SZMVITEL Szmvitel Hol tartunk rtjk a szmvitel alapvet

SZÁMVITEL Számvitel

Hol tartunk… • • Értjük a számvitel alapvető feladatát és folyamatát. Megfigyel, megmér, feljegyez. A számvitel hierarchiája. Hiányzik egy jól strukturált rendszer az események feljegyzésére – Egyszeres könyvvezetés Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 2

Kettős könyvvitel 14 Luca Pacioli (Fra Luca Bartolomeo de Pacioli) – 1445 -1509 – Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, 1494, Velence – Leonardo da Vinci tanára Milánóban, ő illusztrálja Pacioli matematikai írásait – Elsőként veti papírra az aranymetszés szabályát, az arányrendszert Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 3

Kettős könyvvitel 14 1494, Luca Pacioli Áttekinthető, jól strukturált rendszer Nagy könyv… főkönyv Ennek minden lapja egy-egy piaci szereplőre vagy a gazdasági eseményekben szereplő dolgokra vonatkozó információkat tartalmazza. … főkönyvi számla Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 4

14 Első ökölszabály Ezt a lapot (főkönyvi számlát) válasszuk el egy vonallal! Tartozik Számvitel Megnevezés Követel „kapott valamit” „adott valamit” tehát tartozik nekünk tehát követel tőlünk Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 5

Borkereskedés 1. gazdasági esemény 15 Otello úrtól (a velencei kalmártól) vásárolunk 3 hordó bort 10 ezüstpénzért, de fizetnünk csak később kell. A kettős könyvvitel rendszerében minden gazdasági eseménynél valaki ad és valaki kap. Esetünkben Otello úr adott három hordó bort, raktárosunk kapott három hordó bort. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 6

Könyveljük le a gazdasági eseményt! 15 • Nyissunk először két főkönyvi számlát a gazdasági szereplőknek! – Otello úrnak aki a mi szállítónk, és – az áruraktárnak • Mi is történt? – Otello úr adott, tehát ő követeli a bor árát. – Raktárosunk kapott, ő tartozik elszámolni ezzel az árumennyiséggel. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 7

Könyveljük le a gazdasági eseményt! T Otello úr K 10 15 T Áruraktár K 10 Egy gazdasági esemény történt mégis ugyanazt a számot kétszer kellett leírnunk: egy főkönyvi számla KÖVETEL oldalára és egy másik számla TARTOZIK oldalára Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 8

Második ökölszabály 15 • Minden egyes gazdasági esemény két főkönyvi számlát érint, két helyre kell leírnunk minden számot! • Ezért nevezzük ezt a könyvviteli rendszert kettős könyvvitelnek (kettős könyvelésnek). • Azért biztonságos és könnyen ellenőrizhető ez a rendszer, mert ha bármikor összeadjuk az összes számla KÖVETEL és TARTOZIK oldalán szereplő számokat akkor a két összegnek egyeznie kell! Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 9

Borkereskedés 2. gazdasági esemény 16 Giovanni úr (a milánói kereskedő) megvásárolja tőlünk a három hordó bort 20 ezüst pénzért. – a raktár átadja, tehát KÖVETEL – Giovanni úr átveszi, ezért az árával TARTOZIK T Otello úr K 10 Számvitel T Áruraktár K 10 10 T Giovanni úr K 20 ? ? ? Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 10

16 2. gazdasági esemény könyvelése Be kell iktatnunk két technikai (eredmény) számlát, de ezek mögött már nem állnak valóságos személyek. T Áruraktár K T 10 10 T 10 Árbevétel K 20 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. ELÁBÉ K T Giovanni úr K 20 11

16 3. gazdasági esemény könyvelése Pénztárosunk nem hagyja elmenni Giovanni urat fizetés nélkül, így ő átadja adóságát pénztárosunknak. – Giovanni úr ad 20 ezüstpénzt tehát a KÖVETEL oldalra könyveljük. – A pénztáros megkapta a pénzt így TARTOZIK nekünk ugyanannyival elszámolni. Számvitel T Giovanni úr K T 20 20 20 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. Pénztár K 12

Vizsgáljuk meg piaci szereplőink számláit! 16 • Otello úr követeli a három hordó bor árát, de még várnia kell, • a raktáros tartozott három tele hordóval elszámolni, de ő már átadta Giovanni úrnak, így a tartozik és a követel oldal egyenlő, a számla egyenlege (a tartozik és követel oldal különbsége) zérus, • Giovanni úr is kifizette tartozását, az ő egyenlege is zérus, • a Pénztár egyenlege viszont tartozik, pénztárosunk tartozik elszámolni a kapott 20 ezüst pénzzel. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 13

Állítsuk össze leltárunk alapján a vállalkozás vagyonmérlegét! Eszközök Mérleg 1493 XII. 31. 16 Források 10 ezüst pénz azért, mert még nem fizettünk Otellonak a "Szállítónknak" Van a Pénztárunkban 20 ezüst Számvitel 10 ezüst pénz pedig azért, mert ennyi a nyereségünk az üzleten Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 14

Hogyan állapíthatjuk meg nyereségünket (eredményünket) ? 16 Szembeállíthatjuk az Árbevétel és az ELÁBÉ számlákat. Árbevétel ELÁBÉ Nyereség Számvitel 20 ezüst pénz - 10 ezüst pénz Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 15

Az eredmény kimutatása főkönyvi számlák segítségével. T 10 ELÁBÉ K T 10 20 Árbevétel 17 K 20 T EREDMÉNY K Számvitel 10 20 Eredmény: 10 20 20 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 16

Nézzük meg újra kolbászkereskedésünket T Tulajdonos K 1000 T Pénztár 1000 100 500 1. Alapítás 3. Vevő fizet T Árbevétel K K T Szállító K T 18 -19 Raktár (Áru) K 100 100 50 900 900 950 1000 vásárlás 1000 2. Szállító kifizetése 2. Kolbász 100 kg @ 1 e. Ft 4. Kolbász vásárlás 600 kg @ 1500 Ft/kg Vevő ELÁBÉ K A két alkalmazottunk (pénztáros, 100 raktáros) bére is az idei (A TB-t és 100 500évet terheli. 50 950 az egyebeket most az egyszerűség kedvéért 1300 Évvége zárlatielhagyjuk) munkák 7. Kolbászvásárlás 3. 50 kg kolbászt eladunk 100 e. Ft-ért 6. Hitelfelvétel banktól: 500 e. Ft 5. Eladjuk @ 2000 Ft/kg áron, a vevő még fizet Raktár 650 kg raktárkészletünket Szem. Jell. Munkavállalók Ig. nem szolg. elszámoljuk díj időarányos K T részét azaz. K 35 e Ft-ot T Bérleti díj K TÉvvégén K Ta bérleti tulajdonos Ráfordítás 35 35 80 80 Számvitel T K T Bankhitel K Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. T 17

20 Határozzuk meg az eredményt! T Tulajdonos K T Pénztár T Árbevétel K T Vevő T Szem. Jell. Ráfordítás 1000 1400 T 100 1300 Raktár tulajdonos K 35 1000 100 500 80 K T Bankhitel K T 100 T Számvitel T 100 900 1300 Szállító K K 80 100 900 1000 500 Munkavállalók T K 80 Eredmény Raktár (Áru) 100 900 1000 K 50 950 ELÁBÉ K 1000 50 950 T 35 Ig. szolg. Bérleti díj K 35 K 1000 80 35 Eredmény: 285 1400 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 18

20 Hogyan alakult vállalkozásunk mérlege? T Tulajdonos K T Pénztár T Árbevétel K T Vevő 1000 1400 T 35 100 1300 Raktár tulajdonos T Számvitel 35 100 900 600 1300 T 80 Eredmény 1000 80 35 Eredmény: 285 1400 K 1000 100 500 K K 100 1300 Szem. Jell. Ráfordítás K 1400 K 80 T Szállító K T T Bankhitel K T 100 900 1000 500 Munkavállalók T K 80 80 100 900 1000 T 35 1400 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. K 50 950 1000 ELÁBÉ 50 950 Eszk. Mérleg 600 1300 1000 Raktár (Áru) K 1000 Ig. szolg. Bérleti díj K 35 Forr. 1000 500 35 80 AE: 285 1000 19

20 A vagyonunk így: Eszköz Mérleg Forrás 600 1000 Tulajdonos 1300 500 Bankhitel 1000 35 Raktár tulajdonos 80 Munkavállalók 285 Eredmény 1000 Szállító 2900 Pénz Vevő Áru Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015. 20