SZMVITEL Szmvitel Hol tartunk A szmvitel a tjkoztats

SZÁMVITEL Számvitel

Hol tartunk… • A számvitel a tájékoztatás, a publicitás sajátos eszköze. • Célja tájékoztatni a gazdálkodó egységek vagyoni viszonyairól, pénzügyi helyzetéről, jövedelem termelő képességéről. • A tájékoztatás címzettjei: – piaci szereplők – állam (hatóságok) – alkalmazottak (élükön a vezetőkkel) Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 2

Vállalkozások Számviteli Rendszere A számvitel a gazdálkodó szervezetek működését, tevékenységét bemutató információs rendszer. Számvitel információs rendszer Vezetői Számvitel Pénzügyi Számvitel Piaci szereplők informálása Hatóságok tájékoztatása Tulajdonosok Központi Ktg-vetés Hitelezők TB Nyudíj bizt. Potenciális Befektetők Helyi Önkorm-ok Vállalkozás Vezetői Ellenőrzés, Elemzés Döntések kialakítása Üzleti Partnerek Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 3

A számviteli információs rendszer jellemzői 6 • A gazdálkodó szervezetekben lejátszódó gazdasági folyamatokat megfigyeli, megméri, feljegyzi (elemzi, és ellenőrzi). • A múltbeli gazdasági folyamatokat figyeli, méri, jegyzi fel. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 4

A pénzügyi számvitel hierarchiája Beszámoló ir en d Könyvvizsgálat Mérleg Nyilvános. Eredménykimutatás ságra Kiegészítő melléklet hozatal (Üzleti jelentés) Főkönyv Bi zo ny lat Leltár 9 Analitikus nyilvántartás Alapbizonylatok Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 6

Könyvvezetés 9 • Folyamatos nyilvántartás a gazdasági eseményekről – gazdasági esemény: olyan esemény aminek a hatására megváltozik a vállalkozás vagyoni és/vagy pénzügyi és/vagy jövedelmezőségi helyzete. • Formái: – kettős könyvvitel (főkönyvi számla) a vagyont kettős vetületben veszi számba – egyszeres könyvvitel (pénztárkönyv, napló főkönyv) csak a pénzeszközökben beállt változásokat figyeli – bevételi nyilvántartás Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 7

Számviteli mérésmódok 12 • megfigyel, megmér, feljegyez – természetes mértékegységben – értékben (mérleg, eredménykimutatás) q ·p=E – mérőszámokban (kapacitás, teljesítmény, átbocsátóképesség) • Értékelés Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 8

A tehén Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 9

Tanuljunk meg könyvelni 13 • Nincs más dolgunk mint rögzíteni a gazdasági eseményeket! – egyszeres pénztárkönyv, készletnyilvántartó könyv, napló főkönyv – kettős főkönyvi számlákon, főkönyvbe • Nézzünk egyszerű kereskedelmi példát! Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 10

Kolbász kereskedés 13 1. 1995. 12. 01. Társaságot alapítunk 1. 000 e. Ft törzstőkével, és ezt betesszük a pénztárunkba. Felveszünk egy pénztárost és egy raktárost, bérük havi 40 e. Ft (első bérfizetés 1996. 01. 02. ) Bérleti szerződést kötünk egy raktárhelységre. A bérleti díj 35 e. Ft/hó, fizetés negyedévenként, első fizetési kötelezettség 1996. 02. 29. 105 e. Ft. 2. 1995. 12. 02. Veszünk 100 kg kolbászt (vásárlás I. ) @ 1 e. Ft áron, kifizetjük a „Szállító”-nak a 100 e. Ft-ot a „Pénztár”-ból. A Raktárban megnyitunk egy készletnyilvántartó könyvet és rögzítjük a 100 kg bevételezését. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 11

Gazdasági eseményeink 13 3. 1995. 12. 05. Eladunk 50 kg kolbászt @ 2 e. Ft áron (eladás I. ). A „Vevő” kifizeti a vételárat a „Pénztár”-ban. 4. 1995. 12. 07. Vásárolunk 600 kg kolbászt (vásárlás II. ) @ 1, 5 e. Ftért. A vételárat kifizetjük a „Szállító”-nak a „Pénztár”-ból. 5. 1995. 12. 13. Eladjuk 650 kg raktári készletünket @ 2 e. Ft áron (eladás II. ), a „Vevő” csak januárban fog fizetni. 6. 1995. 12. 20. Bankból 500 e. Ft hitelt veszünk fel, amit 1996. 02. 01én kell visszafizetnünk. 7. 1995. 12. 20. Vásárolunk 1000 kg kolbászt (vásárlás III. ) 1 e. Ft egységáron. A „Szállító” követelését csak jövő év januárjában fogjuk kiegyenlíteni. Számítsuk ki vállalkozásunk eredményét! Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 12

14 Pénztárkönyv 12. 01. 12. 02. 12. 05. 12. 07. 12. 20. Alapítás Vásárlás I. Eladás I. Vásárlás II. Hitelfelvétel 1. 000 100 500 100 900 - 1. 000 900 1. 000 100 600 Mekkora az eredmény? Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 13

14 Kolbászraktár 12. 02. 12. 05. 12. 07. 12. 13. 12. 20. Számvitel Vásárlás I. Eladás I. Vásárlás II. Eladás II. Vásárlás III. 100 - 50 600 1. 000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 650 - 100 50 650 0 1. 000 14

Kettős könyvvitel 14 Luca Pacioli (Fra Luca Bartolomeo de Pacioli) – 1445 -1509 – Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, 1494, Velence – Leonardo da Vinci tanára Milánóban, ő illusztrálja Pacioli matematikai írásait – Elsőként veti papírra az aranymetszés szabályát, az arányrendszert Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 15

Kettős könyvvitel 14 1494, Luca Pacioli Áttekinthető, jól strukturált rendszer Nagy könyv… főkönyv Ennek minden lapja egy-egy piaci szereplőre vagy a gazdasági eseményekben szereplő dolgokra vonatkozó információkat tartalmazza. … főkönyvi számla Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 16

14 Első ökölszabály Ezt a lapot (főkönyvi számlát) válasszuk el egy vonallal! Tartozik Számvitel Megnevezés Követel „kapott valamit” „adott valamit” tehát tartozik nekünk tehát követel tőlünk Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 17

Borkereskedés 1. gazdasági esemény 15 Otello úrtól (a velencei kalmártól) vásárolunk 3 hordó bort 10 ezüstpénzért, de fizetnünk csak később kell. A kettős könyvvitel rendszerében minden gazdasági eseménynél valaki ad és valaki kap. Esetünkben Otello úr adott három hordó bort, raktárosunk kapott három hordó bort. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 18

Könyveljük le a gazdasági eseményt! 15 • Nyissunk először két főkönyvi számlát a gazdasági szereplőknek! – Otello úrnak aki a mi szállítónk, és – az áruraktárnak • Mi is történt? – Otello úr adott, tehát ő követeli a bor árát. – Raktárosunk kapott, ő tartozik elszámolni ezzel az árumennyiséggel. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 19

Könyveljük le a gazdasági eseményt! T Otello úr K 10 15 T Áruraktár K 10 Egy gazdasági esemény történt mégis ugyanazt a számot kétszer kellett leírnunk: egy főkönyvi számla KÖVETEL oldalára és egy másik számla TARTOZIK oldalára Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 20

Második ökölszabály 15 • Minden egyes gazdasági esemény két főkönyvi számlát érint, két helyre kell leírnunk minden számot! • Ezért nevezzük ezt a könyvviteli rendszert kettős könyvvitelnek (kettős könyvelésnek). • Azért biztonságos és könnyen ellenőrizhető ez a rendszer, mert ha bármikor összeadjuk az összes számla KÖVETEL és TARTOZIK oldalán szereplő számokat akkor a két összegnek egyeznie kell! Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 21

Borkereskedés 2. gazdasági esemény 16 Giovanni úr (a milánói kereskedő) megvásárolja tőlünk a három hordó bort 20 ezüst pénzért. – a raktár átadja, tehát KÖVETEL – Giovanni úr átveszi, ezért az árával TARTOZIK T Otello úr K 10 Számvitel T Áruraktár K 10 10 T Giovanni úr K 20 ? ? ? Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 22

16 2. gazdasági esemény könyvelése Be kell iktatnunk két technikai (eredmény) számlát, de ezek mögött már nem állnak valóságos személyek. T Áruraktár K T 10 10 T 10 Árbevétel K 20 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. ELÁBÉ K T Giovanni úr K 20 23

16 3. gazdasági esemény könyvelése Pénztárosunk nem hagyja elmenni Giovanni urat fizetés nélkül, így ő átadja adóságát pénztárosunknak. – Giovanni úr ad 20 ezüstpénzt tehát a KÖVETEL oldalra könyveljük. – A pénztáros megkapta a pénzt így TARTOZIK nekünk ugyanannyival elszámolni. Számvitel T Giovanni úr K T 20 20 20 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. Pénztár K 24

Vizsgáljuk meg piaci szereplőink számláit! 16 • Otello úr követeli a három hordó bor árát, de még várnia kell, • a raktáros tartozott három tele hordóval elszámolni, de ő már átadta Giovanni úrnak, így a tartozik és a követel oldal egyenlő, a számla egyenlege (a tartozik és követel oldal különbsége) zérus, • Giovanni úr is kifizette tartozását, az ő egyenlege is zérus, • a Pénztár egyenlege viszont tartozik, pénztárosunk tartozik elszámolni a kapott 20 ezüst pénzzel. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 25

Állítsuk össze leltárunk alapján a vállalkozás vagyonmérlegét! Eszközök Mérleg 1493 XII. 31. 16 Források 10 ezüst pénz azért, mert még nem fizettünk Otellonak a "Szállítónknak" Van a Pénztárunkban 20 ezüst Számvitel 10 ezüst pénz pedig azért, mert ennyi a nyereségünk az üzleten Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 26

Hogyan állapíthatjuk meg nyereségünket (eredményünket) ? 16 Szembeállíthatjuk az Árbevétel és az ELÁBÉ számlákat. Árbevétel ELÁBÉ Nyereség Számvitel 20 ezüst pénz - 10 ezüst pénz Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 27

Az eredmény kimutatása főkönyvi számlák segítségével. T 10 ELÁBÉ K T 10 20 Árbevétel 17 K 20 T EREDMÉNY K Számvitel 10 20 Eredmény: 10 20 20 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 28