VDB STANBUL VERG DARES BAKANLII 1 STANBUL VERG

VDB İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 1

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 7143 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN Rıza BİLGİÇ Grup Müdürü 05 Haziran 2018

VDB AMAÇ Kamuya olan borçların yapılandırılarak ödenmesi Mevcut ve muhtemel ihtilafları sulh yoluyla sonlandırılması İşletme kayıtlarının fiili durumlarına uygun hale getirilerek kayıtlı ekonomiye geçişin teşvik edilmesi Yurt içi ve yurt dışındaki bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılması Matrah ve vergi artırımı yoluyla vergilemede öngörülebilirliğin artırılarak geçmiş vergilendirme dönemleri ile ilgili olası risklerin ortadan kaldırılması 3

VDB KANUNA GENEL BAKIŞ MADDE İÇERİK 1. Madde Kapsam ve tanımlar 2. Madde Kesinleşmiş alacaklar 3. Madde Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunanlar 4. Madde İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler 5. Madde Matrah ve vergi artırımı 6. Madde İşletme kayıtlarının düzeltilmesi 7. 8. Maddeler Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları 9. Madde Ortak hükümler 10. Madde Diğer hükümler 11. Madde Mücbir sebep hali sonlandırılan bazı yerlerdeki beyan ve bildirimler 4

VDB KAPSAM (I) – ALACAKLI İDARE AÇISINDAN Maliye Bakanlığına Gümrük ve Ticaret Bakanlığına Sosyal Güvenlik Kurumuna İl Özel İdarelerine Belediyelere YİKOB Olan borçlar Kanun kapsamında yapılandırılacak TOBB TESK TÜRMOB Türkiye Barolar Birliğine 5

VDB KAPSAM (II) – ALACAK TÜRLERİ AÇISINDAN VERGİLER Gelir vergisi Kurumlar vergisi Katma değer vergisi Özel tüketim vergisi Motorlu taşıtlar vergisi Emlak vergisi Çevre temizlik vergisi Gümrük vergisi Diğer vergiler VERGİ CEZALARI Vergi cezaları, faizleri ve gecikme zamları Gümrük idari para cezaları SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ Sosyal güvenlik primleri İdari para cezaları, Gecikme cezaları, faiz ve zamları 6

VDB KAPSAM (II) – ALACAK TÜRLERİ AÇISINDAN Trafik Para Cezaları Askerlik, Seçim, Nüfus Para Cezaları Karayolu Taşıma Kanununa göre kesilen para cezaları Karayollarından usulsüz geçişler nedeniyle kesilen para cezaları RTÜK idari para cezaları Büyükşehir belediyeleri ve diğer belediyeler ile su ve kanalizasyon idarelerinin; Su, atık su Katı atık ücretleri Yol katılım payları Muhtelif ücretlerden kaynaklı alacakları ile zam ve faizleri Öğrenim katkı kredisi ve öğrenim kredisi borçları Ecrimisiller Haksız alınan destekleme ödemeleri Kaynak kullanımı destekleme fonu Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı (YİKOB tarafından tahsil edilecek) 7

VDB KAPSAM (II) – ALACAK TÜRLERİ AÇISINDAN SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ Sigorta primleri, topluluk ve işsizlik sigortası primleri Sosyal güvenlik destek primi Emeklilik keseneği ve kurum karşılığı Genel sağlık sigortası primi İdari para cezaları Gecikme cezaları, faiz ve zamları kanun kapsamında ödenebilecek. 8

VDB KAPSAM (II) – ALACAK TÜRLERİ AÇISINDAN TOBB, TESK, TÜRMOB, TÜRKİYE BAROLAR BİRLİĞİ Üyelerinin aidat borçları Odaların birliğe olan borçları 9

VDB VERGİLERDE DÖNEM Kanun kapsamı 31 Mart 2018 tarihi esas alınarak düzenlenmiştir. Vergiler için bu tarihten önceki vergilendirme dönemleri kapsama girmektedir. Beyannameli mükellefiyetlerde bu tarihten önce verilmesi gereken beyannameler kapsama alınmıştır. 2018 yılına ilişkin 31/03/2018 tarihinden önce tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi (ikinci taksit hariç) kapsama girmektedir. 2018 yılında ödenmesi gereken geçici vergi kapsama girmemektedir. 2017 yılına ait gelir vergisinin ikinci taksiti (temmuz ayında ödenecek) kapsama girmemektedir. 2018 yılına ilişkin emlak vergisi ile işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi kapsama girmemektedir. 10

VDB CEZALARDA DÖNEM 31. 03. 2018 tarihinden önceki tespitlere dayanılarak kesilen/kesilmesi gereken Usulsüzlük cezaları Özel usulsüzlük cezaları MART 31. 03. 2018 tarihinden önce verilen Trafik para cezaları Karayolu Taşıma Kanununa göre kesilen para cezaları Karayollarından usulsüz geçişler nedeniyle kesilen para cezaları Askerlik, seçim, nüfus para cezaları RTÜK idari para cezaları 11

VDB DİĞER ALACAKLARDA DÖNEM Vergi, vergi cezaları ve kapsama giren idari para cezaları dışında kalan amme alacaklarında dönem yerine vade tarihi esasına dayanan düzenleme yapılmıştır. MAYIS Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş bulunan ve vergi dairelerince 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre takip edilen asli ve fer’i amme alacakları kapsamdadır. 12

VDB KAPSAMA GENEL BAKIŞ Vergi Dönem + Beyanname Tarihinin Son Günü Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Tespit Tarihi İdari Para Cezası Verilme Tarihi < 31. 03. 2018 Kapsamdaki Diğer Alacaklar Vadesi Tarihi + Ödeme Süresi Geçmemiş < (Kanunun yayım tarihi) < < 31. 03. 2018 13

VDB KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (I) Kesinleşmiş Kamu Alacaklarında; Alacak asıllarının (vergiler, diğer alacaklar) tamamı Gecikme faizi, gecikme zammı ve cezai faiz gibi fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE tutarı ödenecektir. Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamının Gecikme faizi, gecikme zammı ve cezai faiz gibi fer’i alacakların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir. 14

VDB KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (II) Mevcut Alacaklar Tahsil Edilecek Alacaklar Vazgeçilecek Alacaklar Vergi Gecikme Faizi Yİ-ÜFE Gecikme Faizi Gecikme Zammı Yİ-ÜFE Gecikme Zammı Vergi Ziyaı Cezası --- Vergi Ziyaı Cezası V. Z. C. ’na Ait Gecikme Zammı --- 15

VDB KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (III) Vergi aslına bağlı olmayan Usulsüzlük cezaları Özel usulsüzlük cezalarının YARISI ödenecek, kalanının tahsilinden vazgeçilecektir. Trafik, seçim, askerlik, nüfus para cezaları ile köprü ve otoyollardan usulsüz geçişler için kesilen para cezaları ile RTÜK para cezalarının tamamı, faizleri yerine Yİ-ÜFE tutarı ödenecek, faizlerin tahsilinden vazgeçilecektir. İştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarını yarısı ile bu tutara ilişkin gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE tutarı ödenecek, cezanın kalan yarısının ve bu cezaya bağlı gecikme zammının tahsilinden vazgeçilecek. 16

VDB KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (IV) Mevcut Alacaklar Tahsil Edilecek Alacaklar Vazgeçilecek Alacaklar Usulsüzlük Cezasının %50’si Usulsüzlük Cezasının % 50’si Özel Usulsüzlük Cezasının %50’si Özel Usulsüzlük Cezasının % 50’si İdari Para Cezası ------ İPC’ye Ait Faizler Yİ-ÜFE İPC’ye Ait Faizler 17

VDB KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR (ÖRNEK) 2014 vergilendirme dönemine ilişkin olarak 25/3/2015 tarihine kadar elektronik ortamda verilmesi gereken yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmemiştir. Yapılan inceleme sonucunda, 2014 dönemi için 63. 000, 00 TL gelir vergisi tarh edilmesi ve bir kat vergi ziyaı cezası ile 1. 300, 00 TL özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerektiği tespit edilmiştir. Vergi/ceza ihbarnamesi 25/5/2016 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiştir. İnceleme sonucu yapılan bu tarhiyat 24/6/2016 tarihinde tahakkuk etmiş ve Kanunun yayımlandığı tarihe kadar herhangi bir ödemede bulunulmamıştır. Bu tarhiyata göre tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası, özel usulsüzlük cezası, gecikme faizi ve gecikme zamlarının 7143 sayılı Kanun hükümlerine göre ödenmesi halinde ödenecek olan tutar ve vazgeçilen tutarlar şu şekildedir. ALACAK TÜRÜ BORÇ MİKTARI 7143 S. K. GÖRE ÖDENECEK TUTAR VAZGEÇİLEN ALACAK Gelir vergisi 63. 000, 00 Vergi ziyaı cezası 63. 000, 00 Özel usulsüzlük cezası 1. 300, 00 650, 00 Gecikme faizi / Yİ-ÜFE 10. 584, 00 2. 160, 90 10. 584, 00 Gecikme zammı / Yİ-ÜFE 38. 397, 36 4. 812, 63 38. 397, 36 176. 281, 36 70. 623, 53 112. 631, 36 TOPLAM Tabloda belirtilen borcun 7143 sayılı kanun hükümlerine göre peşin olarak ödenmesi halinde ayrıca 6. 276, 177 TL Yİ-ÜFE‘nin de tahsilinden vazgeçilecektir. Bu durumda borçlunun ödemesi gereken tutar 64. 347, 35 TL olacaktır. 18

VDB İHTİLAFLI VERGİ ALACAKLARI (I) İhtilaflı vergi alacakları dava aşamasına göre yapılandırılıyor İhtilaf vergi mahkemesinde (henüz karara bağlanmamış) ise; Vergi/gümrük vergisi aslının % 50’sinin Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi halinde Kalan % 50 vergi/gümrük vergisi aslından Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının/idari para cezalarının tamamından Gecikme faizi ve gecikme zammından vazgeçilecek. 19

VDB İHTİLAFLI VERGİ ALACAKLARI (II) İhtilaf, Danıştay veya Bölge İdare Mahkemesinde ise verilen en son karara bakılacaktır. Vergi Mahkemesi Vergiyi/gümrük vergisini terkin etmişse; Vergi/gümrük vergisi asıllarının % 20’si Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE tutarı ödenecek Vergiyi tasdik ya da tadilen tasdik etmişse; Tasdik edilen vergi /gümrük vergisi asıllarının tamamı Terkin edilen kısmın % 20’si Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE tutarı ödenecek Kalan vergi/gümrük asılları, vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarını/idari para cezalarının tamamı ile gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer’i alacakların tahsilinden vazgeçilecek. 20

VDB İHTİLAFLI VERGİ ALACAKLARI (III) Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları /gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari para cezalarına açılan dava; Vergi mahkemesinde devam ediyorsa veya dava açma süresi henüz geçmemişse; cezanın % 25’i, Vergi mahkemesinde karar verilmişse Tasdik edilen cezanın %50’si Terkin edilen kısmın %10’u ödenecek Kalan cezaların tahsilinden vazgeçilecektir. 21

VDB İHTİLAFLI VERGİ ALACAKLARI (ÖRNEK 1) Mükellefin defter ve belgelerinin Mayıs/2016 vergilendirme dönemi katma değer vergisi yönünden incelenmesi sonucunda, mükellef adına 220. 000, 00 TL katma değer vergisi tarh edilmesi ve bir kat vergi ziyaı cezası kesilmesi gerektiği tespit edilmiştir. Bu tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamesi, 3/4/2017 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiş, yapılan tarhiyata süresinde vergi mahkemesi nezdinde dava açılmış ve Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla mahkemece bir karar verilmemiştir. Bu tarhiyata göre tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası, özel usulsüzlük cezası, gecikme faizi ve gecikme zamlarının 7143 sayılı Kanun hükümlerine göre ödenmesi halinde ödenecek olan tutar ve vazgeçilen tutarlar şu şekildedir. ALACAK TÜRÜ BORÇ MİKTARI 7143 S. K. GÖRE ÖDENECEK TUTAR VAZGEÇİLEN ALACAK Katma Değer Vergisi 220. 000, 00 110. 000, 00 Vergi ziyaı cezası 220. 000, 00 Gecikme Faizi /Yİ-ÜFE 30. 800, 00 3. 938, 00 30. 800, 00 Gecikme zammı / Yİ-ÜFE 70. 636, 72 4. 415, 18 70. 636, 72 541. 436, 72 118. 353, 18 431. 436, 72 TOPLAM Tabloda belirtilen borcun 7143 sayılı Kanun hükümlerine göre peşin olarak ödenmesi halinde ayrıca 7. 517, 86 TL Yİ-ÜFE‘nin de tahsilinden vazgeçilecektir. Bu durumda borçlunun ödemesi gereken tutar 110. 835, 32 TL olacaktır. 22

VDB İHTİLAFLI VERGİ ALACAKLARI (ÖRNEK 2) Mükellefin defter ve belgelerinin Mayıs/2016 vergilendirme dönemi katma değer vergisi yönünden incelenmesi sonucunda, mükellef adına 220. 000, 00 TL katma değer vergisi tarh edilmesi ve bir kat vergi ziyaı cezası kesilmesi gerektiği tespit edilmiştir. Bu tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamesi, 3/4/2017 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiş, yapılan tarhiyata süresinde vergi mahkemesi nezdinde dava açılmış ve vergi mahkemesince tarhiyatın terkinine karar verilmiştir. Vergi dairesince söz konusu karar temyiz edilmiştir. Kanunun yayımlandığı tarihten önce temyize ilişkin herhangi bir karar verilmemiştir. Bu tarhiyata göre tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası, özel usulsüzlük cezası, gecikme faizi ve gecikme zamlarının 7143 sayılı Kanun hükümlerine göre ödenmesi halinde ödenecek olan tutar ve vazgeçilen tutarlar şu şekildedir. ALACAK TÜRÜ BORÇ MİKTARI 7143 S. K. GÖRE ÖDENECEK TUTAR VAZGEÇİLEN ALACAK Katma Değer Vergisi 220. 000, 00 44. 000, 00 176. 000, 00 Vergi ziyaı cezası 220. 000, 00 Gecikme Faizi /Yİ-ÜFE 30. 800, 00 1. 575, 20 30. 800, 00 Gecikme zammı / Yİ-ÜFE 70. 636, 72 1. 766, 07 70. 636, 72 541. 436, 72 47. 341, 27 497. 436, 72 TOPLAM Tabloda belirtilen borcun 7143 sayılı kanun hükümlerine göre peşin olarak ödenmesi halinde ayrıca 3. 007, 14 TL Yİ-ÜFE ‘nin de tahsilinden vazgeçilecektir. Bu durumda borçlunun ödemesi gereken tutar 44. 334, 13 TL olacaktır. 23

VDB İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ VERGİ ALACAKLARI İnceleme ve tarhiyat safhasındaki alacaklarda başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edilecektir. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra; Verginin % 50’si Gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE tutarı Kanunun yayımlandığı tarihten sonrası için gecikme faizi Vergi aslına bağlı olmayan cezalarda cezanın %25’i ödenecek Kalan vergi asılları, vergi cezaları ve gecikme faizi silinecek. 24

VDB İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ VERGİ ALACAKLARI İncelemeler Kanunun yayımından sonra tamamlanacağı için ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır. Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. Matrah artırımında bulunan mükellefler hakkında incelemeler Kanunun yayım tarihini izleyen ayın başından itibaren Temmuz 2018’e kadar tamamlanacaktır. 31 25

VDB İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ VERGİ ALACAKLARI (ÖRNEK) Mükellefin defter ve belgeleri Nisan/2016 vergilendirme dönemine ilişkin katma değer vergisi yönünden incelemeye başlanılmış ve 7143 sayılı Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla inceleme sonuçlanmamıştır. Ayrıca mükellef tarafından bu Kanun uyarınca söz konusu vergi türünden matrah artırımında da bulunulmamıştır. İnceleme sonucu düzenlenen vergi inceleme raporunun 6/6/2018 tarihinde vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği, rapor üzerine mükellef adına 3. 500. 000, 00 TL katma değer vergisi tarh edildiği, 3. 500. 000, 00 TL vergi ziyaı cezası kesildiği ve tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamesinin 11/9/2018 tarihinde mükellefe tebliğ edildiği varsayıldığında, mükellef Kanunun 4’üncü maddesinden aşağıda belirtilen şekilde yararlanabilecektir. ALACAK TÜRÜ BORÇ MİKTARI 7143 S. K. GÖRE ÖDENECEK TUTAR VAZGEÇİLEN ALACAK Katma Değer Vergisi 3. 500. 000, 00 1. 750. 000, 00 Vergi ziyaı cezası 3. 500. 000, 00 162. 050, 00 1. 372. 000, 00 98. 000, 00 7. 260. 050, 00 2. 010. 050, 00 6. 622. 000, 00 Gecikme Faizi /Yİ-ÜFE (18. 05. 2018’ya kadar) Gecikme Faizi (18. 05. 2018 sonrası) TOPLAM Tabloda belirtilen borcun 7143 sayılı kanun hükümlerine göre peşin olarak ödenmesi halinde ayrıca 234. 045, 00 TL Yİ -ÜFE‘nin ve gecikme faizinin de tahsilinden vazgeçilecektir. Bu durumda borçlunun ödemesi gereken tutar 1. 776. 005, 00 TL olacaktır. 26

VDB 18/05/2018 İTİBARIYLA ALACAĞIN DURUMU 2. Madde (Kesinleşmiş) 3. Madde (İhtilaflı-Kesinleşmemiş) 4. Madde (İnceleme ve Tarhiyat) Vadesi geçmiş, ödeme süresi başlamış İhbarnamenin tebliğ edilmiş olması İhbarname tebliğ edilmemiş olması VUK 376 kapsamında ödeme süresi sona geçmemiş Vergi incelemesi, takdir, tarh ve tahakkuk işlemleri devam edenler Dava açma süresi geçmemiş Dava açılmış Pişmanlıkla beyan edilen ödeme süresi geçmemiş Kesinleştiği halde 2 no. lu ihbarname tebliği yapılmamış Tarhiyat öncesi uzlaşma aşamasında İlk derece mahkemesinde Üst mahkemede devam edenler Tarhiyat sonrası uzlaşma aşamasında 27

VDB VERGİLER İÇİN PİŞMANLIK BEYANLARI Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanname veren mükelleflerin beyanları üzerine tahakkuk eden; Vergilerin tamamının Pişmanlık zammı ve gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE tutarının ödenmesi halinde Vergi cezalarının, pişmanlık zammının, gecikme faizinin tahsilinden vazgeçilecek. 28

VDB VERGİLER İÇİN PİŞMANLIK BEYANLARI GVK 64 Basit usule tabi ticaret erbabının yanında çalışanlar Özel hizmetlerdeki şoförler Özel inşaat işlerinde çalışan inşaat işçileri Kira geliri elde eden gerçek kişilerin yanında çalışan diğer ücret geliri elde eden mükellefler 2018 yılı gelir vergilerini süresinde tarh ettirmemiş ise 2 ay içinde vergilerini tarh ettirebilecek. Bu takdirde geçmişe yönelik gelir vergisi ve vergi cezası aranılmayacak. 29

VDB MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI Mükelleflerin 2013 ila 2017 yıllarında beyan ettikleri; Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi Gelir/Kurum Stopaj Vergisi Katma Değer Vergisi matrahlarını / vergilerini, Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları Belli bir oranda vergi ödemeleri halinde, bu vergi türleri nedeniyle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak. 30

VDB GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) MATRAH ARTIRIM VE VERGİ ORANLARI İLE ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL) YIL MATRAH ARTIRIM ORANLARI ASGARİ ARTIRIM TUTARI (İŞLETME H. ) ASGARİ ARTIRIM TUTARI (BİLANÇO ESASI VE SERBEST MESLEK KAZANCI) VERGİ ORANI 2013 % 35 12. 279 18. 095 % 20 2014 % 30 12. 783 19. 155 % 20 2015 % 25 13. 558 20. 344 % 20 2016 % 20 14. 424 21. 636 % 20 2017 % 15 16. 350 24. 525 % 20 Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergilerini zamanında ödemiş uyumlu mükellefler için vergi oranı %15 olacak 31

VDB GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) ASGARİ ARTIRIM TUTARLARI (TL) YIL BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLER GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ 2013 2014 2015 2016 2017 1. 809 1. 915 2. 034 2. 163 2. 452 3. 619 3. 831 4. 068 4. 327 4. 905 32

VDB GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (III) Gelirleri; Ücret Menkul sermaye iradı Diğer kazanç ve iratlardan oluşan gelir vergisi mükellefleri de matrah artırımı yapabilecektir. (Artırılacak tutar işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutardan az olamaz. ) 33

VDB KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) ASGARİ ARTIRIM TUTARLARI (TL) YIL MATRAH ARTIRIM ORANLARI ASGARİ ARTIRIM TUTARI VERGİ ORANI 2013 % 35 36. 190 % 20 2014 % 30 38. 323 % 20 2015 % 25 40. 701 % 20 2016 % 20 43. 260 % 20 2017 % 15 49. 037 % 20 Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergilerini zamanında ödemiş uyumlu mükellefler için vergi oranı %15 olacak. 34

VDB KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) Kurumlar vergisi mükellefleri, yatırım indirimi istisnası stopajı nedeniyle, matrah artırımından yararlanabilecek. Bunun için daha önce stopaj yoluyla ödenen vergileri, artırarak ödeyecekler. Bu kapsamda artırımda bulunanlar kurumlar vergisi yönünden de matrah artıracak. 35

VDB GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER Artırımda bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2018 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecek. Yılın belli bir kısmında faaliyette bulunmuş mükellefler Daha önce mükellefiyet tesis ettirmemiş kişiler matrah artırımında bulunabilecek. 36

VDB GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI Yaptıkları ödemeler üzerinden stopaj yapmak durumunda olan mükellefler 2013 ila 2017 yılları arasında Ücret ödemeleri Serbest meslek ödemeleri Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler Kira ödemeleri Çiftçilere yaptıkları ödemeler Vergiden muaf esnafa yaptıkları ödemeler üzerinden, beyan ettikleri stopajları da artırılabilecek. 37

VDB GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI Ücret ödemelerinin yıllık toplamı üzerinden, aşağıda belirtilen oranlarda stopaj artırımı yapılacak. YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2013 %6 2014 %5 2015 %4 2016 %3 2017 %2 İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler, asgari işçi sayıları ve asgari ücret tutarlarına göre artırım yapabilecek. 38

VDB SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM Serbest meslek ve kira ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda stopaj artırımı yapılabilecek. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI YIL VERGİ ARTIRIM ORANI 2013 %6 2014 %5 2015 %4 2016 %3 2017 %2 39

VDB YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİ STOPAJINDA ARTIRIM Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler Birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşanlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş ödemelerinden % 1 oranında artırım yapılacak. 2013 ilâ 2017 yılları için artırım oranı aynı belirlendi. 40

VDB VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI İmalata ilişkin hizmet bedeli, hurda alımlarına ilişkin ödemeler Diğer mal alımlarına ilişkin ödemeler Diğer hizmet alımlarına ilişkin yapılan ödemeler GVK 94/13 -(a) ve (b) GVK 94/13 -(c) GVK 94/13 -(d) 2013 % 0, 5 % 1, 25 % 2, 5 2014 % 0, 5 % 1, 25 % 2, 5 2015 % 0, 5 % 1, 25 % 2, 5 2016 % 0, 5 % 1, 25 % 2, 5 2017 % 0, 5 % 1, 25 % 2, 5 YILLAR Esnaf muaflığı kapsamında bulunanlara yapılan ödemeler üzerinden, ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının 1/4’ü oranında artırım yapılacak. 41

VDB ZİRAİ MAHSUL VE HİZMETLER İÇİN ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI YILLAR Borsaya tescilli hayvan alımına ilişkin yapılan ödemeler Borsaya tescilli olmayan hayvan alımına, borsaya tescilli olan diğer mahsullerin alımına ve bazı zirai hizmetlere ilişkin yapılan ödemeler Borsaya tescilli olmayan diğer mahsullerin alımına ve diğer zirai hizmetlere ilişkin yapılan ödemeler 2013 % 0, 25 % 0, 50 %1 2014 % 0, 25 % 0, 50 %1 2015 % 0, 25 % 0, 50 %1 2016 % 0, 25 % 0, 50 %1 2017 % 0, 25 % 0, 50 %1 Zirai mahsul ve hizmetler için çiftçilere yapılan ödemeler üzerinden ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının 1/4’ü oranında artırım yapılacak. 42

VDB KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI Katma değer vergisi mükellefleri; Her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerinde yer alan hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden 2013 yılı için 3, 5 2014 yılı için 3 2015 yılı için 2, 5 2016 yılı için 2 2017 yılı için 1, 5 oranlarında katma değer vergisi artırımı yapacaklardır. Artırımın yıllık yapılması gereklidir. İlgili yıllarda katma değer vergisi beyannamesi vermemiş mükellefler; Gelir/kurumlar vergisi açısından matrah artırımında bulunacak Artırılan matrahlar üzerinden % 18 oranında katma değer vergisi ödeyerek maddeden yararlanacak. 43

VDB KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (ÖRNEK) 2016 takvim yılına ilişkin olarak sadece 3 dönemde vergili işlemleri bulunan ve yılın 9 döneminde beyanname verip, 3 döneminde vermemiş olan gelir vergisi mükellefi (B)’nin KDV beyan durumu aşağıdaki gibidir. Dönem HESAPLANAN KDV (HKDV) BEYANI OCAK HKDV yok ŞUBAT Beyanname yok MART HKDV yok NİSAN 30. 000 TL MAYIS 48. 000 TL HAZİRAN Beyanname yok TEMMUZ HKDV yok AĞUSTOS HKDV yok 12. 666, 66 x 12 = 152. 000 TL EYLÜL 36. 000 TL 152. 000 x %2 = 3. 040 TL EKİM HKDV yok 2) 30. 000 x %18 = 5. 400 TL KASIM Beyanname yok ARALIK HKDV yok TOPLAM 114. 000 TL Mükellef 2016 yılı ile ilgili olarak 30. 000 TL gelir vergisi matrah artırımında bulunmuştur. Bu durumda, mükellefin KDV artırım tutarı (peşin ödeme imkânından yararlandığı varsayıldığında) aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2016 Yılı KDV Artırım Tutarı: 1) 114. 000 / 9 = 12. 666, 66 TL KDV artırım tutarı bu tutarlardan büyük olan 5. 400 TL olacaktır. 44

VDB MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, peşin veya ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte ödenmesi şattır. Belirtilen süresinde ödenmediği takdirde; Gecikme zammı ile birlikte takibe devam edilir. Bu kanun hükümlerinden yararlanamaz. Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce başlanılmış incelemelerin 2 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecek. 45

VDB MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER Matrah/vergi artırımdan aşağıdaki kişiler yararlanamayacak; Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler Defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar Belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler Terör suçundan hüküm giyenler 46

VDB KANUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI, BAŞVURU VE ÖDEMELER 47

VDB KANUNDAN YARARLANMA ŞARTLARI Açılan davalardan vazgeçilmesi Yazılı başvuruda bulunulması Ödemelerin süresinde yapılması Taksit ödeme süresince verilen beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden; Yıllık gelir/kurumlar vergisini Gelir/kurum stopaj vergisini Katma değer vergisini Özel tüketim vergisini zamanında ödenmesi (Çok zor durum halinde olan borçlular için bu şart aranılmayacaktır) 48

VDB BAŞVURU, TAKSİT SAYISI VE ÖDEME SÜRESİ Başvurular Kanunun yayımlandığı tarihi (18/05/2018) izleyen 2. ay sonuna kadar. (31/07/2018) Ödemeler SGK’ya Kanunun yayımını izleyen 3. ay sonuna kadar. (31/08/2018) Peşin ödeme - taksitle ödeme seçeneği 49

VDB PEŞİN ÖDEME Hesaplanan tutarın tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi halinde; Katsayı uygulanmaz Yİ-ÜFE tutarının % 90’ının tahsilinden vazgeçilir İdari para cezalarında % 25 indirim yapılır Hesaplanan tutarın tamamının ilk iki taksit ödeme süresi içinde ödenmesi halinde; Yİ-ÜFE tutarının % 50 sinin tahsilinden vazgeçilir İdari para cezalarında % 12, 5 indirim yapılır 50

VDB TAKSİTLİ ÖDEMELER Taksit sayısı 6, 9, 12, 18 taksit Taksitler iki ayda bir İl özel idareleri ve Spor kulüpleri azami 36 taksit Belediyeler aylık olmak üzere azami 144 taksit Taksitlerin kredi kartıyla ödenmesi imkanı Başvuru sırasında ödeme seçeneklerinden biri seçilecek ve taksitli ödeme seçeneği tercih edilmişse, yapılandırılmış tutar belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecek Katsayılar 6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1, 045 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1, 083 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1, 105 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1, 15 Belediyelerin taksitleri genel bütçe vergi gelirlerinden ayrılan paylardan kesinti suretiyle tahsil edilecek. 51

VDB SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER İlk iki taksitin süresinde ödenmesi şart. Bir takvim yılında en fazla 2 taksit ödenmeyebilir. Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna gecikme zammı oranında geç ödeme zammı ile ödenebilir. Cari dönem ödeme şartında da 1 takvim yılında en fazla 2 defa ihlal hakkı verilmektedir. 52

VDB DİĞER HUSUSLAR 6552, 6736 ve 7020 sayılı kanun kapsamında yapılandırılan ve bu kanunun yayım tarihi itibariyle taksit ödemeleri devam eden alacaklar bu kanuna göre taksitlendirilemez. 6736 sayılı Kanuna göre tahakkuk eden alacaklar bu Kanunun kapsamı dışında. 6552, 6736 ve 7020 sayılı kanun kapsamında yapılandırılan ve anılan kanun hükümlerine göre ödemeleri devam eden alacaklardan, kalan taksit tutarlarının tamamının, bu kanunun ilk taksit veya ilk iki taksit süresinde ödenmesi halinde YİÜFE indiriminden yararlanır. Vadesi 31/12/2013’den önce olan küçük tutarlı alacaklar tahsil edilmeyecek. 6552, 6736 ve 7020 sayılı yasa kapsamında yapılandırılan ve ödemeleri devam eden alacaklardan, ilgili kanun hükümler gereğince bir takvim yılında iki veya daha az taksiti ödememe veya eksik ödeme hakkının kullanılması nedeniyle bu kanunun yayım tarihi itibariyle ödenmemiş veya eksik ödenmiş taksit tutarlarının, son taksiti izleyen aydan ve ödeme süresi önce gelen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde ödenmesi şartıyla anılan kanun hükümlerinden faydalanması imkanı getirilmiştir. 53

VDB Teşekkürler 54