Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera Objetivos

Ut 04 El Proceso Contable Contabilidad financiera

Objetivos de Aprendizaje Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos l Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento l Conocer el proceso contable l

Indice 1. 2. 3. La cuenta Los libros diario y mayor El proceso contable

1. La cuenta l Ecuación fundamental: A = P + N l Herramienta para el registro de operaciones l Desarrollo: A=P+N AC + ANC = P + PC + PNC l Hace falta más desarrollo porque: l No es lo mismo Efectivo que Clientes l Ni deudas con bancos que acreedores l Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones l Para ello surge el concepto de Cuenta

1. La cuenta l Definición de Cuenta: l Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales l Tipos de cuentas: l Cuentas de Activo l Cuentas de Pasivo l Cuentas de Neto l Cuentas de Resultados (son de Neto)

1. La cuenta l Representación de las cuentas (clásica o “T”) Debe Nombre de la Cuenta Movimiento 1 x. xxx Movimiento 3 x. xxx Movimiento 2 Haber x. xxx

1. La cuenta l Vocabulario l Cargar: apuntar en el debe l Abonar: apuntar en el haber l Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta l Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber l Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber l Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero

1. La cuenta l Representación de las cuentas Debe Nombre de la Cuenta Movimiento 1 x. xxx Movimiento 3 x. xxx Suma D Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H Movimiento 2 Haber x. xxx Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

1. La cuenta Ejemplo DINERO Debe (1) Creación Empresa (4) Cobro servicios Haber 5. 000 (2) Compra Piso 800 (3) Compra Muebles 1. 000 (5) Pago sueldos 100 (6) Pago material 80 (7) Pago intereses 150 5. 800 2. 330 Saldo deudor 3. 470

1. La cuenta ¿Debo cargar o abonar una cuenta? ACTIVOS PASIVO NETO ¿Aumenta? No Si Cargar (debe) Abonar (haber)

1. La cuenta ACTIVO PASIVO Y NETO Cuentas Activo Cuentas Neto Aumento Disminución Aumento Cuentas Pasivo Disminución Aumento

1. La cuenta Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador (€ 800) para su uso en el negocio Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en € 800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta “Dinero” hay que apuntarla en el haber. Dinero 800 El ordenador, valorado en € 800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo apuntamos en el debe. Ordenadores 800

1. La cuenta l Cuentas l y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe l Disminuciones en el haber l l Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber l Disminuciones en el debe l l l Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

1. La cuenta l Catálogo de cuentas l Los nombres de las cuentas las pones tú l Lo importante es el tipo de cuenta l Activo, l La Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto terminología del PGC NO es obligatoria

2. Los libros Diario y Mayor El Mayor l Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’ Nombre de cuenta # Fecha Descripción x xx/xx/xx Descripción 1 y xx/xx/xx Descripción 2 Debe Haber xxx yyy Saldo Final zzz

2. Los libros Diario y Mayor Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero # Fecha Descripción Debe Haber 1 02/01/06 Creación Empresa 5. 000 2 15/01/06 Compra Piso 1. 000 3 25/01/06 Compra Muebles 1. 000 4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100 6 15/12/06 Compra de materiales 80 7 31/12/06 Pago intereses 800 150 Sumas 5. 800 Saldo (deudor) 3. 470 2. 330

2. Los libros Diario y Mayor El Libro Diario l Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad l Cada registro se le denomina ‘asiento’ l Los asientos se traspasan a los mayores l Existen dos formatos: corrientes y americano

2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico) Fecha (xx/xx/xx) x. xxx Cuenta 1 a Cuenta 2 x. xxx Descripción del asiento Fecha (xx/xx/xx) x. xxx Cuenta 3 a Cuenta 4 y. yyy Cuenta 5 z. zzz Descripción del asiento

2. Los libros Diario y Mayor Modelo Americano (clásico) Ejemplo 10/05/2006 100 Ordenador a Dinero 100 Adquisición de un ordenador en efectivo 10/01/2006 2. 000 Piso a Dinero Constructor Adquisición de un piso con pago parcial 1. 000

2. Los libros Diario y Mayor Modelo Corriente (europeo) # x Fecha Cuenta Descripción xx/xx/xx Cuenta 1 Descripción 1 Debe x. xxx Cuenta 2 y xx/xx/xx Cuenta 3 Haber x. xxx Descripción 2 x. xxx Cuenta 4 y. yyy Cuenta 5 z. zzz

2. Los libros Diario y Mayor Modelo Corriente (europeo) Ejemplo # Fecha Descripción Cuenta x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) Debe Haber 100 Dinero (A) y 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 100 2. 000 con pago en efectivo Dinero (A) 1. 000 parcial Constructor (P) 1. 000

3. El Ciclo Contable Proceso de la Contabilidad Interpretar y Analizar Captar Información relevante Valorar y representar Comunicar Información Registrar Operaciones

3. El Ciclo Contable Objetivo Proporcionar información relevante al usuario 1. Captación de la información l l Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001 2. Valorar y Representar l La valoración según normas de valoración l Representar en cuentas (Mayores)

3. El Ciclo Contable 3. Registrar Operaciones l l En el Libro Diario Por partida doble: doble todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) 4. Comunicar Información l Preparar los Estados Financieros l l l Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros 5. Interpretar y Analizar l Para tomar decisiones económicas

3. El Ciclo Contable El ciclo contable en la práctica (resumen) 1. Identificar situación inicial (Balance inicial) l 2. Registro de operaciones del ejercicio l l 3. 4. Asiento de apertura En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes Balance de Sumas y Saldos Elaboración de los Estados Financieros l l Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)

3. El Ciclo Contable 1. Identificar situación inicial l Balance de situación inicial l Identificación del período/ejercicio económico l Asiento de apertura en el diario # 1 Fecha Cuenta 01/01/xx Activos Netos Pasivos Descripción Asiento de apertura Debe Haber x. xxx y. yyy z. zzz

3. El Ciclo Contable 2. Registro de Operaciones del ejercicio l Por cada operación l Identificar las cuentas que intervienen l Medir la variación de cada cuenta l Introducir el asiento en el diario l Traspaso al Mayor (automático) l Revisión de errores l Anulación de asiento (importes negativos) l Asiento compensatorio (por la diferencia)

3. El Ciclo Contable 3. Balance de Sumas y Saldos l Permite comprobar saldos de todas cuentas 4. Elaboración de Estados Financieros l Estado de Resultados Presentar Ingresos y Gastos l Calcular el Resultado Neto l Llevarlo al Patrimonio Neto l l Estado de Flujos de Efectivo Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación l Calcular flujos netos parciales y totales l Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance) l

3. El Ciclo Contable 4. Elaboración de Estados Financieros l Estado de Cambios en el Neto l Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos: Resultado del ejercicio l Dividendos l Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios l l Calcular l Balance y presentar saldo final (balance) de situación l Mostrar los saldos de todas las cuentas l Calcular y mostrar subtotales y totales