UYGULAMA Hesaplar Nasl alr Bor Art Bor AKTF

UYGULAMA

Hesaplar Nasıl Çalışır? Borç Artış Borç AKTİF (VARLIK) HESABI Azalış PASİF (KAYNAK) HESABI Azalış Alacak Artış Alacak

Borç Artış Borç Azalış GİDER HESABI Alacak Azalış GELİR HESABI Artış Alacak

Örnek EMR LTD. Şirketi iki ortak tarafından 01/11/2012 tarihinde kurulmuştur. Ortakların her biri 250 Bin TL sermaye taahhüdünde bulunmuştur. İşletme aralıklı envanter yöntemini kullanmaktadır. Ortaklar sermaye taahhütlerini 1 hafta sonra şu şekilde yerine getirmiştir. Ortak M. yarısı nakit yarısı hisse senedi olarak, ortak B ise yarısını nakit olarak Z. Bankasına kalan yarısını ise şirket kasasına yatırmıştır. 08/11/2012 tarihinde 100 Bin TL + KDV tutarında mal alınmıştır. KDV ve 19000 TL nakit, 26000 TL için senet kalan kısmı ise cari hesaba yazılmıştır. 09/11/2012’de ticari mallar 140000 TL+ KDV’ye satılmıştır. Bedelin 50000 TL kısmı için çek alınmıştır. Kalan kısmı ise PRC şirketinin cari hesabına yazılmıştır. 10/11/2012’de 1$=1. 80 TL kuru üzerinden 25000$+KDV değerinden mal satılmış ve fatura tutarı nakden tahsil edilmiştir. 10/11/2012’de 16000 TL+KDV tutarında çeşitli giderler yapılmıştır. Bu giderlerin yarısı pazarlama kısmında diğer kısmı ise idari bölümlerde çalışanlar içindir. Fatura bedeli peşin ödenmiştir. 13/11/2012’de kasada bulunan çek tahsil edilmiş, tahsil esnasında 340 TL provizyon masrafı ödenmiş ve kalan tutar Z. Bankasındaki hesaba yatırılmıştır. 14/11/2012’de H. Bankasından 36000 TL kredi alınmış ve alınan kredi Z. Bankasındaki hesabımıza yatırılmıştır. 15/1172012’de 30. 000 TL+KDV tutarında mal alınmış ve KDV peşin ödenmiştir. Bedelin 16000 TL kısmı için çek verilmiş kalan kısmı için ise 14 ay vadeli bir senet verilmiştir. 19/11/2012’de daha önce vermiş olduğumuz çekin Z. Bankası tarafından ödendiğine dair ayrıntılı hesap özeti alınmıştır. 21/11/2012’de 70000 TL+ KDV tutarında mal satılmış, karşılığında 45000 TL nakit, kalanı için ise 4 ay vadeli senet alınmıştır. 22/11/2012’de büro ihtiyacı için 5000 TL tutarında demirbaş alınmış ve bedeli ve KDV’si peşin ödenmiştir. 23/11/2012’de satılan mallardan 3000 TL’lik kısmı iade alınmıştır. Bedeli nakit olarak ödenmiştir. 24/11/2012’de alış bedeli 16500 TL olan hisse senetleri 20000 TL’ye satılmıştır. Aracı kuruma satış bedeli üzerinden 0. 004 komisyon ödenmiştir.

25/11/2012’de bir mal siparişi verilmiş ve bu maksatla 18000 TL avans ödemesi yapılmıştır 27/11/2012’de 6000 TL +KDV değerinde bir makine 3 ay vadeli bir senet verilerek satın alınmıştır. 30/11/2012’de sipariş verilen mallar satın alınmış ve KDV hariç 40. 000 TL tutarındaki fatura bedelinin kalan borcu nakden ödenmiştir. 01/12/2012’de kasada bulunan Dolarlar 1, 90 TL kurdan bozdurulmuştur. Tutar kasaya alınmıştır. 01/12/2012’de kasım ayı KDV tahakkuku yapılmıştır. 05/12/2012’de KDV beyannamesi düzenlenerek verilmiştir. 07/12/2012’de kasım ayı elektrik faturası olarak 4200 TL +KDV tutarında ödeme bankadan gerçekleştirilmiştir. Envanter işlemleri: Satılan ticari malların maliyeti 120000 TL olarak belirlenmiştir. H. Bankasından kullanılan kredi için 2000 TL faiz tahakkuk etmiştir. Amortisman ve reeskont işlemleri bu örnek için dikkate alınmamıştır.

İstenler Açılış bilançosunu ve açılış kayıtlarını düzenleyiniz. İşlemleri tarih sırasına göre ticari defterlere yansıtınız. Kasım ayı mizanını yapınız. KDV tahakkuk ve varsa ödeme kayıtlarını gösteriniz. Dönem sonu envanter işlemlerini gerçekleştiriniz. Geçici mizanı düzenleyiniz. Gider hesaplarının gelir hesaplarına yansımasını gerçekleştiriniz. Yansıtma hesaplarını kapatınız. Gelir tablosunu düzenleyiniz. Sonuç hesaplarının kar zarar hesaplarına devrini yapınız. Dönem karının gelir tablosundan bilançoya aktarımını gerçekleştiriniz. 12. Kesin mizanı ve kapanış bilançosunu düzenleyiniz. 13. Hesapların tamamını kapatınız. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

1. Açılış Bilançosunun Düzenlenişi Aktif EMR Şirketi 08 Kasım 2012 Tarihli Açılış Bilançosu Pasif I. Dönen Varlıklar Kasa 250 Bankalar 125 Hisse Senetleri 125 500 III. KVYK IV. UVYK - II. Duran Varlıklar 0 V. Öz Kaynaklar Sermaye Ödenmemiş Sermaye (-) 500 Aktif Toplam 500 Pasif Toplam 500

2. Adımda Açılış Bilançosundaki Bilgiler Ticari Defterlere Yansıtılır 01. 11. 2012 B 501 Ödenmemiş Sermaye Hs. 500000 501. 001 Ortak M. 250000 501. 002 Ortak S. 250000 500 Sermaye Hs. Ortakların Sermaye Taahhüdü A 500000

08. 11. 2012 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası 102 Bankalar Hs. 102. 001 Z. Bankası 110 Hisse Senetleri Hs. 110. 001 X hisseleri 501 Ödenmemiş Sermaye Hs. 501. 001 Ortak M. 501. 002 Ortak S. Sermaye Taahhüdünün Yerine getirilmesi 250 125 250 B 250 A 125 500

08. 11. 2012 B 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. 100. 001 TL kasası 320 Satıcılar Hs. 320. 001 YZ şirketi 321 Borç Senetleri Hs. …No’lu fatura ile mal alımı. A 100000 18000 19000 73000 26000

09. 11. 2012 101 Alınan Çekler Hs. 120 Alıcılar Hs. 120. 001 PRC Şirketi 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. …No’lu fatura ile satış B 115200 A 50000 115200 140000 25200

10. 11. 2012 100 Kasa Hs. 100. 002 Dolar Kasası 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV Hs. …No’lu fatura ile satış. B 29500$ A 53100 45000 8100

10. 11. 2012 B 760 Pazarlama Satış Dağıtım 8000 Giderleri Hs. 770 Genel Yönetim Giderleri 8000 Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 2880 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası 18880 …No’lu gider faturası ile alım A 18880

13. 11. 2012 102 Bankalar Hs. 102. 001 Z. Bankası 770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 101 Alınan Çekler Hs. …No’lu müşteri çekinin tahsili B 49660 A 49660 340 50000

14. 11. 2012 102 Bankalar Hs. 102. 001 Z. Bankası B 36000 300 Banka Kredileri Hs. 36000 300. 001 H. Bankasından kredi kullanımı A 36000

15. 11. 2012 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası 5400 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 321 Borç Senetleri ? B A 30000 5400 16000 14000

19. 11. 2012 B 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hs. 102 Bankalar Hs. 102. 001 Z. Bankası …. Banka hesap özetine istinaden verdiğimiz çekin hesabımızdan çekilmesi A 16000

21. 11. 2012 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası 121 Alacak Senetleri Hs. 600 Yurt İçi Satışlar Hs. 391 Hesaplanan KDV … No’lu fatura ile satış. 45000 B 45000 A 37600 70000 12600

22. 11. 2012 B 255 Demirbaşlar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 5000 900 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası 5900 …No’lu fatura ile büro malzemesi alımı. A 5900

23. 11. 2012 B 610 Satış İadeleri Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 3000 540 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası …Firmasından …. No’lu faturaya istinaden malların iade alımı. 3540 A 3540

24. 11. 2012 102 Bankalar Hs. 102. 001 Z. Bankası 110 Hisse Senetleri Hs. 110. 001 X Hisseleri 16500 645 Menkul Kıymet Satış Karları Hs. ? B A 19920 16500 3500

25. 11. 2012 B 159 Verilen Sipariş Avansları Hs. 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası Alım için …Firmasına avans ödemesi A 18000

27. 11. 2012 253 Tesis Makine ve Cihazlar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 321 Borç Senetleri …No’lu fatura ile makine alımı B A 6000 1080 7080

30. 11. 2012 B 153 Ticari Mallar Hs. 191 İndirilecek KDV Hs. 100 Kasa 100. 001 TL Kasası 159 Verilen Sipariş Avansları Hs. …No’lu fatura ile malların teslim alımı A 40000 7200 29200 18000

01. 12. 2012 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası B 56050 TL 100 Kasa Hs. 29500$ 100. 002 Dolar Kasası 646 Kambiyo Karları Hs. Dolar Satışı 29500 X 1. 90 A 56050 53100 2950

01. 12. 2012 391 Hesaplanan KDV 191 İndirilecek KDV 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. Kasım KDV tahakkuku B A 45900 36000 9900

05. 12. 2012 B 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. 9900 100 Kasa Hs. 100. 001 TL Kasası 9900 Kasım 2012 KDV beyannamesi ödemesi A 9900

07. 12. 2012 770 Genel Yönetim Giderleri 191 İndirilecek KDV 102 Bankalar Hs. 102. 001 Z. Bankası Kasım ayı No’lu elektrik faturası B A 4200 756 4956

31. 12. 2012 621 Satılan Ticari Malların Maliyeti 153 Ticari Mallar Ticari mallara ait envanter işlemi B A 120000

31. 12. 2012 780 Finansman Giderleri Hs. 300 Banka Kredileri Hs. 300. 001 H. Bankası 2000 Banka Kredisine faiz işlemesi B A 2000

Bütün işlemler kayıt edildikten sonra hesaplarda hata olup olmadığını kontrol için mizan denilen bir tablo düzenlenir.

Hesap Grupları 100 101 102 103 110 121 153 159 191 253 255 320 321 360 391 421 500 501 600 610 621 645 646 653 760 770 780 Borç Kasa Alınan Çekler Bankalar Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hisse Senetleri Alıcılar Alacak Senetleri Ticari Mallar Verilen Sipariş Avansları İndirilecek KDV Tesis Makine ve Cihazlar Demirbaşlar Satıcılar Borç Senetleri Ödenecek vergi ve Fonlar Hesaplanan KDV Borç Senetleri Sermaye Ödenmemiş Sermaye Yurt İçi Satışlar Satıştan İadeler STMM MKSK Kambiyo Karları Komisyon Giderleri Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri Genel Yönetim Giderleri Finansman Giderleri Toplam Alacak Bakiye

31. 12. 2012 B A

A. BRÜT SATIŞLAR YURT İÇİ SATIŞLAR DİĞER GELİRLER B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) SATIŞTAN İADELER SATIŞ İSKONTOLARI C. NET SATIŞLAR D. SATIŞLARIN MALİYETİ (-) SATILAN TİCARİ MALLARIN MALİYETİ BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI E. FAALİYET GİDERLERİ (-) ARAŞTIRMA GELİŞTİRME GİDERLERİ PAZARLAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FAALİYET KARI VEYA ZARARI F. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAGAN GELİR VE KARLAR MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI KAMBİYO KARLARI G. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) KOMİSYON GİDERLERİ H. FİNANSMAN GİDERLERİ (-) KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ OLAĞAN KAR VEYA ZARAR DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VERGİ (-) DÖNEM NET KARI

Bilanço Aktif EMR. Şirketi 31 Aralık 2012 Tarihli Kapanış Bilançosu Pasif