YAARDOU SPOR BLMLER FAKLTES SPOR YNETCL BTE VE

YAŞARDOĞU SPOR BİLİMLERİ FAKÜLTESİ SPOR YÖNETİCİLİĞİ BÜTÇE VE MUHASEBE SİNAN EMİRZEOĞLU

MONOGRAFİ VE ÇÖZÜMÜ BÜTÇE VE MUHASEBE 7. HAFTA

Monografi ve Çözümü Konu Başlıkları 1. Örnek Uygulama 3

Monografi ve Çözümü Monografi 1: İşletme (ABC) 01. 12. 2015 tarihinde aşağıdaki varlık ve kaynaklarla işe başlıyor. 100 kasa hesabı: 102 bankalar hesabı: 153 ticari mallar hesabı: 255 demirbaşlar hesabı: 400 banka kredileri hesabı: 80. 000 20. 000 60. 000 40. 000 110. 000 4

Monografi ve Çözümü Dönem içi işlemler: § 03. 12. 2015 tarihinde 20. 000 TL tutarındaki malı peşin olarak almıştır. KDV %18 hariç. § 10. 12. 2015 tarihinde 25. 000 TL tutarındaki malı çek karşılığı satmıştır. KDV %18 hariç. § 15. 12. 2015 tarihinde 2. 000 TL genel yönetim gideri yapmış ve bu gideri peşin ödemiştir. KDV %8 hariç. § 20. 12. 2015 tarihinde 30. 000 TL tutarındaki malı 10 aylık vadeli senet ile satmıştır. KDV %18 hariç. § 25. 12. 2015 tarihinde 1. 000 TL tutarında pazarlama satış ve dağıtım gideri yapmıştır. KDV %8 hariç. 5

Monografi ve Çözümü Envanter işlemleri: § Dönem sonunda yapılan envanter sonucu işletmenin dönem sonunda mal mevcudu: 30. 000 TL dir. İşletmenin bankadaki parasına 500 TL faiz geldiği ve banka hesabına yattığı anlaşılmıştır. 6

İstenenler: Monografi ve Çözümü 1. Açılış bilançosunu düzenleyiniz, 2. Yevmiye kayıtlarını yapınız, 3. Büyük defter kayıtlarını yapınız, 4. Aylık mizanı düzenleyiniz, 5. Dönem sonu envanter işlemlerini yapınız, 6. Gelir tablosunu düzenleyiniz, 7. Gelir ve gider hesaplarını kapatınız, 8. Kesin mizanı düzenleyiniz, 9. Dönem sonu bilançosunu düzenleyiniz, 10. Bilanço hesaplarını kapatınız, 11. Yeni muhasebe dönemi hesaplarını açınız. 7

Monografi ve Çözümü 1. Açılış bilançosu ve Sermaye: İşletmenin kuruluştaki varlık ve kaynakları bilançodaki yerlerine yerleştirilerek açılış bilançosu düzenlenir ve sermaye hesaplanır. . . ABC. . İŞLETMESİ 01. 12. 2015 AKTİF PASİF TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇOSU I. DÖNEN III. KISA VADELİ YABANCI VARLIKLAR. . . . KAYNAKLAR. . . . 160. 000 IV. UZUN VADELİ Kasa. . . . 80. 000 YABANCI KAYNAKLAR. Bankalar. . . . . 20. 000. . 110. 000 Ticari mallar. . . . 60. 000 Banka II. DURAN kredileri. . . . . 110. 00 VARLIKLAR. . . . 0. . . . 40. 000 V. ÖZ Demirbaşlar. . . . 40. 000 KAYNAKLAR. . . . 90. 000 8

Monografi ve Çözümü 9 2. Dönem içi işlemlerin yevmiye defter kayıtları: Tarih sırasına göre dönem içi işlemler yevmiye defterine kayıtlar yapılır. Ma d. AÇIKLAMA BORÇ ALACAK No 1. . . . . 01. 12. 2015. . . . . 80. 000 100 KASA HESABI 102 BANKALAR HESABI 153 TİCARİ MALLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 500 SERMAYE HESABI. . . . Açılış 20. 000 60. 000 40. 000 110. 000 90. 000

§ Monografi ve Çözümü 03. 12. 2015 tarihinde 20. 000 TL tutarındaki malı peşin olarak almıştır. KDV %18 hariç. 2. . . . . 03. 12. 2 015. . . . . 20. 000 153 TİCARİ MALLAR 3. 600 HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV 23. 600 HESABI 100 KASA HESABI. . . . Peşin mal alımı. . . . 10

§ Monografi ve Çözümü 11 10. 12. 2015 tarihinde 25. 000 TL tutarındaki malı çek karşılığı satmıştır. KDV %18 hariç. 3. . . . . 10. 12. 201 5. . . . . 29. 500 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 600 Y. İ. SATIŞLAR HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI. . . . . Çek ile mal satımı. . . . . 25. 000 4. 500

§ Monografi ve Çözümü 12 15. 12. 2015 tarihinde 2. 000 TL genel yönetim gideri yapmış ve bu gideri peşin ödemiştir. KDV %8 hariç. 4. . . . . 15. 12. 20 15. . . . . 770 GENEL YÖNETİM GİDERİ HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 100 KASA HESABI. . . . Peşin olarak gider yapımı. . 2. 000 160 2. 160

§ Monografi ve Çözümü 13 20. 12. 2015 tarihinde 30. 000 TL tutarındaki malı 10 aylık vadeli senet ile satmıştır. KDV %18 hariç. 5. . . . . 20. 12. 201 5. . . . . 35. 400 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 600 Y. İ. SATIŞLAR HESABI 391 HESAPLANAN KDV HESABI. . . . . Senet ile mal satımı. . . . 30. 000 5. 400

§ Monografi ve Çözümü 14 25. 12. 2015 tarihinde 1. 000 TL tutarında pazarlama satış ve dağıtım gideri yapmıştır. KDV %8 hariç. 6. . . . . 25. 12. 2015. . . . . 760 PAZRLAMA SATIŞ VE DAĞITIM GİDERİ HS 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 100 KASA HESABI. . . . . Peşin olarak gider yapımı. . . . 1. 000 80 1. 080

3. Monografi ve Çözümü Büyük defter kayıtları (Defteri kebir kayıtları): Büyük defterleri düzenlerken, yevmiye kayıtlarında kullandığımız tüm hesapların defterlerini açarak o hesapların kayıtlarını büyük defterlere aktarırız 15

Monografi ve Çözümü 3. Büyük defter kayıtları (Defteri kebir kayıtları): Büyük defterleri düzenlerken, yevmiye kayıtlarında kullandığımız tüm hesapların defterlerini açarak o hesapların kayıtlarını büyük defterlere aktarırız. 4. Aylık Mizanın düzenlenmesi: Büyük defterleri düzenledikten sonra ilk olarak büyük defterlerin toplamları alınır. Daha sonra büyük defterlerin borç toplamları mizanın tutar kısmının borç tarafına, büyük defterlerin alacak toplamları tutar kısmının alacak tarafına yazılır. Mizanın kalan kısmına ise borç ve alacak toplamlarının kalanları kalan veren kısma kaydedilir. 16

Monografi ve Çözümü Sıra No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 TUTAR ALACA HESAP İSMİ BORÇ K 100 Kasa Hesabı 80. 000 26. 840 102 Bankalar 20. 000 Hesabı 80. 000 153 Ticari Mallar 40. 000 Hesabı 110. 000 255 Demirbaşlar 90. 000 Hesabı 3. 840 400 Banka 9. 900 Kredileri Hesabı 29. 500 Sermaye 55. 000 Hesabı 2. 000 191 İndirilecek 35. 400 KDV Hesabı 1. 000 - 17 KALAN BORÇ ALACAK 53. 160 20. 000 80. 000 40. 000 3. 840 29. 500 2. 000 35. 400 1. 000 110. 000 9. 900 55. 000 -

Monografi ve Çözümü 18 5. Dönem sonu envanter işlemlerinin yapılması: Mizanda yer alan hesaplar ile ilgili yapılan değerlendirme ve doğrulama işlemlerinin geneline envanter işlemleri denir. Aralık ayı KDV tahakkuku 7. . . . . 31. 12. 2 015. . . . . 9. 900 391 HESAPLANAN KDV HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS. . . KDV tahakkuk kaydı. . . . 3. 840 6. 060

Monografi ve Çözümü 5. Dönem sonu envanter işlemlerinin yapılması Dönem sonunda yapılan envanter sonucu işletmenin dönem sonunda mal mevcudu: 30. 000 TL dir. 8. . . . . 31. 12. 2 015. . . . . 50. 000 621 SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ HS 50. 000 153 TİCARİ MALLAR HESABI. . . . Satılan malların maliyeti. . 19

5. Monografi ve Çözümü 20 Dönem sonu envanter işlemlerinin yapılması Faiz Geliri: İşletmenin bankadaki parasına 500 TL faiz yatırıldığı anlaşılmıştır. Buna göre 500 TL faiz geliri elde edilirken bankalar hesabı da 500 TL artmıştır. 9. . . . . 31. 12. 201 5. . . . . 500 102 BANKALAR HESABI 642 FAİZ GELİRLERİ HESABI. . . . . Faiz gelirinin kaydı. . . . 500

Monografi ve Çözümü 5. 21 Dönem sonu envanter işlemlerinin yapılması Dönem sonu işlemlerinde maliyet hesapları: Maliyet hesapları (7 ile başlayan hesaplar) ilk önce yansıtma hesaplarına aktarılır, daha sonra gelir tablosu hesaplarına aktarılır. Böylece buradaki gider hesaplarının gelir tablosuna gider olarak yazılması sağlanır. 10. . . . . 31. 12. 2015. . . . . 771 GENEL YÖNETİM GİDER. YANSITMA HS 761 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ YANSITMA HS 770 GENEL YÖNETİM 11. . . . . 31. 12. 2015. . . GİDERLERİ HS 760. . . . . FİNANSMAN GİDERLERİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HS. . . . . Giderlerin 631 PAZ. SAT. DAĞ. GİDERLERİ yansıtılması. . . . . HS 771 GENEL YÖNETİM 2. 000 1. 000

Monografi ve Çözümü 6. Gelir tablosunun düzenlenmesi: Dönem sonu envanter işlemleri tamamlandıktan sonra gelir ve gider hesaplarına (6 ile başlayan hesaplar) göre gelir tablosu düzenlenir. 22

23

Monografi ve Çözümü 24 7. Gelir ve gider hesaplarının kapatılması: Gelir tablosunun düzenlenmesinden sonra gelir ve gider hesapları 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilerek kapatılır. 12. . . . . 31. 12. 2015. . . . . 55. 000 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HESABI 642 FAİZ GELİRLERİ HESABI 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 13. . . . . 31. 12. 2015. . . . Gelir hesaplarının. . . . kapatılması. . . . 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 621 SATILAN MALIN MALİYETİ HS 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 500 55. 500 53. 000 50. 000 2. 000 1. 000

Monografi ve Çözümü 25 7. Gelir ve gider hesaplarının kapatılması: Gelir tablosunun düzenlenmesinden sonra gelir ve gider hesapları 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilerek kapatılır. 14. . . . . 31. 12. 2015. . . . . 2. 500 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HS 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 15. . . . . 31. 12. 2015. . . . Dönem karının kaydı. . . . 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HS 590 DÖNEM NET KARI HS. . . . Dönem karının bilançoya aktarılması. . 2. 500

Monografi ve Çözümü 8. Kesin Mizanın Düzenlenmesi: Kesin mizanı büyük defterlerin en son durumuna göre düzenleriz. Bu nedenle envanter kayıtlarından ve gelir-gider hesaplarının kapatılmasından sonra büyük defter hesaplarında değişme olan hesaplardaki değişiklikler yapılır ve yeni açılması gereken hesapların da büyük defterleri açılır. Daha sonra kesin mizan düzenlenir. 26

TUTAR HESAP İSMİ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 400 Banka Kredileri Hesabı 500 Sermaye Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı 101 Alınan Çekler Hesabı 600 Yurt İçi Satışlar Hesabı 770 Genel Yönetim Giderleri Hs 121 Alacak Senetleri Hesabı 760 Paz. Sat. Dağ. Giderleri Hs. 360 Ödenecek Vergi ve Fon Hs 621 Sat, Tic. Maliyeti Hs 642 Faiz Gelirleri Hesabı 771 Gen. Yönetim Gid. Yans, H 761 Paz. Sat. Dağ. Gid. Yans. KALAN BORÇ ALACAK BORÇ 80. 000 20. 500 80. 000 40. 000 3. 840 9. 900 29. 500 55. 000 2. 000 35. 400 1. 000 500 2. 000 1. 000 55. 500 2. 500 - 26. 840 50. 000 110. 000 90. 000 3. 840 9. 900 55. 000 2. 000 1. 000 6. 060 50. 000 500 2. 000 1. 000 55. 500 2. 500 53. 160 20. 500 30. 000 40. 000 29. 500 35. 400 - ALACA K 110. 000 90. 000 6. 060 2. 500 27

Monografi ve Çözümü 28 9. Kapanış bilançosunun düzenlenmesi: Kesin mizandan sonra kalan veren hesaplar bilançoya aktarılarak dönem sonu kapanış bilançosu düzenlenir. ABC TİCARET İŞLETMESİ 31. 12. 2015 AKTİF PASİF TARİHLİ KAPANIŞ BİLANÇOSU I. DÖNEN III. KISA VADELİ YABANCI VARLIKLAR. . . . . KAYNAKLAR. . . 6. 060. . . 168. 560 360 Ödenecek Vergi Ve Kasa. . . . 53. 160 Fon. . 6. 060 Alınan Çekler. . . 29. 500 IV. UZUN VADELİ YAB. Bankalar. . . . . 20. 500 KAYNAKLAR. . . . 110. 000 Alacak Senetleri…. 35. 400 Banka Ticari Mallar. . . 30. 000 Kredileri. . . 110. 000 II. DURAN V. ÖZ VARLIKLAR. . . . . KAYNAKLAR. . . 40. 000. . . . 92. 500

Monografi ve Çözümü 29 10. Bilanço hesaplarının kapatılması: Kapanış bilançosu düzenlendikten sonra bilanço hesaplarının tamamı ters kayıt yapılarak kapatılır. 19. . . . . 31. 12. 2015. . . . . 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 500 SERMAYE HESABI 590 DÖNEM NET KARI HESABI 100 KASA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 102 BANKALAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 153 TİCARİ MALLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI. . . . . Bilanço hesaplarının 6. 060 110. 000 90. 000 2. 500 53. 160 29. 500 20. 500 35. 400 30. 000 40. 000

Monografi ve 11. Yeni dönem hesaplarının açılması: Önceki dönem Çözümü kapanış kaydının tersi yapılarak yeni dönemin açılış kaydı yapılır. Aynı zamanda kapanış bilançosu yeni dönemin Mad. açılış bilançosudur. AÇIKLAMA No 1. . . . . 01. 2016. . . . . 100 KASA HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI 102 BANKALAR HESABI 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 153 TİCARİ MALLAR HESABI 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HS 400 BANKA KREDİLERİ HESABI 500 SERMAYE HESABI 570 ÖNCEKİ DÖNEM KARLARI BORÇ 53. 160 29. 500 20. 500 35. 400 30. 000 40. 000 ALACAK 6. 060 110. 000 90. 000 2. 500 30