VEZETI SZMVITEL A vllalat ves kltsgvetsnek grdl elrejelzse

© VEZETŐI SZÁMVITEL –A vállalat éves költségvetésének gördülő előrejelzése (rolling forecast), folyamatos aktualizálása –

Az előrejelzések legtöbbször csak folyó évre szólnak © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Előrejelzéssel kiegészített éves kerettervezés verzus gördülő negyedéves tervezés © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Folyamatos tervezés + előrejelzés: megváltozik az erőforrás-elosztás rendje © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A vállalati költségvetés, tervezés (budgeting) alapvető módszerei ©

Keretek kidolgozásának módszerei: • Top-down: felsőbb szintű keretekből az alsőbb szintűek v Ø 1 Ø előnye, hogy a kerettervezési folyamat hozzáigazítható a vállalati célokhoz Ø Ø 2 Ø • Bottom-up: alsóbbak összegezéséből a felsők v előnye, hogy az alsóbb szintek jobb helyismerete és motivációja érvényre jut. • Ellenáramlatú eljárás: a kettőt ötvözi Ø 1 Ø Ø Ø 2 1 Ø Ø 2 Ø 1 Ø 2 © 2 Ø 2

A kerettervezés folyamata • • • A sarokszámok a vállalatvezetőség stratégiai elképzeléseinek lefordítása a következő üzleti évre. A divíziók a sarokszámok alapján készítik el egyéni terveiket (először mennyiségben, majd értékben). A kontrolling összehangolja ezeket a tervezési folyamatokat, az egyedi terveket eredménytervekké ötvözi, majd ezt a vállalatvezetés elé viszi. Elméletileg szimultán kerettervezésre lenne szükség, a valóságban ez folyamatos. A koordináció legfontosabb eszköze a tervezési naptár. v v • Pénzügyi területen - pénzügyi számítások, Beruházásoknál - beruházásgazdaságossági számítások, Költséghelyek kereteinél - rugalmas tervköltség számítás, K+F - projekttervezés A keretek betartatása a keretellenőrzés (beszámolás) tárgya. Nem merül ki az eltérések rögzítésében, feladata az eltérések okainak feltárása, jelentőségük megbecslése, módszerei az eltéréselemzések. ©

Miért kerül sok erőfeszítésbe a hagyományos kerettervezés © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A kerettervezés csekély használhatóságának okai © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A hagyományos kerettervezés minden területen gátolja a működést © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Hagyományos (keret)tervezés: sok erőforrás majdnem semmiért! © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A tervezési rendszer inkrementális és radikális átalakulása © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Beyond budgeting: a környezet változása © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Az újfajta vállalatirányitási modellben másfajta tervezési rendszerre van szükség! © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A beyond budgeting megközelítése: jobb irányítás merev keretterv („fix keretek”) nélkül © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Beyond budgeting elvei (rugalmas folyamatok) © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Beyond budgeting elvei (Radikális decentralizálás) © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A beyond budgeting koncepció átfogó értékelése © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A (keret)tervezési rendszerek győztese: advenced budgeting – mindenből a legjavát! © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Advenced budgeting: az újfajta tervezés legfontosabb elvei © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

A környezet dinamikájának és komplexitásának figyelembe vétele © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Merev célok helyett rugalmasan változó célok pozitív! © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.

Az advanced budgeting szakít a hagyományos kerettervezés gazdasági évre való fókuszálásával © Forrás: Tirnitz Tamás és Krekó István: A hagyományos kerettervezésen túl (BCE előadás, 2005. október 27.