ZAKON O POREZU NA DOHODAK I ZAKON O

ZAKON O POREZU NA DOHODAK I ZAKON O POREZU NA DOBIT

Sadašnje stanje Ø Ø Oporezivanje plaća vršilo se na federalnom nivou – Zakon o porezu na plaću Oporezivanje drugih prihoda fizičkih lica vršeno je prema kantonalnim zakonima o porezima građana POREZ NA DOHODAK 2

Pregled kantonalnih zakona o porezima građana ZENIČ KODOBOJ SKI TUZL AN. SREDNJ O BOSAN SKI UNSKO SANSKI √ √ 2. na imovinu √ √ 3. na prihod od imov. i imov. prava √ √ 4. na prihod od auto. Prav. Paten i tehni. Un. √ √ √ POREZI KANTONA 1. na dobit fizičkih lica 5. na naslijeđe i poklone 6. na dobitke od igara na sreću 7. na prihod od poljop. i šumarstva 8. ukupan prihod fizičkih lica 9. na potrošnju u ugostiteljstvu SARAJE VSKI HERCEG O NERETV. POSAVSKI HERCEG. BOSANSKI ZAPADNO HERCEGO √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 10. na dohodak 11. na reklamu BOSANSK O PODRINJ. √ 3

Pregled stopa poreza građana po kantonalnim propisima koji su uključeni u porez na dohodak fizičkih lica POREZI KANTONA 1. na dobit SARAJEVSKI ZENIČKODOBOJSKI 25% 15% 2. na prihod od imov. i imov. prava Ne može biti niži od 20% Ne može biti niži od 10%a viši od 20% 3. na prihod od auto. Prav. Paten i tehni. Un. od 5% do 20% 15% 4. na prihod od poljop. i šumarstva 5. ukupan prihod građana Stopu utvrđuje Opć. vije. 15% SREDNJO BOSANSKI 30% UNSKO SANSKI 30% Ne može biti niži od 10% Stopu utvrđuje Opć. vije. 10% od 5% do 20% Stopu utvrđuje Opć. vije Utvrđuje op. vije. a ne možebiti veća od 20% 6. na dohodak 7. Porez na odbitke od igara na sreću TUZLA N. 10% BOSANSKO PODRINJ HERCEGO NERETV. 30% 15% Ne može biti niži od 15% od 5% do 20% Stopu utvrđuje Opć. vije POSAVSKI Propor. stopa Poseban zakon Stopu utvrđuje Opć. vije 20% Regulisano posebnim zakonomprogr. sto 20% 15% HERCEG. BOSANSKI 30% ZAPADNO HERCEGO 30% 10% od 5% do 20% Stopu utvrđuje Opć. vije 10% 20% 15% po odbitku 20% 15% 15% 15% 4

POREZNI PRIHODI BUDŽETA U F BIH U 2007. GODINI Šema 1 - RP 5

Tabela 1: Ostvareni prihodi u periodu 2005. - 2006. Godina 6

Fiskalni efekti na bazi prikupljenih poreza 7

Struktura prihoda po osnovu poreza na dohodak u 2006. god. o o Porez na plaću – 87% Ostali kantonalni porezi građana – 13% 8

ZAKON O POREZU NA DOHODAK obuhvata Prihod od dobitaka od nagradnih igara i igara na sreću nesamostalna djelatnost >Plaće Samostalna djelatnost ØDobit fizičkih lica, ØPrihodi od: -poljoprivrede i šumarstva, -autorskih prava, patenata i tehničkih unapređenja Prihodi od imovine i imovinskih prava Prihodi od kapitala 9

Stopa poreza Stope su progresivne: Ø Ø 10% do trostrukog osnovnog ličnog odbitka ( do 600, - KM) i 15% iznad trostrukog osnovnog ličnog odbitka ( preko 600, -KM). 10

Umanjena porezna osnovica 1. Lični odbitak Oporezivi dohodak se umanjuje za lične odbitke, na koji ima pravo svaki rezidentni porezni obveznik: - 2. 400 KM godišnje, osnovni lični odbitak Za izdržavane članove: - 0, 5 osnovnog ličnog odbitka za izdržavanog bračnog druga i isti iznos za prvo dijete, godišnje 1. 200 KM - 0, 7 osnovnog ličnog odbitka za drugo dijete, godišnje 1. 680 KM - 0, 9 osnovnog ličnog odbitka za treće i svako dalje dijete, godišnje 2. 160 KM - 0, 3 osnovnog ličnog odbitka za izdržavane članove uže porodice i po osnovu invaliditeta, godišnje 720 KM. 11

Fiskalni efekti novog zakona (dohodak po svim osnovama) 12

Fiskalni efekti novog zakona (samo plaće) 13

Prihodi od poreza na dohodak 14

Prednosti novog zakona (10%, 15%) o Približna neutralnost prihoda o Konkurentne stope o Harmonizirano sa RS o Jednostavnije od sistema sa više stopa o Pogodno za poduzetnike (smanjenje sa 25% i 30% na 10% i 15%) 15

Prednosti novog zakona (10%, 15%) o o o Prosječna stopa na prihod od plata 5. 6% ¾ poreznih obveznika (plate do 750 KM) će imati istu ili veću neto platu Udio sloja sa najvišim plaćama (preko 2. 000 KM) se povećava: 2. 000 KM do 2. 500 KM – porez raste za 136% Preko 2. 500 KM prosječan porez raste za 65% 16

o o o PRIMJER OBRAČUNA UGOVORENE NETO PLAĆE OD 1. 000, 00 KM PO VAŽEĆIM PROPISIMA I PREMA PREDNACRTU ZAKONA O POREZU NA DOHODAK (primalac nikoga ne izdržava) SA ZBIRNOM STOPOM DOPRINOSA IZ PLAĆE OD 32% i 31% Prema važećim Prema Prednacrtu propisima Zakona o porezu na dohodak o o 1. Bruto plaća 1. 471, 00 KM 1. 548, 00 KM 1. 525, 55 KM o o 2. Doprinosi (32%) iz plaće 3. Oporeziva plaća 471, 00 KM 1. 000, 00 KM 32% 495, 40 KM 31% 1. 052, 60 KM 472, 95 KM 1. 052, 60 KM o o 4. Osnovni lični 200, 00 KM odbitak (F-1, 0) 5. Porezna osnovica 1. 000, 00 KM 852, 60 KM Porez 5% 50, 00 KM Porez na dohodak 10% na 600, 00 KM 60, 00 KM 15% na 252, 60 KM 37, 90 KM 6. Ukupan porez 50, 00 KM 97, 90 KM 7. Neto za isplatu 1. 000, 00 KM (3. -6. ) 954, 70 KM 8. Obaveze poslodavca Doprinosi na plaću 11, 5% 169, 15 KM 11, 5% 178, 00 KM Poseban porez 0, 5% 5, 00 KM 5, 25 KM Porez na plaću 50, 00 KM Ukupni troškovi plaće (1. + 8. ) 1. 695, 15 KM 1. 731, 25 KM o Bruto = neto x 1, 470588 = 1. 471, 00 o o o o 200, 00 KM 852, 60 KM 60, 00 37, 90 954, 70 KM KM 11, 5% 175, 45 KM 5, 25 KM - - - 1. 706, 25 KM o o neto x 1, 05263 Bruto = ---------- = 1. 548, 00 0, 68 neto x 1, 05263 Bruto= ---------- = 0, 69 1. 525, 55 17

PROCJENA PRIHODA OD POREZA NA PLAĆU / 2 stope i osnovni lični odbitak 200 KM - F – 2, 2 - 440 KM / Broj zaposlenih u 2006. Godini /razvrstan u platne razrede/ Rasponi prosječnih neto plaća u 2006. Godini Porez na plaću (5%) važeći propisi Iznos plaće isplaćen zaposleniku Rasponi plaća preračunatih u bruto iznos /po formuli/ Doprinosi iz plaće 31% (5. x 6. ) Rasponio plaća po odbitku doprinosa (5. -6. ) Neoporezivi dio plaće (lični odbitak F-2, 2) Porezna osnovica (7. -8. ) Iznos poreza po stopi od 10% i 15% Iznos plaće koji će biti isplaćen zaposleniku koji izdržava dvoje djece (7. -10. ) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 123. 503 350 17, 50 350 534 166 768 440 - - 368, 00 118. 438 450 22, 50 450 686 213 473 440 33 3, 30 469, 70 76. 362 650 32, 50 650 992 308 684 440 244 24, 40 659, 60 33. 116 850 42, 50 850 1. 297 402 895 440 455 45, 50 849, 50 18. 311 1. 075 53, 75 1. 075 1. 640 508 1. 132 440 692 73, 80 7. 792 1. 300 65, 00 1. 300 1. 983 615 1. 368 440 928 109, 20 3. 896 1. 500 75, 00 1. 500 2. 288 709 1. 579 440 1. 139 140, 85 1. 438, 15 2. 337 1. 700 85, 00 1. 700 2. 593 804 1. 789 440 1. 349 172, 35 1. 616, 65 1. 169 1. 900 95, 00 1. 900 2. 899 2. 000 440 1. 560 204, 00 1. 796, 00 2. 338 2. 250 112, 50 2. 250 3. 432 1. 064 2. 368 440 1. 928 259, 20 2. 108, 80 2. 338 2. 500 125, 00 2. 500 3. 814 1. 182 2. 632 440 2. 192 298, 80 2. 333, 20 1. 058, 20 1. 258, 80 389. 600 Porez na plaću na osnovicu do 600 KM – 10% i preko 600 KM – 15% 350 x 1, 05263 Brotu = = 534 itd. 0, 69 18

PRIMJER OBRAČUNA UGOVORENE NETO PLAĆE OD 1. 000, 00 KM ZA ZAPOSLENIKE KOJI OD SVOJE PLAĆE IZVRŽAVA DVOJE DJECE (porezna osnovica se umanjuje za 440, 00 KM), UZ PRIMJENU ZBIRNE STOPE DOPRINOSA OD 31% PREMA PREDLOŽENIM IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA ONDOPRINOSIMA 1. Bruto plaća 2. Doprinosi iz plaće (32%) Prema važećim propisima Prema Nacrtu Zakona o porezu na d ohodak 1. 471, 00 KM 1. 525, 55 KM 471, 00 KM 3. Oporeziva plaća 31% 1. 000, 00 KM 1. 052, 60 KM 4. Osnovni lični odbitak (F-2, 2) 440, 00 KM 5. Porezna osnovica 1. 000, 00 KM Sadašnji porez 5% 612, 60 KM 50, 00 KM Porez na dohodak 60, 00 KM 10% na 600, 00 KM 15% na 472, 95 KM 1, 90 KM 12, 60 KM 6. Ukupan porez prema Nacrtu novog zakona 7. Neto za isplatu 61, 90 KM 1. 000, 00 KM (3. -6. ) 990, 70 KM 1. 000 x 1, 05263 Bruto = = 1. 525, 55 0, 69 19

PRIMJER OBRAČUNA POREZA I DOPRINOSA NA LIČNA PRIMANJA (uvećana za porez 5%) U FEDERACIJI BIH (prijedlog Zakona o porezu na dohodak- 2 stope-LO-440 KM bez oporezivanja naknade za topli obrok-doprinosi iz plaće 31%) I U REPUBLICI SRPSKOJ (od 01. 2007. g. ) / olakšica za izdržavanje 2 djece – faktor 2, 2 = 440 KM/ 20

PRIMJER OBRAČUNA POREZA I DOPRINOSA NA LIČNA PRIMANJA (uvećana za porez 5%) U FEDERACIJI BIH (prijedlog Zakona o porezu na dohodak- 2 stope-LO-440 KM bez oporezivanja naknade za topli obrok) I U REPUBLICI SRPSKOJ (od 01. 2007. g. ) / olakšica za izdržavanje 2 djece – faktor 2, 2 = 440 KM/ 21

Porez na dobit o o Smanjenje porezne stope sa 30% na 10% Ukidanje pojedinih poreznih podsticaja i olakšica 22

Olakšice koje se ukidaju o o o Za novoosnovano društvo Za poduzeća koja djeluju u slobodnim zonama Za poduzeća sa ulaganjem stranih lica Za reinvestiranje oporezive dobiti Za ujednačavajući porez 23

NOVE OLAKŠICE o o o Oslobađanje plaćanja poreza na dobit za obveznike koji ostvare preko 30% izvoza od ukupno ostvarenog prihoda i po tom osnovu imaju pravo povrata PDV-a. Obveznik se oslobađa plaćanja poreza na dobit za period od pet godina počevši od prve godine investiranja, ako u periodu od pet godina izvrši investiranje od najmanje 20 mil. KM. Poslovna jedinica nerezidenta koji je osnovan izvan teritorije Federacije, a u Bosni i Hercegovini oslobađa se plaćanja poreza na dobit za dobit koju ostvari poslovanjem na teritoriji Federacije. 24

Fiskalni efekti na bazi prikupljenog poreza 25

o o Broj registrovanih pravnih lica u FBi. H: 53. 000 Broj pravnih lica koja su platila porez na dobit: 6. 600 26

Struktura velikih poreznih obveznika u prikupljenim prihodima od poreza na dobit 27

Struktura ostalih poreznih obveznika u prikupljenim prihodima od poreza na dobit 28

Usporedba sadašnjeg i predloženog sistema 29

Hvala na pažnji! 30