Zdaovanie v cestovnom ruchu Ing Michal Hornok Ph

Zdaňovanie v cestovnom ruchu Ing. Michal Hornok, Ph. D. Banská Bystrica – 29. 3. 2011

Obsah prezentácie n n n n Daňový systém na Slovensku. Úloha daní v cestovnom ruchu. Vplyv daní na podnikanie v cestovnom ruchu. Daňové zaťaženie vybraných druhov daní. Daňové konanie ako zdroj informácií. Administratívna záťaž pri platení daní. Daňová kriminalita.

Daň povinná, zákonom určená neúčelová a neekvivalentná platba, ktorú daňové subjekty platia a odvádzajú v presne určenej výške a v stanovených lehotách do príslušného verejného rozpočtu. Predstavuje fiškálny vzťah medzi subjektom a štátom, ktorý vláda využíva na realizáciu svojich cieľov.

Daň Občania platia dane ako protihodnotu za služby, ktoré im štát poskytuje tým, že chráni ich osoby a majetok. Lodovico Guetti

Dane n n n sú nástrojom zásahov štátu do ekonomiky, narúšajú fungovanie trhového mechanizmu, pôsobia vždy nemotivačne, potláčajú podnikateľskú aktivitu, narúšajú ceny, narušujú súkromné vlastníctvo.

Dane n n n prerozdeľujú dôchodky, napĺňajú sociálnu funkciu štátu, vytvárajú zdroje pre poskytovanie verejných služieb.

Príjmy štátne rozpočtu

Príjmy mesta Banská Bystrica

Daňová harmonizácia n n n n Rovnaké typy daní. Harmonizovaný daňový základ. Harmonizované sadzby. Pozitívna harmonizácia. Negatívna harmonizácia. Priama harmonizácia. Nepriama harmonizácia.

Podiel daní na HDP v roku 2009 (%) SK 5. 5 7. 4 PL Priame dane 10. 6 Nepriame dane 13. 1 AT 12. 8 HU 15 9. 8 CZ 16. 6 7. 4 11. 7 EU 12. 3 0 5 13. 1 10 15 20 25 30

Dane uvalené na cestovný ruch Celosvetovo je 40 daní uvalených na cestovný ruch 30 daní platia návštevníci cestovného ruchu 10 daní platia podniky cestovného ruchu

Pozitíva zdaňovania v cestovnom ruchu n n n Daň je exportovaná mimo región. Nadpriemerný príjem účastníka CR. Spotreba verejných statkov účastníkmi CR. Zvýšenie blahobytu domáceho obyvateľstva. Obmedzenie vplyvu CR na životné prostredie.

Negatíva zdaňovania v cestovnom ruchu n n Obmedzenie príjmov z cestovného ruchu. Zvýšená administratívna náročnosť. Daňová záťaž pre podniky cestovného ruchu. Odvetné opatrenia.

Vplyv daní na podnikanie v cestovnom ruchu n n Vplyv na ekonomické správanie subjektov. Vplyv na finančné rozhodovanie podnikateľských subjektov.

Vplyv daní na finančnú situáciu n n n Dane musia byť predmetom záujmu finančného manažmentu. Daňové plánovanie. Daňová optimalizácia.

Vplyv daní na dopyt n n Zmena ceny spôsobená daňou. Najvyšší úžitok pri najnižšom daňovom zaťažení. Nadmerné daňové bremeno. Daňový presun.

Skutočný daňový dopad n n n Zákonný dopad dane. Efektívny dopad dane. Elasticita ponuky a dopytu.

Skutočný daňový dopad

Elasticita dopytu a ponuky n n n Nadštandardné služby. Vysoká substitúcia. Časový faktor.

Právna forma v cestovnom ruchu Daň z príjmu PO Počet subjektov Právna forma A. S. S. R. O. Cestovné agentúry 41 % 59 % 2% 98 % Reštaurácie 1% 99 % Ubytovacie zariadenia 16 % 84 % 6% 94 % Všetky odvetvia 45 % 55 % 4% 96 %

Daňové zaťaženie ubytovacích zariadení Daňová povinnosť (DP) DP (%) FO (%) Daň z príjmu PO (%) 4, 0 mil. Eur Právnické osoby 69 - 28 Fyzické osoby 31 72 - Daň z pridanej hodnoty 18, 6 mil. Eur Štvrťročný platitelia 16 48 52 Mesačný platitelia 84 18 82 Daň z ubytovania (odhad) 8, 0 mil. Eur

Analýza daňového zaťaženia PO Zdaňovacie obdobie 2005/2007/2009 2005/2009 Počet subjektov * 126 % 115 % 145 % Daňová povinnosť (DP) 187 % 41 % 77 % DP / počet subjektov 148 % 36 % 53 % Počet subjektov * 124 % 121 % 150 % Daňová povinnosť (DP) 130 % 86 % 113 % Ubytovacie zariadenia Všetky subjekty * Podávajúcich daňové priznanie k dani z príjmu právnických osôb

Vývoj sadzieb DPH na Slovensku Stav od Znížená sadzba dane Základná sadzba dane 1. 1. 1993 5 23 1. 8. 1993 6 25 1. 1. 1996 6 23 1. 7. 1999 10 23 1. 1. 2003 14 20 1. 1. 2004 Žiadna 19 1. 1. 2007 10 19 1. 4. 2010 6 a 10 19 1. 1. 2011 10 20

Sadzby DPH vo vybraných štátoch Rok Služba Ubytovanie 2007 Reštaurácie 2011 SK CZ 19 5 HU 20 PL 7 19 19 20 7 Ubytovanie 20 10 18 Reštaurácie 20 20 25 AT /IT 10 LU 3 SE 12 DE 19 10 3 25 19 8 10 3 12 7 8 10 3 12 19 Poznámka: SK – Slovensko, CZ – Česko, HU – Maďarsko, AT – Rakúsko, LU – Luxembursko, SE – Švédsko, IT – Taliansko, DE – Nemecko.

Výnos z DPH od ubytovacích zariadení Trenčín 4% Prešov 28% Bratislava 31% Trnava 6% Košice 5% B. Bystrica 6% Žilina 15% Nitra 5%

Výnos z DPH od ubytovacích zariadení Kraj 2005 2010 Bratislava 35 % 27 % Žilina 16 % Prešov 22 % 32 % Ostatné 27 % 25 %

Vývoj daňovej povinnosti pri DPH 1. 30 2007 2008 2009 2010 Priemer 1. 20 1. 10 1. 00 0. 90 0. 80 01 M 02 M 03 M 04 M 05 M 06 M 07 M 08 M 09 M 10 M 11 M 12 M

Daň za ubytovanie n n n Zdaňuje prechodné ubytovanie. Daňovníkom je ubytovaný návštevník. Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia. Základom dane je počet prenocovaní. Sadzba dane je na osobu a prenocovanie. Obec určí sadzbu dane a ostatné náležitosti.

Vývoj sadzieb dane za ubytovanie Mesto 2011 2007 Bratislava 1, 65 30 Trnava 0, 66/0, 33 20/10 Košice 1, 00 25 Banská Bystrica 0, 33 10 Prešov 0, 66 20 Nitra 0, 5 10 Žilina 0, 70 20 Trenčín 0 0 1 30 Bojnice 0, 50/1, 00 15 Vysoké Tatry Poznámka: 2010 v €, 2007 v Sk.

Podiel dane za ubytovanie na cene Ukazovateľ 1998 2002 2006 2010 Cena BA 385, 0 Sk 714, 0 Sk 1 350, 0 Sk 36, 2 € Cena BB 124, 0 Sk 229, 0 Sk 433, 0 Sk 17, 4 € Daň/Cena BA 3, 9 2, 1 0, 9 4, 5 Daň/Cena BB 12, 1 6, 6 2, 8 1, 9 Poznámka: BA – Bratislava, BB – Banská Bystrica, Sadzba – sadzba dane za ubytovanie, Cena – cena za ubytovanie

Daňové príjmy mesta Vysoké Tatry Daňové príjmy v roku 2011 Suma 2011 2009 Daň z nehnuteľností 700, 0 tis. € 28, 3 % 28, 1% Daň za ubytovanie 520, 0 tis. € 21, 0 % 25, 5% 82, 1 tis. € 3, 3 % 2, 8% Podiel na dani z príjmov fyzických osôb 1 175, 0 tis. € 47, 4 % 43, 6% Daňové príjmy bez príjmov zo štátneho rozpočtu 1 302, 1 tis. € 52, 6 % 56, 4% Daňové príjmy - spolu 2 477, 1 tis. € 100, 0 % 100, 0% Ostatné dane

Daňové príjmy mesta Bojnice Daňové príjmy v roku 2011 Suma 2011 2009 Daň z nehnuteľností 225, 0 tis. € 11, 3% 11, 2% Daň za ubytovanie 157, 8 tis. € 7, 9% 8, 4% Ostatné dane 153, 0 tis. € 7, 7% 7, 9% 1 454, 0 tis. € 73, 1% 72, 5% 535, 8 tis. € 26, 9% 27, 5% 1 989, 8 tis. € 100, 0% Podiel na dani z príjmov fyzických osôb Daňové príjmy bez príjmov zo štátneho rozpočtu Daňové príjmy - spolu

Daňové konanie – zdroj informácií n n n Register ubytovacích zariadení a kontaktné údaje. Štruktúra a kapacita ubytovacích zariadení. Počet ubytovaných hostí. Počet prenocovaní. Daňový výnos.

Administratívna záťaž n n n Vedenie účtovníctva a potrebnej dokumentácie. Náklady na získanie potrebných informácií. Náklady na kontakt s daňovým orgánom. Náklady na daňového poradcu. Prípadné penále.

Vzťah daňových subjektov k daniam n n n Nepriznanie príjmov. Krátenie daní. Daňové nedoplatky.

Daňový potenciál - daňová mapa Daňový potenciál Potenciál cestovného ruchu Ekonomická sila ubytovacích zariadení

Potenciál cestovného ruchu n n Atraktivita a vybavenosť cieľového miesta. Pridaná hodnota produktu cestovného ruchu. Počet prenocovaní. Počet aktivít.

Ekonomická sila ubytovacích zariadení n n n Štruktúra a ziskovosť ubytovacích zariadení. Výsledok hospodárenia ziskových ubytovacích zariadení. Štruktúra platiteľov dane z pridanej hodnoty.

Daňová mapa

Ďakujem za pozornosť