SZMVITELI SZAKCSOPORT Pnzgyi Szmvitel 4 lecke 1 feladatsor

SZÁMVITELI SZAKCSOPORT Pénzügyi Számvitel 4. lecke 1. feladatsor megoldás Számvitel Szakcsoport

Devizás tételek értékelése Monetáris Devizás vagyonrészek: ESZKÖZÖK n n n valuta-, devizakészlet Külföldi pénzértékre szóló értékpapírok Külföldi pénzértékre szóló követelések (pl. vevők, váltó, adott kölcsön) FORRÁSOK n Külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek (pl. szállítók, hitel)

S z á m v i t e l p o l. k é r d é s Devizában felmerülő ügyletek bekerülési értéke Főszabály: napi választott árfolyam Általános szabály: a) MNB devizaárfolyam vagy b) Választott hitelintézet átlagárfolyama vagy c) EKB devizaárfolyam Kivételes szabály: „esetleg” Választott hitelintézet vételi árfolyama vagy Választott hitelintézet eladási árfolyam Ha a megbízható és valós összkép követelménye indokolja Kisegítő („ha”) szabály: Számított (kereszt) árfolyam Szabadpiaci árfolyam

Kötelező kivételek: nem a napi választott árfolyam az irányadó Forintért vásárolt deviza/valuta: n n a bekerülő deviza/valuta bekerülési értéke megegyezik a megszerzéséért kifizetett forintösszeggel Barter (2. ügylete) n n n közvetlen termékcsere: azonos devizaösszegű export és import egy szerződésben való összekapcsolása A barter két ügylete időben nem esik egybe, de ez nem okoz értékelési eltérést: a barter mindkét ügyletét azonos árfolyamon kell árazni n n Első ügylet: napi választott árfolyamon Második ügylet: az első ügylet árfolyamán

Devizás ügyletek követő értékelése: árfolyamváltozások figyelembe vétele n Monetáris devizás elemek (devizás tételek): n Van követő értékelés: árfolyamváltozás hatásának érvényesítése Realizált árfolyam Nem realizált Különbözet árfolyam különbözet Év közben Fordulónapon (dec. 31 -én)

Devizás tételek követő értékelése Realizált árfolyam-különbözetek: • • Évközben (általában) pénzügyi teljesítéskor keletkezik, amelynek hatására legalább egy devizás (monetáris) tétel megszűnik Az árfolyamkülönbözetet egyedileg kell • • meghatározni és elszámolni előjeltől függően • • veszteség: pénzügyi ráfordítás nyereség: pénzügyi bevétel

Honnan adódik az árfolyamkülönbözet? Devizás tételek könyvelése Bekerüléskor: DEVIZÁS TÉTEL nő ld. előző dia (ált. MNB árfolyam) n Kivezetéskor: HA DEVIZÁS TÉTEL csökken könyv szerinti árfolyam n

Az előzőekből következik: n n n A devizás tételek kivezetésénél, amikor könyv szerinti árfolyamokat használunk, árfolyamkülönbözetek keletkezhetnek!!! Haszáljunk technikai számlát a devizás tételek könyvelésésél! (368. ) Megmutatja az árfolyamkülönbözeteket, segít a könyvelésben.

Devizás tételek követő értékelése n Nem realizált árfolyam-különbözet Fordulónapi értékeléshez kapcsolódik n A devizás tétel nem szűnik meg, csak a forintban kifejezett értéke változik meg n Kivétel: fordulónapon nyitott barter n n Bekerülési érték kivételes szabálya miatt!

Devizás tételek év végi értékelése FORDULÓNAPI (devizás) ÉRTÉKELÉSBŐL ADÓDÓ KÜLÖNBÖZET eszközökre, kötelezettségekre, illetve az eredményre gyakorolt hatása: összevontan nyereség VAGY veszteség. Átértékeljük a devizás tételeket (kivéve a nyitott bartert!!!), a könyv szerinti árfolyam egységesen a dec. 31 -i választott árfolyam lesz.

Az Eurós Kft n 1. Nyitó egyenlegek a 4. 095. 000/15. 000 = 273 Ft/€ árfolyamon n 386. 4. 095. 000 n 454. 8. 190. 000 454. – 386. 4. 095. 000 15. 000*273 (nincs árfolyam-különbözet, mivel mindkét tétel azonos KSZárfolyamon szerepel) 454. –[368]. 4. 095. 000 15. 000*273 [368]. – 384. 4. 740. 000 15. 000*316 87. – [368]. 645. 000 15. 000*(316 -273)

Az Eurós Kft 2. 316. – 93 -94. 4. 992. 000 16. 000*312 814. – 26. 3. 500. 000 3. 389. – 384. 386. – 389. 1. 565. 000*313 1. 565. 000 Kivétel!

4. 5. 386. – [368]. 3. 100. 000 [368]. -316. 3. 120. 000 87. – [368]. 20. 000 386. – 389. – 444. 10. 000*310 10. 000*312 36. 000 120. 000*300

Devizabetét könyv szerinti árfolyamának meghatározása: 5. 000*313 10. 000*310 120. 000*300 135. 000*X X=301, 22 = = 1. 565. 000 3. 100. 000 36. 000 40. 665. 000

6. 7. [368]. – 386. 1. 204. 880 36. - [368]. 1. 168. 000 87. - [368] 36. 880 4. 000*301, 22 384. – 389. – 386. 389. – 97. 25. 000*305 7. 625. 000 7. 530. 500 94. 500 4. 000*292 25. 000*301, 22

Év végi események 1. Deviza hitel kamata: 120. 000*0, 12*4/12*294=1. 411. 200 87. – 48. 1. 411. 200

n Év végi események 2. Devizás tételek év végi értékelése: Vevő n n +8. 000 nyereség 106. 000*(294 -301, 22)= -765. 320 veszteség Hitel n n 4. 000*(294 -292)= Devizabetét n n -108. 000 veszteség Adott kölcsön n n 6. 000*(294 -312)= 120. 000*(294 -300)= Összesen: veszteség +720. 000 nyereség -145. 320 összevontan

Devizás tételek év végi értékelése: könyvelés 87. – 31. 36. – 87. – 386. 444. – 87. 108. 000 765. 320 720. 000 Következmény: minden átértékelt devizás tétel a 20 X 5. év végi, 294 -es árfolyamon szerepel a 20 X 6 -os nyitó egyenlegek között!!!

20 X 6. 01. Nyitók (csak devizás) 31. 36. 386. 444. 1. 764. 000 1. 176. 000 31. 164. 000 35. 280. 000 (6. 000*294) (4. 000*294) (106. 000*294) (120. 000*294)

20 X 6. eseményei 1. 16. – 454. 14. 750. 000 (50. 000*295) a) 466. – 467. 3. 500. 000 b) 368. – 465. 3. 500. 000

20 X 6. eseményei 2. a)87. – 386. 4. 233. 600 120. 000*0, 12*294 48. – 87. 1. 411. 200 (8. esemény) b)87. – 384. 4. 219. 200 120. 000*0, 12*293 48. – 87. 1. 411. 200 (Fordulónapon: Hitelkamat elhatárolás, devizás tételek átértékelése)

Mi változna MEGYÉB esetén? n n Nem lenne év végi devizás tételek átértékelése Nem lenne kamatelhatárolás

SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR KÖZGAZDÁSZ KÉPZÉS TÁVOKTATÁSI TAGOZAT LECKESOROZAT COPYRIGHT © SZTE GTK 2017/2018 A LECKE TARTALMA, ILLETVE ALKOTÓ ELEMEI ELŐZETES, ÍRÁSBELI ENGEDÉLY MELLETT HASZNÁLHATÓK FEL. JELEN TANANYAG A SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEMEN KÉSZÜLT AZ EURÓPAI UNIÓ TÁMOGATÁSÁVAL. PROJEKT AZONOSÍTÓ: EFOP-3. 4. 3 -16 -2016 -00014