YAARDOU SPOR BLMLER FAKLTES SPOR YNETCL BTE VE

YAŞARDOĞU SPOR BİLİMLERİ FAKÜLTESİ SPOR YÖNETİCİLİĞİ BÜTÇE VE MUHASEBE SİNAN EMİRZEOĞLU

MUHASEBENİN TANIMLİ TABLOLAR BÜTÇE VE MUHASEBE 2. HAFTA

3 MALİ TABLOLAR ünite başlıkları Mali Tablo Tanımı ve Genel Amaçları Mali Tabloların Sınıflandırılması Bilanço

Mali Tablolar İşletmelerde bir dönemde mali nitelikli bir sürü işlem meydana gelir. Bunların hepsi kaydedilir ve sınıflandırılır. Daha sonra bu çok sayıdaki bilgiler anlaşılabilir, kullanılabilir bilgiler olarak çeşitli amaçlara cevap vermek için değişik tablolar şeklinde özetlenir. Bu tablolara mali tablolar veya mali raporlar denir. Muhasebede en önemli tablolar Bilanço ve Gelir tablolarıdır. 4

Mali Tabloların Genel Olarak Amaçları 1. Yöneticiler, kredi verenler, yatırımcılar ve diğer ilgililer için karar almada bilgiler sağlamak , 2. Varlıklar, kaynaklar ve bunlardaki değişiklikler ile faaliyet sonuçları hakkında bilgiler sağlamak , 3. Gelecekteki nakit akışlarını değerlendirmede yararlı bilgiler sağlamak. 5

Mali Tabloların Sınıflandırılması a) Temel Mali Tablolar • Bilanço • Gelir Tablosu (Kar/Zarar Tablosu) • Satışların Maliyeti Tablosu 6

Mali Tabloların Sınıflandırılması b) Diğer Mali Tablolar 1. Fon Akım Tabloları a) Fon Akım Tablosu b) Net İşletme Sermayesi Değişim c) Nakit Akım Tablosu 2. Kar Dağıtım Tablosu 3. Özkaynaklar Değişim Tablosu 7

Bilançonun Tanımı: Bilanço, işletmenin belli bir tarihte sahip olduğu varlıklarını ve bu varlıkların sağlandığı kaynaklarını gösteren mali bir tablodur. Bilanço muhasebe sisteminin en önemli tablolarından biridir. Bilanço işletmeler açısından son derece fayda sağlamaktadır. Bilanço aktif ve pasif diye adlandırılan iki kısımdan oluşmaktadır. 8

Bilanço Türleri Bilanço, sunuş biçimine göre iki değişik şekilde kullanılabilir. Bunlar: 1. Hesap Tipi Bilanço 2. Rapor Tipi Bilanço 9

1 - Hesap Tipi Bilanço 10

2 - Rapor Tipi Bilanço 11

Bilançonun Yapısı Bilanço varlık ve kaynak olmak üzere iki ana bölümden oluşur. Bilançoda her varlığın mutlaka bir kaynağı vardır. Varlık ve kaynak toplamları mutlaka birbirine eşit olmalıdır. Buna bilanço temel denkliği denir. A. Varlıklar: Varlık, işletmenin sahip olduğu, bilançonun aktifinde yer alan ve para ile ifade edilebilen değerlere varlık denir. Varlık hesapları dönen varlıklar ve duran varlıklar olmak üzere ikiye ayrılır. 12

Bilançonun Yapısı 1. Dönen Varlıklar: İşletmenin faaliyeti dönemi içinde yer alan ve sağladığı yarar o dönem içinde sona eren varlıklardır. Dönen varlıklar 2. Duran Varlıklar: Satılmak grubunda bir yıl veya daha kısa amacıyla alınmayan, faaliyet süre içinde paraya dönemi içinde birden fazla çevrilebilecek değerler yer alır. dönem kullanılabilen ve sağladığı yarar birden fazla döneme yayılan varlıklar. 13

Bilançonun Yapısı B. Kaynaklar: Kaynak, işletme ihtiyaçlarını karşılamak üzere mal ve hizmet üretmek için gerekli olan ve varlıkların sağlandığı yerleri gösteren gruba kaynak denir. Kaynak hesapları kısa vadeli yabancı kaynaklar, uzun vadeli yabancı kaynaklar ve özkaynaklar olmak üzere üçe ayrılır. Varlıklar iki kaynaktan elde edilebilir, bunlardan biri sermaye diğeri de borçlardır. 3. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar: Bir yıl ya da daha kısa süre içinde ödenmesi gereken borçların bulunduğu hesap grubudur. 4. Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar: Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek borçların bulunduğu hesap grubudur. 5. Özkaynaklar: İşletme sahip ve ortaklarının işletmeye koydukları sermaye ve benzeri kaynakların bulunduğu hesap grubudur. 14

Temel Bilanço Denkliği Bilançoda yer alan bütün varlıkların mutlaka bir kaynağı olmak zorundadır. Çünkü bir varlık alabilmeniz için elinizde bir kaynak olmalıdır. Bu kaynak kendi sermayeniz olabilir veya yoksa borç olabilir. Ne kadar kaynak bulabilirseniz o kadar varlık sahibi olabilirsiniz. Örneğin 50. 000 TL sermayeniz var ise en fazla 50. 000 TL lik bir varlık alabilirsiniz, veya daha azını alarak kalanı hazır değerlerde tutabilirsiniz. Bu nedenle varlık ve kaynak toplamları mutlaka birbirine eşit olmalıdır. Buna bilanço temel denkliği denmektedir ve bilançonun temel denkliği hiçbir zaman ve hiçbir şekilde bozulamaz. 15

Temel Bilanço Denkliği Bilançonun temel denkliği şu şekilde ifade edilebilir: VARLIKLAR-BORÇLAR= SERMAYE VARLIKLAR= BORÇLAR+SERMAYE VARLIKLAR = KAYNAKLAR AKTİF = PASİF 16

Temel Bilanço Denkliği Dönen Varlıklar + Duran Varlıklar = Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar + Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar + Özkaynaklar Bilançonun temel denkliğinden faydalanılarak işletmenin sermayesi hesaplanabilir. Sermaye = Varlıklar - (Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar + Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar) Bilançonun temel denkliğinden faydalanılarak işletmenin sadece sermayesi değil diğer hesap grupları da hesaplanabilir. 17

Temel Bilanço Denkliği 18

Temel Bilanço Denkliği 19

Bilanço İlkeleri 1. Bilançonun Varlıklarının İlkeleri: - İşletmenin bir yıl içinde paraya dönüşebilecek değerleri dönen varlık, bir yıldan uzun sürede paraya çevrilecek değerler duran varlıklar grubunda yer alır. - Vadesi bir yılın altına düşen duran varlıklar dönen varlık grubuna aktarılır. - Değeri düşen varlıklara karşılık ayrılır. - Vadeli alacaklar bilânço günündeki değerine indirgenmelidir. - Birikmiş amortismanlar bilânçoda gösterilmelidir. - Alacaklar özelliklerine göre ayrılmalıdır. - Kesin olmayan alacaklar için tahakkuk yapılmamalıdır. 20

Bilanço İlkeleri 2. Bilançonun Kaynaklarının İlkeleri: - Kısa ve uzun vade ayırımında bir yıl ölçüt alınmalıdır. - Vadesi bir yılın altına düşen borçlar kısa vadeli yabancı kaynaklara aktarılmalıdır. - Tüm borçlar gösterilmelidir. - Vadeli borçlar bilânço günündeki değerine indirgenmelidir. - Borçlar özelliklerine göre ayrılmalıdır. 21

Bilanço İlkeleri 3. Bilançonun Özkaynaklarının İlkeleri: - Özkaynakların işletme sahip ve ortaklarının haklarını göstermesi gerekir. - Sermaye payları özelliklerine göre gösterilmelidir. - Azalan özkaynak belirtilmelidir. - Özkaynak net gösterilmelidir. - Zarar özkaynaklardan indirilmelidir. - Sermaye yedekleri gelir olarak gelir tablosuna alınmamalıdır. 22

Bilançonun Düzenlenmesi 23 Muhasebe sisteminde olduğu gibi bilançonun düzenlenmesinde de belirli bir sistem ve mantık vardır. Bilanço düzenlenirken önemli olan 5 tane ana hesap grubunu bilmektir. Bilançodaki hesap gruplarının numarası ve sırası bilançoyu düzenlerken önemlidir. Tek düzen hesap planındaki hesapların hepsi bilançoya yazılmaz. Bilançoya yazılacak hesaplar 1, 2, 3, 4 ve 5 ile başlayan hesaplardan oluşmaktadır. ÖRNEK 1: A işletmesi 10/10/2016 tarihinde tamamı nakit 100. 000 TL sermaye ile kurulmuştur. Açılış bilançosunu düzenleyiniz.

Bilançonun Düzenlenmesi 24

Bilançonun Düzenlenmesi ÖRNEK 2: B işletmesi 15/10/2016 tarihinde aşağıdaki unsurlar ile kurulmuştur. Başlangıç sermayesini hesaplayarak. Açılış bilançosunu düzenleyiniz. Nakit 10. 000 TL Bankalar 30. 000 TL Ticari Alacaklar 5. 000 TL Ticari Mal 40. 000 TL Demirbaşlar 5. 000 TL Satıcılara Borçlar 10. 000 TL 25

Bilançonun Düzenlenmesi 26

Dönem İçinde Ortaya Çıkan Parasal İşlemlerin Bilançoya 1. Aktifteki kalemlerden biri artarken, diğerinin aynı oranda azalması ve bilanço büyüklüğünün Etkisi değişmemesi. 2. Pasifteki kalemlerden biri artarken, diğerinin aynı oranda azalması ve bilanço büyüklüğünün değişmemesi. 3. Aktifteki kalemlerden biri artarken, pasifteki kalemlerden de birinin artması, bilanço büyüklüğünün kabarması, ancak eşitliğin bozulmaması. 4. Aktifteki kalemlerden biri azalırken, pasifteki kalemlerden de birinin azalması bilanço büyüklüğünün azalması, ancak eşitliğin bozulmaması. 27