Vybran zmluvy o zamedzen dvojitho zdanenia zdaovanie stlej
Vybrané zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, zdaňovanie stálej prevádzkarne, praktické riešenie rezidencie daňovníka 13. 3. 2017
Rezidencia FO • XY vlastní byt v Bratislave a druhý byt v Brne. V ktorom štáte má daňovú rezidenciu? Potrebujeme ďalšie informácie pre určenie? – Užšie osobné a hospodárske vzťahy – V ktorom sa obvykle zdržiava – Ktorého je štátnym príslušníkom – Vzájomnou dohodou príslušných orgánov
Rezidencia PO • ABC, s. r. o. je spoločnosť založená v ČR, podľa českého právneho poriadku. Registrované sídlo a výrobnú halu má v Ostrave. Jediný konateľ a spoločník je fyzická osoba s trvalým pobytom v SR. Konateľ pracuje z domu, všetky kľúčové rozhodnutia konateľa ako aj spoločníka (VZ) sú vykonávané v bydlisku konateľa. Konateľ pravidelne navštevuje výrobnú halu v Ostrave a kontroluje výrobu. Na území SR nemá ABC, s. r. o. žiadne vlastné priestory a nevykonáva v SR žiadnu činnosť. – V ktorom štáte má ABC, s. r. o. daňovú rezidenciu a prečo? – Má ABC, s. r. o. na území SR alebo ČR stálu prevádzkareň? – V ktorom štáte zdaňuje svoje celosvetové príjmy?
Stála prevádzkareň • Čo je to stála prevádzkareň a aký má význam pre zdaňovanie príjmov? • Aké typy stálych prevádzkarní poznáme? • Aký je vzťah ZDP a ZZDZ? • Čo v prípade, že sú rozdiely medzi ZDP a ZZDZ?
SP – príklad 1 • Česká stavebná firma na území SR realizuje viacero projektov. Posúďte vznik stálej prevádzkarne v SR. • P 1 Bratislava od 1. 5. 2015 do 31. 7. 2016 (14 mesiacov z toho zimná prestávka od 15. 11. 2015 do 1. 3. 2016) • P 2 B. Bystrica od 1. 7. 2015 do 31. 12. 2017 (predpoklad) • P 3 Trnava. Samostatné zmluvy na menšie zadania: » Od 1. 10. 2015 do 31. 3. 2016 – zemné práce (december a január zimná prestávka) » Od 1. 2. 2016 do 15. 3. 2016 – práce na prístupových cestách » Od 10. 3. 2016 do 30. 6. 2016 – pomocné práce na základoch » Od 1. 7. 2016 do 1. 12. 2016 – pomocné práce na hrubej stavbe
SP príklad 2 • Česká spoločnosť poskytuje IT služby. Na územie SR dlhodobo od roku 2012 vysiela pravidelne svojich zamestnancov na pomoc pri IT projektoch u slovenských zákazníkov. Každý takýto projekt trvá 1 -2 týždne a do roka sa vyskytne 25 až 35 takýchto projektov. Posúďte či a kedy vznikla stála prevádzkareň v SR.
SP príklad 3 • • Francúzska spoločnosť v SR bude v období od 1. 11. 2016 do 31. 12. 2018 stavať diaľnicu. Na tieto účely do SR vyšle riadiacich pracovníkov, na stavenisku budú mať k dispozícii kancelárie – unimobunky, zamestná v SR stavbárov, a zabezpečí stavebné stroje. V ktorý deň jej vznikne na území SR stála prevádzkareň? S akými daňovými povinnosťami sa v SR musí francúzska spoločnosť vysporiadať?
SP príklad 4 • • • Česká spoločnosť v SR zamestnáva obchodného zástupcu, ktorý dojednáva obchody so slovenskými zákazníkmi – produkty vyrobené českou spoločnosťou. Česká spoločnosť v SR nemá prenajaté žiadne priestory. Vzniká v SR stála prevádzkareň a prečo? Zmenilo by sa niečo ak by obchodný zástupca mal živnosť a poskytoval by službu na základe zmluvy o obchodnom zastúpení?
SP príklad 5 • Švajčiarska farmaceutická spoločnosť CH 1 má v SR založenú organizačnú zložku. Do SR dodáva lieky podliehajúce kategorizácii. V SR má organizačná zložka registrované miesto podnikania v prenajatých kancelárskych priestoroch. Obchod = distribúciu liekov do SR organizuje a zabezpečuje vo Švajčiarsku. Posúďte vznik stálej prevádzkarne ak: • V SR nezamestnáva žiadnych zamestnancov • V SR zamestnáva zamestnancov, ktorý vykonávajú prieskum trhu a súvisiace činnosti • V SR zamestnáva zamestnancov ako obchodných zástupcov, ktorí dojednávajú obchody s distribútormi liekov
SP príklad 6 • Deutsche Bank AG, pobočka Hong-Kong do SR vyšle skupinu vlastných špecialistov, na pomoc pri novom projekte NBS. Predpokladané trvanie projektu je 16 mesiacov. Posúďte vznik stálej prevádzkarne.
SP Príklad 7 • Nemecká spoločnosť v SR vlastní kancelársku budovu. Celú budovu prenajíma. • Vzniká v SR stála prevádzkareň? • Zdaňuje v SR príjem? • Aké môže mať iné povinnosti v SR?
Ďakujem za pozornosť Mgr. Radislav Bibel Dir T +421(0)2 6720 2244 - M +421(0)903 250 545 Radislav. Bibel@vgd. eu - nexia. com VGD SLOVAKIA s. r. o. – Moskovská 13, 811 08 Bratislava - T +421 (0)2 5920 1112 – info. bratislava@vgd. eu - vgd. eu
- Slides: 12