VERG DENETM KURULU BAKANLII Mkellef Haklar Bildirgesi Bu

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Mükellef Hakları Bildirgesi Bu bildirge, Türk Gelir İdaresinin mükellef odaklı, kaliteli hizmet sunma anlayışı içerisinde, saygılı ve dürüst olma temel ilkesiyle çalışmaya, vergi ödemenin sadece bir yükümlülük değil vatandaş olma ve sorgulama hakkı olduğu bilinciyle kendisinden hizmet alan herkesi memnun etmeye ve sorunları çözmeye olan bağlılığını onaylar.

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI HAK Yükümlülük; yapılması zorunlu olan iş veya bir işi yapma zorunluluğu, mükellefiyet, mecburluk, mecburiyet olarak tanımlanmaktadır. Hak; adaletin, hukukun gerektirdiği veya birine ayırdığı şey, kazanç olarak tanımlanmaktadır. YÜKÜMLÜLÜK

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER HAKLAR DİLEKÇE HAKKI BİLGİ EDİNME HAKKI VERGİ ÖDEVİ (Anayasa Madde 73) VERGİLERİN YASALLIĞI İLKESİ KAMU DENETÇİSİNE BAŞVURMA HAKKI DAVA AÇMA HAKKI TEMSİL HAKKI

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Hak Türü Başvuru Konusu Başvurulacak Birim Başvuru Öncesi Yapılması Gereken İşlemler Dilekçe Hakkı Başvuranın Kendisi veya Kamu ile İlgili Dilek/Şikayet Yetkili Makam veya T. B. M. M - - Yetkili Makam: 30 TBMM: 60 - Bilgi Edinme Hakkı Başvuranın Kendisi İlgili Bilgi İlgili Kurum - - 15/30 İş Günü Bilgi Edinme Değerlendirme Kurulu (15 Gün İçinde) Kamu Denetçiliği Kurumu -İdari Başvuru Yolları (İYUK) -Özel Kanunlardaki Zorunlu İdari Başvuru Yolları 6 Ay - Kamu Denetçisine Başvurma Hakkı İdarenin her türlü eylem ve işlemleri (Menfaati İhlal Edilenler Tarafından ) Başvuru Süresi İlgili Birimin Cevaplama Süresi (Gün) İtiraz Merci

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI DİLEKÇE VE BİLGİ EDİNME HAKKI Başbakanlık İletişim Merkezi (BİMER) TELEFONLA BAŞVURU MEKTUP VE FAKSLA BAŞVURU İNTERNETLE BAŞVURU (www. bimer. gov. tr) ŞAHSEN BAŞVURU

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI KAMU DENETÇİSİNE BAŞVURMA HAKKI Kamu Denetçiliği Kurumu İNTERNETLE BAŞVURU E-POSTA VE FAKSLA BAŞVURU (www. ombudsman. gov. tr) ŞAHSEN BAŞVURU

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER

GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI HAKLAR İSPAT İZAHA DAVET VERGİ MAHREMİYETİNİN KORUNMASI PİŞMANLIK TALEP ETME MÜCBİR SEBEP VE SÜRELERE İLİŞKİN HAKLAR ÖZELGE TALEP HAKKI TECİL FAİZİ TALEP ETME İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN DÜZELTME VE ŞİKAYET MALİ TATİL

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER İZAHA DAVET 09. 08. 2016 tarih ve 29796 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6728 sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nun mülga 370’nci maddesi yeniden düzenlenmiştir. Ø Vergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitler hakkında tespit tarihine kadar ihbarda bulunulmamış olması kaydıyla mükellefler izaha davet edilebilir. Ø İzahat sonucunda vergi ziyaına sebebiyet verilmediği idarece anlaşılması hâlinde mükellefler söz konusu tespitle ilgili olarak vergi incelemesine tabi tutulmayacak veya takdir komisyonuna sevk edilmeyeceklerdir. Ø Mükelleflerce vergi beyanının tamamlanması veya düzeltilmesi ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin ödenmesi şartıyla, vergi ziyaı cezası, ziyaa uğratılan vergi üzerinden %20 oranında kesilecektir.

GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI YÜKÜMLÜLÜKLER BEYAN VE ÖDEME İSPAT BİLGİ VERME DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN DOĞRULUĞUNU ARAŞTIRMAK VERGİ İNCELEMESİNDEN MAKSAT ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN DOĞRULUĞUNU TESPİT ETMEK ÖDENMESİ GEREKEN VERGİLERİN DOĞRULUĞUNU SAĞLAMAK

VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Görevlendirme Yazısının Tebliği İncelemeye Başlama Tutanağının İmzalanması Defter ve Belgelerin İbraz Edilmesi Vergi İnceleme Tutanağının İmzalanması 1 2 (30 Gün) (En Az 15 Gün) 3 [(6 Ay / 1 Yıl) + Ek Süre] Vergi İnceleme Raporunun Düzenlenmesi Raporun RDK’ya Tevdi Edilmesi Raporun RDK’da Değerlendirilmesi Defter ve Belgelerin İade Edilmesi 4 Grup Başkanlığınca Tevdi Edilmesi 5 (En Fazla 60 Gün) 9 VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Vergi İnceleme Süreci (15 Gün)

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HAKLAR Vergi İnceleme Yetkilisinin Kimliğini Görme Hakkı Defter ve Belgelerini İbraz Etmek İçin Ek Süre İsteme Hakkı İncelemenin İş Yerinde Yapılmasını İsteme Hakkı Vergi İncelemesine Başlanıldığı Hususunu Gösteren Tutanağın Bir Örneğinin Verilmesini İsteme Hakkı İncelemenin Gerekçesini, Konusunu, Dönemini ve Kapsamını Öğrenme Hakkı Resmi Çalışma Saatleri Dışında İnceleme Yapılmamasını İsteme Hakkı Fiili Envanterin Yapılmasının Gerektirdiği Giderlerin Kendisine Ödenmesini İsteme Hakkı Defter ve Belgelerin Kendisinden Yazılı Olarak İstenilmesi Hakkı İtiraz ve Mülahazalar ile İbraz Ettikleri Özelgelerin Tutanaklara Geçirilmesini İsteme Hakkı

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HAKLAR İncelemeye Yetkili Olanlarca Hazırlanan Tutanakları İmzalamaktan İmtina Etme Hakkı İnceleme Sırasında Temsilci Bulundurma Hakkı Vergi İnceleme Tutanağın İçerdiği Hususlardan Haberdar Olma Hakkı Vergi İncelemesinin Süresinde Bitirilmemesinin Nedenini Öğrenme Hakkı Taslak Vergi İnceleme Tutanağını Talep Etme Hakkı Rapor Özeti Talep Etme Hakkı İncelemenin Her Safhasında Bilgi Alabilme Hakkı Rapor Değerlendirme Komisyonlarınca Dinlenme Talep Hakkı Vergi İnceleme Raporlarının Mevzuata Uygun Olmasını İsteme Hakkı Müracaat ve Şikâyet Hakkı

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Taslak Vergi İnceleme Tutanağı 25. 10. 2016 tarih ve 29868 sayılı Resmi Gazete’de Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik yayınlamıştır. Buna göre, Ø Vergi inceleme tutanakların taslakları, mükelleflerin itiraz ve mülahazalarının tutanağa geçirilebilmesini sağlamak amacıyla, mükelleflerin talep etmesi durumunda iki gün önceden mükelleflerin bilgisine sunulur.

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Rapor Özeti Ø 31/10/2011 tarihli ve 28101 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan yönetmelik ile Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Oluşturulması ile Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’te değişiklik yapılmıştır. Ø Buna göre Rapor Değerlendirme Komisyonlarında dinlenilmeden önce mükellefleri bilgilendirmek amacıyla vergi inceleme raporlarında yer alan eleştiri konularını içeren "Rapor Özeti" mükelleflere verilecektir.

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ https: //mukellefportali. vdk. gov. tr/ üzerinden hizmete açılan «VDK Mükellef Portalı» ile birlikte, mükelleflere inceleme sürecini takip etme imkanı sağlanmıştır.

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEME SÜRECİNDE MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ YÜKÜMLÜLÜKLER Defter ve Belge İbraz Yükümlülüğü İncelemeye Yetkili Olana İnceleme İlgili Her Türlü İşyerinin İncelemeye Yetkili Çalışma Yeri Gösterme Ve İzahatı Verme Tarafından Gezilip Resmi Çalışma Saatlerinde Yükümlülüğü Görülmesini Sağlama İşletmede Çalışmasını Yükümlülüğü Sağlama Yükümlülüğü

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI Aramalı Vergi İncelemesinde Mükellef Hak ve Yükümlülükleri Mükelleflerin Hakları Ø Ø Ø Ø Ø Arama Kararının Gösterilmesini İsteme Hakkı İhbarcının Adını Öğrenebilme Hakkı Aramada Bulunan ve İncelemesine Lüzum Görülen Defter ve Vesikaların Müfredatlı Olarak Tutanağa Bağlanması Aramalı İncelemenin Diğer İşlerden Öncelikli Olarak Tamamlanacağı İnceleme Sırasında Vergi ile İlgisi Olmayan Kişisel Özel Mektup ve Diğer Evrakların İade Edileceği Alıkonulan Defter ve Vesikaları İnceleme Hakkı Arama Yapılan Kişiye İlişkin Beyanname Verme Süresinin Uzaması Aramalı İncelemenin Üç Ay İçinde Tamamlanacağı Mükelleflerin İtiraz ve Mülahazalarının Tutanağa Alınacağı Arama Sonrası Kayıtlar İçin Mükellefe Süre Verileceği

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ ANAYASA VE DİĞER MEVZUATTA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ MEVZUATINDA YER ALAN HAK VE YÜKÜMLÜLÜLÜKLER GENEL HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEME SÜRECİNDEKİ HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLER

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI VERGİ İNCELEMESİNİN TAMAMLANMASI SONRASI MÜKELLEFLERİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 30 GÜN Vergi ve Ceza İhbarnamesinin Tebliğ Edilmesi Tarhiyat Öncesi Uzlaşma TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA (213 Sayılı VUK Ek Madde 1 – 8) DAVA AÇMA (213 Sayılı VUK Madde 377) CEZADA İNDİRİM (213 Sayılı VUK Madde 376)

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA (VUK Ek Madde 11) TARHİYAT SONRASI UZLAŞMA (VUK Ek Madde 1 -8) CEZADAN İNDİRİM (VUK Madde 376) İkmalen, re’sen veya idarece salınan bütün vergi, resim ve harçlar ile vergi ziyaı cezaları İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergiler, vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük ile vergi aslına tabi olmaksızın kesilen usulsüzlükler 213 sayılı VUK’un 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hali Usulsüzlük ve özel usulsüzlük ile 213 sayılı VUK’un 359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hali Tarh edilen vergiler BAŞVURU SÜRESİ İncelemenin başlangıcından, inceleme ilgili son tutanağın düzenlenmesine kadar geçen süre içerisinde Vergi/ceza ihbarnamesinin mükellefe tebliğ tarihini takip eden günden itibaren 30 gün içinde Ceza ihbarnamesinin tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi dairesine DAVA AÇMA Uzlaşma vaki olmadığı veya temin edilemediği durumlar sonrasında; ilgili vergi ve ceza ihbarnamelerinin tebliğinden itibaren genel hükümler çerçevesinde Mükellef veya sorumlu ödeyeceğini bildirdiği indirimli cezayı, dava konusu yaparsa bu indirimden faydalanamaz. KAPSAMA GİREN KAPSAM DIŞI OLAN Vergi incelemesine dayanan vergi ve cezalar kesilecek cezalar(vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük)

VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI SORU VE CEVAP