkinnät 1/3 • Arvonlisäverolaki sisältää luettelon pakollisista laskumerkinnöistä • Kevennetyt sisältövaatimukset, kun laskun summa on enintään 400 € • Myös vähittäiskaupassa ja pääsääntöisesti yksityishenkilöille tapahtuvassa myynnissä

Laskumerkinnät 2/3 Laskusta on käytävä ilmi mm. • Laskun antamispäivä • Laskun numero (juokseva tunniste) • Myyjän arvonlisäverotunniste (Y-tunnus) • Myyjän ja ostajan nimi ja osoite • Tavaroiden määrä ja luonne sekä palvelujen laajuus ja luonne

Laskumerkinnät 3/3 • Tavaroiden toimituspäivä, palvelujen suorituspäivä tai ennakkomaksun maksupäivä • Veron peruste (=veroton hinta, johon alv lisätään) verokannoittain ja yksikköhinta ilman veroa • Suoritettavan veron määrä euroina • Hyvitykset ja alennukset (jos eivät yksikköhinnassa)

Tililuettelo 1/2 • Kirjallinen luettelo käytettävistä kp-tileistä • Käyttöaika merkittävä • Kuuluu arkistoitavaan kirjanpitoaineistoon, säilytysaika 10 v. • Selvennettävä kirjausohjeilla ellei käyttötarkoitus muuten ole selkeä • Yrityskohtainen, ei standardisoitu, yleisiä malleja olemassa

Tililuettelo 2/2 • Tilien määrään vaikuttaa yrityksen koko ja se kuinka tarkasti tuloja ja menoja halutaan eritellä • Operatiivisen laskennan tarpeet! • Saatava tehtyä virallisen tilinpäätöksen tuloslaskelma ja tase, liitetiedot, veroilmoitus ja mahd. muut pakollisesti tilastoitavat asiat (Tilastokeskus, Kela)

Tilikauden kirjanpidon vaiheet 1/2 • Tilinavaus – Siirretään alkusaldot tasetileille • Liiketapahtumien kirjaus – Aikajärjestys (tositenrojärjestys) = päiväkirja – Asiajärjestys (tileittäin) = pääkirja • Täsmäytykset – Kuukausittain kassa, pankki, reskontrat, tase, useat velkatilit, erilaiset selvitystilit

Tilikauden kirjanpidon vaiheet 2/2 • Tilinpäätös – Tilien päättäminen tulostilille ja tasetilille – Tase, tuloslaskelma, rahoituslaskelma, liitetiedot, toimintakertomus

Liiketapahtumien tarkastelua • Kirjoihinottoperusteet – Suoriteperuste – Maksuperuste – Tilinpäätös on aina suoriteperusteinen • Laskut ja hyvityslaskut – Luottokauppa

Suoriteperusteinen kirjanpito • Meno kirjataan, kun tuotannontekijä on vastaanotettu • Tulo kirjataan, kun suorite on luovutettu • Kirjanpidossa käytetään menojen osalta taseessa olevaa vastatiliä ”Ostovelat” ja tulojen osalta vastatili on ”Myyntisaamiset”

Reskontrat • Myyntisaatavista myyntireskontra – Erittely asiakaskohtaisesti – Jokainen lasku ja suoritus yksilöitynä (lasku nro, päiväys, kokonaissumma, suoritukset ja alennukset) – Täsmäytys pääkirjaan / taseeseen tehtävä kuukausittain • Ostoveloista ostoreskontra • Säilytettävä kirjanpitokirja 10 v.

Maksuperusteinen kirjanpito • Menot ja tulot kirjataan sille päivälle, jona maksu on tapahtunut • Ostovelat ja myyntisaamiset on kuitenkin pystyttävä jatkuvasti selvittämään • Pienet yritykset, jotka käyttävät tilitoimistoa (alv: n laskeminen ongelmallista) • Kirjataan mahdollisimman vähän maksuperusteisesti!

Tilinpäätös • Laaditaan yhdeltä tilikaudelta, vertailukelpoiset tiedot edelliseen tilikauteen • Kertoo yrityksen tuloksen tilikaudelta ja varallisuusaseman tilinpäätöshetkellä • Laadittava 4 kk: n kuluessa tilikauden päättymisestä • Yhdenkertaista kirjanpitoa pitävän ammatinharjoittajan tilikausi on normaalisti kalenterivuosi ja tilinpäätös on laadittava 2 kk kuluessa • Päivätään allekirjoituspäivälle • Allekirjoittaja hallitus / vastuunalaiset yhtiömiehet ja toimitusjohtaja, ammatinharjoittaja

Tilinpäätösasiakirjat 1/3 • Tasekirja – Sidottu, sivut numeroitu – Määrämuotoinen tase (KPA) – Määrämuotoinen tuloslaskelma (KPA) – Rahoituslaskelma (ei pienillä kirjanp. velv. ) – Tuloslaskelman ja taseen liitetiedot – Toimintakertomus (ei pienillä kirjanp. velv. ) • Tiedot toiminnan kehittymistä koskevista tärkeistä seikoista

Tilinpäätösasiakirjat 2/3 – Päiväys ja allekirjoitus • Istuva hallitus allekirjoittaa – Luettelo käytetyistä kirjanpitokirjoista ja tieto niiden säilytystavoista – Luettelo tositteiden lajeista ja tieto niiden säilytystavoista – Tilintarkastajan tilinpäätösmerkintä (ei pakollinen toiminimessä ja pienissä yhtiöissä) – Tasekirja on säilytettävä 10 v. alkuperäisenä paperilla

Tilinpäätösasiakirjat 3/3 • Liitetiedot – KPA 2. luku, vertailu edelliseen tilikauteen – OYL: n mukaiset liitetiedot – Henkilöyhtiölain mukaiset liitetiedot • Tase-erittelyt – KPA: käyttöomaisuus ja muut pitkäaikaiset sijoitukset, vaihto-omaisuus ja rahoitusomai-suus, vieras pääoma, pakolliset varaukset – Päivätään allekirj. päivälle, laatija allekirjoittaa

Tilinpäätöksen rekisteröinti • Patentti- ja rekisterihallituksen kaupparekisteri – Aina osakeyhtiö, osuuskunta, keskinäinen vakuutusyhtiö tai vakuutusyhdistys – Myös, jos kaksi seuraavista rajoista täyttyy 1. Liikevaihto vähintään 7 300 000 € 2. Taseen loppusumma yli 3 650 000 € 3. Palveluksessa keskimäärin 50 hlöä – Osakeyhtiöt 2 kk yhtiökokouksesta – Muut 6 kk tilikauden päättymisestä

Tilintarkastus 1/2 • Tilintarkastuksesta on vapautettu ns. pienet yhteisöt (jos enintään yksi seuraavista täyttyy: taseen loppusumma 100 000 €, liikevaihto 200 000 €, henkilöstö 3. ) • Pakollinen säätiöissä ja ainakin toistaiseksi yhdistyksissä • Tilintarkastajan valitsee yrityksen ylin päättävä elin (esim. yhtiökokous) • Tilintarkastajan on oltava yhtiön johdosta riippumaton, tilintarkastajan ammattitutkinnon suorittanut henkilö • Tilikauden kirjanpidon, tilinpäätöksen ja hallinnon tarkastus

Tilintarkastus 2/2 • Tilintarkastaja antaa tilintarkastuskertomuksen ja tekee tilinpäätökseen tilintarkastusmerkinnän • Jäljennös tilintarkastuskertomuksesta liitetään rekisteröitävään tai muuten julkistettavaan tilinpäätökseen

Arkistointi • Järjestäminen yrityksen johdon vastuulla • Tiedot voi arkistoida myös paperittomasti koneellisille tietovälineille • Tasekirja oltava aina paperiversiona • 6 v. – Tilikauden tositteet – Liiketapahtumia koskeva kirjeenvaihto – Muu liiketapahtumia varmentava aineisto

Arkistointi • 10 v. – Tasekirja – Tase-erittelyt – Pääkirjat, päiväkirjat, muut kirjanpitokirjat – Tililuettelo (merkintä voimassaoloajasta)