Yrityksen talous osa 1 talouden hoitaminen ja sisinen

  • Slides: 35
Download presentation
Yrityksen talous – osa 1 talouden hoitaminen ja sisäinen laskenta Tarja Jokinen (& Tarja

Yrityksen talous – osa 1 talouden hoitaminen ja sisäinen laskenta Tarja Jokinen (& Tarja Heikkilä) HAAGA-HELIA, Liiketalous, Pasila

Liiketoiminnan määritelmä 60 luvulta § Yritys hankkii tuotannontekijöitä, § yhdistää ne tuotantoprosessissaan ja §

Liiketoiminnan määritelmä 60 luvulta § Yritys hankkii tuotannontekijöitä, § yhdistää ne tuotantoprosessissaan ja § myy näin saadut suoritteet markkinoille… 2 Tarja Jokinen 1/3/2022

Tuotannontekijät - raaka-aineet, ja energia - koneet ja laitteet - työvoima - tieto ja

Tuotannontekijät - raaka-aineet, ja energia - koneet ja laitteet - työvoima - tieto ja taito Menot tuotannontekijöiden hankinnasta Korot Verot Voitonjako Strategia- ja johtamisprosessit Tilaus / toimitusprosessi Tuotekehitysprosessi Markkinoinnin prosessit Suoritteet Tuotantoprosessi Logistiset prosessit Talousprosessit KASSA Vieraan pääoman takaisinmaksu Tulot myynneistä Suoritteiden markkinat Tuotannontekijöiden markkinat REAALIPROSESSI Pääoman sijoitus (oma, vieras) RAHAPROSESSI Rahoitusmarkkinat Siniset ovat ”päivitystä” 60 -luvun kuvioon

Talouden teemat § 1. Miten taloutta hoidetaan? § talouden tavoitteet ja hoidon rutiinit yrityksessä

Talouden teemat § 1. Miten taloutta hoidetaan? § talouden tavoitteet ja hoidon rutiinit yrityksessä kokonaisuutena § 2. Mitä koko homma maksaa? § mihin kaikkeen rahaa sitoutuu § 3. Mistä rahat saadaan? § rahoituksen lähteet § 4. Mitä tietoa tarvitaan itse ja mitä haluavat sidosryhmät? § Sisäinen ja ulkoinen laskentatoimi – mitä ne tarkoittavat? § 5. Miten mitataan onnistumista? § Millaisilla mittareilla voidaan arvioida onnistumista? 4 ©Tarja Heikkilä & Tarja Jokinen 1/3/2022

Talouden hoitamisen tavoitteet § Kannattavuudesta huolehtiminen § kannattavuus turvaa jatkuvuuden ja on edullista monin

Talouden hoitamisen tavoitteet § Kannattavuudesta huolehtiminen § kannattavuus turvaa jatkuvuuden ja on edullista monin tavoin § hinnoittelulla ratkaiseva rooli (ks. esimerkki Nike) § Vakavaraisuuden ylläpitäminen § ei saa velkaantua liikaa (sopivasti voi olla vierasta pääomaa) § Tuottavuuden varmistaminen § arvoa asiakkaille sekä riittävästi tuotoksia tietyillä panoksilla § Maksuvalmius kunnossa jatkuvasti § Tilinpäätöksestä johdetut tunnusluvut selittävät vain jälkikäteen mahdollisia ongelmia. Siksi maksuvalmiudesta on pidettävä huolta koko ajan. Vaikuttaa kannattavuuteenkin! 5 Tarja Jokinen 1/3/2022

1. Talouden hoitamisen osa -alueet § Rahoituksen riittävyys on kannattavuuden rinnalla tärkeä toiminnan elinehto

1. Talouden hoitamisen osa -alueet § Rahoituksen riittävyys on kannattavuuden rinnalla tärkeä toiminnan elinehto on tunnettava pääoman sitoutuminen. § Budjetointi on talouden suunnittelua. Budjettiseuranta taas on talouden valvontaa. § Muu sisäinen laskenta on tarpeen kannattavuuden selvittämiseksi (katetuotto, kriittinen toiminta-aste, isommissa yrityksissä toimintolaskenta). § Reskontrat pitävät sekä saapuneet että lähtevät laskut kurissa. § Palkkahallinnossa lasketaan palkat ja tilitettävät ennakkoverot ym. § Varastokirjanpito kertoo varaston arvon ja tilanteen. § Ulkoinen laskenta on tärkeää sidosryhmille (kirjanpito, arvonlisävero) siitä selviää myös tuloksen muodostuminen. Mahdollistaa voitonjaon ja toimii verotuksen pohjana. § Verotus on oma ja vaativa asiantuntija-alueensa. § Yksi tärkeä työtehtävä myös kassanhallinta ja maksuliikenne. 6 1/3/2022 Tarja Jokinen

Talouden hoitaminen pienyrityksessä § Yrittäjän tulee tarkkaan harkita, kuinka paljon hänellä on talousosaamista ja

Talouden hoitaminen pienyrityksessä § Yrittäjän tulee tarkkaan harkita, kuinka paljon hänellä on talousosaamista ja paljonko kannattaa satsata aikaa tuottavalta työltä talouden rutiineille. § Peruskäsitys tilanteesta on kuitenkin oltava koko ajan itsellä. § Yrityksen kasvaessa toimistoon tarvitaan mitä todennäköisimmin henkilö, joka pitää lankoja käsissään, vaikka esim. kirjanpito onkin ulkoistettu. § Yrityksessä tulee pohtia kaikkien talouden osa-alueiden järkevintä mahdollista hoitamista! § Yrityksen kasvaessa yhä suurempi haaste esim. henkilöstöasioiden rinnalla on myös talouden hoitaminen! 7 Tarja Jokinen 1/3/2022

Maksuliikenne ym. sähköisesti § Osa lähes kaikkien yritysten sähköistä liiketoimintaa on hoitaa kaikki maksuliikenne

Maksuliikenne ym. sähköisesti § Osa lähes kaikkien yritysten sähköistä liiketoimintaa on hoitaa kaikki maksuliikenne ja mitä suurimmassa määrin myös muu talouden hoito sähköisesti. § Yhä useammat myös § toimittavat vaadittavat ilmoitukset sidosryhmille (alv, ennakot, vakuutusmaksut) sekä tekevät veroilmoituksen sähköisesti (TYVI-järjestelmällä). § Myös verkkolaskutus yleistyy huimaa vauhtia. § Paljon nopeammin, kuin meidän kuluttajien saamat verkkolaskut! 8 Tarja Jokinen 1/3/2022

2. Pääoman sitoutuminen yritykseen a) Toiminnan puitteiden luonti ja ylläpitäminen sitoo pääomaa. b) Toiminnan

2. Pääoman sitoutuminen yritykseen a) Toiminnan puitteiden luonti ja ylläpitäminen sitoo pääomaa. b) Toiminnan pyörittäminen vaatii myös pääomaa. Yrityksen toiminnan luonne vaikuttaa paljon - Puhutaan ns. pääomaintensiivisistä toimialoista (esim. teollisuus) mihin kaikkeen rahaa sitoutuu? - Mihin rahaa sitoutuu kaupan alan yrityksessä? - Miten jossain palveluyrityksessä? Esim. kampaamossa? 9 ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 1/3/2022

2 a) puitteet sitovat pääomaa § mm. hankittuja tiloja ja laitteita kutsutaan KÄYTTÖOMAISUUDEKSI §

2 a) puitteet sitovat pääomaa § mm. hankittuja tiloja ja laitteita kutsutaan KÄYTTÖOMAISUUDEKSI § hankitaan pitkäksi ajaksi § tuloja tuottava vaikutus kestää pitkään ja samalla se myös mahdollistaa myöhemmät myyntitulot olemassa olevilla sijoituksilla § ovat omaisuutta ja siten pitävät yllä yrityksen varallisuutta § ovat ”pysähtynyttä” pääomaa § joskus myös aineetonta omaisuutta (esim. tavaramerkki tai patentti) § merkitys korostuu perustamisvaiheessa ja toiminnan kasvaessa, jolloin tarvitaan usein suuria investointeja * 10 ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 1/3/2022

* Käyttöomaisuuteen investoidaan § Investointien kannattavuutta on suunniteltava. § Voidaan laskea erilaisilla malleilla, joista

* Käyttöomaisuuteen investoidaan § Investointien kannattavuutta on suunniteltava. § Voidaan laskea erilaisilla malleilla, joista ns. staattiset eivät huomioi rahan arvon muutosta ja dynaamiset taas huomioivat. § Näitä laskelmia teette muilla opintojaksoilla (talousmatematiikka). § Aiheesta kiinnostuneille jopa Excel tarjoaa yksinkertaisimpia työkaluja! 11 1/3/2022

2 b) rahaa sitoutuu myös yrityksen toiminnan pyörittämiseen § Jokapäiväisen toiminnan pyörittämisen vaatima pääoma

2 b) rahaa sitoutuu myös yrityksen toiminnan pyörittämiseen § Jokapäiväisen toiminnan pyörittämisen vaatima pääoma on KÄYTTÖPÄÄOMAA, joka § sitoutuu yritykseen vain lyhyeksi ajaksi kerrallaan ja § osallistuu myös tulojen tuottamiseen lyhyen aikaa § rahaa tarvitaan § aineisiin ja tarvikkeisiin § vuokrien, palkkojen ym. maksuun § maksuajan antamiseen asiakkaille (=myyntisaamiset) § on ”virtaavaa” pääomaa § merkitys on suuri perustamisvaiheessa kasvaa myös myöhemmin, jos laajennetaan tai toiminnan kannattavuus ja siten asiakkailta tuleva tulorahoitus vähenee 12 ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 1/3/2022

Käyttöpääoma § Käyttöpääoman tarpeeseen vaikuttaa yrityksen toiminnan luonne § Kuinka paljon sen täytyy pitää

Käyttöpääoma § Käyttöpääoman tarpeeseen vaikuttaa yrityksen toiminnan luonne § Kuinka paljon sen täytyy pitää erilaisia hyödykkeitä varastoituna (raaka-aineita, puolivalmisteita ja valmiita tuotteita). § Kuinka paljon myynnistä myydään velaksi ja kuinka pitkän maksuajan se itse tarjoaa asiakkailleen (myyntisaamiset ja niiden kiertonopeus) sekä § kuinka paljon ostetaan velaksi ja kuinka pitkä maksuaika saadaan (ostovelat ja niiden kiertonopeus). 13 Tarja Jokinen 1/3/2022

3. Rahoituksen lähteet 14 Tarja Heikkilä 1/3/2022

3. Rahoituksen lähteet 14 Tarja Heikkilä 1/3/2022

ERITYISRAHOITUSLÄHTEITÄ (julkisrahoitteisia) - tutustu näiden linkkien avulla! Uudenmaan ELY-keskus Sivut vielä TE-keskuksen nimellä. Nimitys

ERITYISRAHOITUSLÄHTEITÄ (julkisrahoitteisia) - tutustu näiden linkkien avulla! Uudenmaan ELY-keskus Sivut vielä TE-keskuksen nimellä. Nimitys muuttunut ELY-keskukseksi 1. 1. 2010. 15 ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen 1/3/2022

4. Sisäinen ja ulkoinen laskenta § a) Sisäinen laskenta on vapaaehtoista omaa tiedon tuottamista

4. Sisäinen ja ulkoinen laskenta § a) Sisäinen laskenta on vapaaehtoista omaa tiedon tuottamista omiin tarpeisiin. Sidosryhminä johto ja oma henkilöstö. § b) Ulkoinen laskenta vastaa ulkoisten sidosryhmien vaatimuksiin, mutta antaa myös itselle tärkeää seurantatietoa. 16 Tarja Jokinen 1/3/2022

4 a - Sisäinen laskenta tuottaa tietoa johdolle § on vapaaehtoista johtamisen tiedontuotantoa käytetään

4 a - Sisäinen laskenta tuottaa tietoa johdolle § on vapaaehtoista johtamisen tiedontuotantoa käytetään myös nimitystä johdon laskentatoimi (Viitalan ja Jylhän kirja & aso-opintokokonaisuus meillä) § yrityksen ja tuotteiden kannattavuuslaskelmat sekä kassanhallinta tärkeintä pienessä yrityksessä kannattavuus ja maksuvalmius kuntoon! § tarkka budjetointi, tulosyksikkökohtainen laskenta ja toimintolaskenta isompien yritysten arkipäivää koko yritys talouden keinoin seurannassa! 17 Tarja Jokinen 1/3/2022

Sisäiseen laskentaan kuuluu § investointilaskelmat (ks. maininta edellä) § budjetointi (= toimintasuunnitelmat numeromuodossa) §

Sisäiseen laskentaan kuuluu § investointilaskelmat (ks. maininta edellä) § budjetointi (= toimintasuunnitelmat numeromuodossa) § maksuvalmiuden seuranta (kassabudjetti) § tulosyksiköiden, toimintojen, osastojen tms seuranta – isompien yritysten arkea (Viitala-Jylhä s 305) § katetuottolaskenta ja kriittisen toiminta-asteen seuranta – laskeminen matematikassa 18 1/3/2022

Budjetointi – suunnitelmat numeroiksi § Tarkistetut strategiat, päämäärät ja liikeideat muunnetaan sekä § pitkän

Budjetointi – suunnitelmat numeroiksi § Tarkistetut strategiat, päämäärät ja liikeideat muunnetaan sekä § pitkän aikavälin (eli vuoden ja useiden vuosien) kehityssuunnitelmiksi ja budjeteiksi § että yhden kauden toimintasuunnitelmiksi ja vuosibudjeteiksi. § Toisaalta esim. kassabudjetointia isoissa yrityksissä jopa tuntitasolla! § Päätetään tavoitteet, suunnitellaan vaihtoehdot ja tehdään vertailut valitaan toteutettavat suunnitelmat! 19 Tarja Jokinen 1/3/2022

Budjetoinnin merkitys ja muodot § Selvittää, millaiseen tulokseen voidaan päästä (tulosbudjetti), § millainen myynti

Budjetoinnin merkitys ja muodot § Selvittää, millaiseen tulokseen voidaan päästä (tulosbudjetti), § millainen myynti voidaan saavuttaa (myyntibudjetti), § millaisia panostuksia se vaatii (eri osa-alueiden kustannusbudjetit), § miten toiminta on rahoitettavissa (rahoitusbudjetti) ja § miten rahat riittävät maksuihin joka päivä (kassabudjetti). 20 Tarja Jokinen 1/3/2022

Budjetoinnin kokonaisuus ja kassabudjetti 21 Tarja Jokinen 1/3/2022

Budjetoinnin kokonaisuus ja kassabudjetti 21 Tarja Jokinen 1/3/2022

Aloittavan yrityksen budjetointi Hyvä Excel-pohja (Ilkka Malinen, HH) 22 Tarja Jokinen 1/3/2022

Aloittavan yrityksen budjetointi Hyvä Excel-pohja (Ilkka Malinen, HH) 22 Tarja Jokinen 1/3/2022

Kassabudjetointi (kassanhallinta) tärkeintä pienyrityksessä § Keskeisin idea: ”Jos rahat ovat tilapäisesti tiukalla, tulee jostain

Kassabudjetointi (kassanhallinta) tärkeintä pienyrityksessä § Keskeisin idea: ”Jos rahat ovat tilapäisesti tiukalla, tulee jostain hankkia lyhytaikaista vierasta pääomaa”! § Näitä keinoja ovat esim. luotollinen pankkitili sekä rahoitusyhtiöiden palvelut, kuten leasing, myyntisaamisten rahoitus (factoring) ja ostolaskurahoitus. § Kassavirtojen tasapainolla on yhteytensä myös toiminnan kannattavuuteen, kun voidaan saada alennusta maksaessa ja välttää viivästyskorot ja saadaan asiakkailta maksut nopeasti. § Yrityksille tarjolla myös käteviä apuvälineitä. Esimerkkinä pienyritys SBB ja rullaava kassabudjetointi. 23 Tarja Jokinen 1/3/2022

LEASING-tapahtuman osapuolet ja vaiheet 1. KONEEN MYYJÄ 2. 3. 4. VUOKRALLE OTTAJA 5 b.

LEASING-tapahtuman osapuolet ja vaiheet 1. KONEEN MYYJÄ 2. 3. 4. VUOKRALLE OTTAJA 5 b. 5 a. 6. 3. 2. RAHOITUSYHTIÖ 1. Yhteydenotto 2. Yhteys rahoittajaan 3. Sopimus 4. Kone, laite tms. 5 a. Lasku 5 b. Maksu 6. Leasingvuokran maksu määräajan 24 ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen, Helia 1/3/2022

FACTORING eli myyntisaamisten käyttäminen rahoituskeinona 2 a. TUOTTEEN MYYJÄ 1. 2 b. 3. TUOTTEEN

FACTORING eli myyntisaamisten käyttäminen rahoituskeinona 2 a. TUOTTEEN MYYJÄ 1. 2 b. 3. TUOTTEEN OSTAJA 5. 4. RAHOITUSYHTIÖ 1. Sopimus 2. a. Tavaran toimitus, lasku 2. b. Laskujäljennös 3. Maksu 80% saatavasta 4. Ostaja maksaa rah. yhtiölle 5. Loppusuoritus myyjän tilille, rahoituskulut vähennettynä 25 ©Tarja Heikkilä ja Tarja Jokinen, Helia 1/3/2022

Tavalla tai toisella siis kannattaa pitää huolta maksuvalmiudesta eli siitä, että raha riittää ja:

Tavalla tai toisella siis kannattaa pitää huolta maksuvalmiudesta eli siitä, että raha riittää ja: - voidaan itse maksaa kaikki ajoissa välttäen viivästysmaksut - ja pyrkiä esim. käteisalennusta (7 pv – 2 %, 14 pv netto) käyttäen saamaan maksut omilta laskutusasiakkailta nopeasti. 26 Tarja Jokinen 1/3/2022

Kustannusbudjetit Esimerkiksi § § § ostobudjetti valmistus- ja valmistuskustannusbudjetti varastobudjetti markkinointibudjetti henkilöstöbudjetti § ja

Kustannusbudjetit Esimerkiksi § § § ostobudjetti valmistus- ja valmistuskustannusbudjetti varastobudjetti markkinointibudjetti henkilöstöbudjetti § ja niillä vielä omia alabudjetteja (esim. koulutusbudjetti, mainosbudjetti) 27 Tarja Jokinen 1/3/2022

Budjetteja on seurattava! § Verrataan toteutunutta suunnitelmiin ja tehdään johtopäätöksiä. § Budjetit eivät saa

Budjetteja on seurattava! § Verrataan toteutunutta suunnitelmiin ja tehdään johtopäätöksiä. § Budjetit eivät saa sitoa toimintaa liikaa, sillä ulkoiset olosuhteet muuttuvat nopeasti. § Budjetointia voidaan tehdä myös esim. projektikohtaisesti (vaikkapa yhdestä rakennustyömaasta). Tällöin budjettikausi voi olla muuta kuin kalenterivuosi tai tilikausi. § Projektin kustannusseuranta voidaan myös siten pitää erillään muista kohteista. § Tällaisetkin yritykset silti laativat myös vuosibudjetteja. § Budjetointi voi olla tylsää työtä. Lue blogiteksti aiheesta. 28 Tarja Jokinen 1/3/2022

Ratkaisuksi rullaava budjetointi § Perinteisessä budjetoinnissa tehdään (yleensä syksyllä) kuukausitason budjetit seuraavalle vuodelle. Menetelmänä

Ratkaisuksi rullaava budjetointi § Perinteisessä budjetoinnissa tehdään (yleensä syksyllä) kuukausitason budjetit seuraavalle vuodelle. Menetelmänä on joko koota tiedot osastoilta ja rakentaa niistä budjetit tai ”valuttaa” suunnittelu ylemmältä suunnittelutasolta alaspäin. § Rullaavassa budjetoinnissa tarkistetaan esim. kuukausittain tehdyt budjetit ja samalla budjetoidaan jatkoksi yksi uusi kuukausi. 29 Tarja Jokinen 1/3/2022

Katetuottolaskenta – tuttua matematiikasta! LIIKEVAIHTO Muuttuvat kustannukset Katetuotto Kiinteät kustannukset Voitto Katetuotto-% = (Lue

Katetuottolaskenta – tuttua matematiikasta! LIIKEVAIHTO Muuttuvat kustannukset Katetuotto Kiinteät kustannukset Voitto Katetuotto-% = (Lue lisäksi huolella Viitala-Jylhä s. 294 – 304. ) 100 x katetuotto (eli myyntikate) Liikevaihto Katetuotto sana kate viittaa siihen, että se kattaa jotain eli myyntikate kattaa kiinteät kustannukset ja ehkä jää myös voittoa 30 1/3/2022

Kriittinen piste kuvaa sitä myyntimäärää, jolla tuotot juuri kattavat kustannukset, eli tulos on 0.

Kriittinen piste kuvaa sitä myyntimäärää, jolla tuotot juuri kattavat kustannukset, eli tulos on 0. 100 x kiinteät kustannukset € katetuotto -% 31 ©Tarja Heikkilä 1/3/2022

Kannattavuuskuvio /tuotot Kokonaiskustannukset

Kannattavuuskuvio /tuotot Kokonaiskustannukset

Miten nämä asiat projektissa? § Pyrkikää selvittämään, miten taloutta hoidetaan. § Itse vai tilitoimistossa?

Miten nämä asiat projektissa? § Pyrkikää selvittämään, miten taloutta hoidetaan. § Itse vai tilitoimistossa? Mitä tehdään itse, mitä teetetään tilitoimistolla? § Jos tietoja ei saa, niin sitten ei saa! 33 Tarja Jokinen 1/3/2022

Entä jatkossa? § Ensimmäisenä Kirjanpidon ja verotuksen perusteet (6 op) , sitten myöhemmin Sisäinen

Entä jatkossa? § Ensimmäisenä Kirjanpidon ja verotuksen perusteet (6 op) , sitten myöhemmin Sisäinen laskenta (3 op) ja Rahoituksen perusteet (3 op) § § Varsinkin kahdesta jälkimmäisestä on merkittävästi apua Aloittavan yrityksen liiketoiminnan suunnittelussa! ASO-opinnot § § § ulkoisesta laskennasta sisäisestä eli johdon laskennasta ja rahoituksesta. 34 Tarja Jokinen 1/3/2022

Lähteinä mm. § Viitala, Riitta & Jylhä Eila 2006. Liiketoimintaosaaminen. Edita. § Kinkki, Seppo

Lähteinä mm. § Viitala, Riitta & Jylhä Eila 2006. Liiketoimintaosaaminen. Edita. § Kinkki, Seppo 1995. Yritysavain. Yrityksen perustoiminnot. WSOY. § Tenhunen, Lauri 1995. Yrityksen taloustiede. WSOY. § Leppiniemi, Jarmo 1993. Rahoitus. WSOY. § Ruohonen, Mikko J. & Salmela, Hannu 1999. Yrityksen tietohallinto. Edita § Verohallinnon verkkosivut. 35 Tarja Jokinen 1/3/2022