USPOSTAVLJANJE SISTEMA FINANSIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLE U JAVNOM

USPOSTAVLJANJE SISTEMA FINANSIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLE U JAVNOM SEKTORU / JP www. moore-serbia. com PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE.

INTERNA FINANSIJSKA KONTROLA U JS /JP – pojmovi FUK SISTEM IFK U JS • Termin IFK u JS razvila je EK, a prema ZBS sastoji se od tri osnovna elementa: • Finansijsko upravljanje i kontrola (FUK) kod KJS • IR (funkcionalno nezavisna) kod KJS • Harmonizacije i koordinacije FUK i IR koju obavlja MF - Centralna jedinica za harmonizaciju (CJH) • IFK (sastavljen od FUK i IR) služi da obezbedi podršku rukovodstvu KJS u ispunjavanju njegovih ciljeva • SET (finansijskih i nefinansijskih) KONTROLA, koji kroz proces upravljanja rizicima, treba da, u razumnoj meri, pruži uveravanje da će se ostvariti ciljevi KJS na: • zakonit, • pravilan, • ekonomičan, • efikasan, i • efektivan način. IR - BI • IR – procenjuje kako funkcioniše FUK (rizici, kontrola, upravljanje), izveštava o uočenim slabostima i daje preporuke za unapređenje FUK. • Pruža podršku (alat) rukovodstvu KJS da ostvari postavljene ciljeve. • BI – kontroliše sve ono što se plaća JS, kao i namenskog i zakonitog korišćenja sredstava KJS.

FINANSIJSKO UPRAVLJANJE I KONTROLA ZNAČAJ - ZAŠTO SE USPOSTAVLJA FUK? • Sistem IFK u JS u Srbiji predstavlja čvrstu odbranu finansijskoj nedisciplini u JF. • EU – pregovaranje i mogućnost apliciranja za predpristupne fondove EU. • Nakon donošenja Strategije razvoja IFK u JS u Republici Srbiji (2009), SVA JKP bila su u obavezi da razviju strategiju za IFK, procedure i administrativne kapacitete. • Uvođenje IFK je individualan proces za svakog KJS. DA LI JE USPOSTAVLJANJE FUK OBAVEZNO ILI NE? ZA KOGA? • OBAVEZA još od 2009. godine za sve KJS na republičkom i lokalnom nivou. KO JE ODGOVORAN U KJS ZA USPOSTAVLJANJE FUK? • FUK se organizuje kao sistem procedura i odgovornosti svih lica u KJS / JKP. • Za uspostavljanje, održavanje i redovno ažuriranje sistema FUK odgovoran je Rukovodilac JKP. Tu nadležnost on može preneti na lice koje on ovlasti. To ga ne oslobađa odgovornosti.

PRAVNI OKVIR ZA FUK • Postojeći pravni okvir za FUK u RS obezbeđuje većinu međunarodnih standarda IK · Za uspostavljanje FUK primenjuju se opšte prihvaćeni INTOSAI standardi IK za JS · ZBS uvodi se OBAVEZA KJS / JKP da uspostave sistem FUK, kao set pravila i procedura, i njihovu primenu i da uvedu funkciju IR · Podzakonskim aktima bliže je propisan način uvođenja, održavanja i razvoja sistema FUK

PRAVNI OKVIR ZA FUK ZA LOKALNI NIVO / JKP Zakoni, Pravilnici, Uredbe, Uputstva, Statuti • Zakon o budžetskom sistemu ("Sl. glasnik RS", br. 54/2009, 73/2010, 101/2011, 93/2012, 62/2013, 63/2013 - ispr. , 108/2013, 142/2014, 68/2015 - dr. zakon, 103/2015, 99/2016, 113/2017, 95/2018 i 31/2019) • Pravilnik o zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje, funkcionisanje i izveštavanje sistema FUK u JS (“Sl. glasnik RS”, br. 99/11 i 106/13); nisam pronašla noviju verziju • Zakon o državnim službenicima ("Sl. glasnik RS", br. 79/2005, 81/2005 - ispr. , 83/2005 - ispr. , 64/2007, 67/2007 - ispr. , 116/2008, 104/2009, 99/2014, 94/2017 i 95/2018); • Zakon o javnim nabavkama ("Sl. glasnik RS", br. 124/2012, 14/2015 i 68/2015); • Uredba o budžetskom računovodstvu (“Sl. glasnik RS”, br. 125/03 и 12/06); • Pravilnik o zajedničkim osnovama, kriterijumima i zadacima za rad finansijske službe direktnog korisnika budžetskih sredstava (“Sl. glasnik RS”, br. 123/03); nisam pronašla noviju verziju • Pravilnik o standardnom klasifikacionom okviru i kontnom planu za budžetski sistem ("Sl. glasnik RS", br. 16/2016, 49/2016, 107/2016, 46/2017, 114/2017, 20/2018, 36/2018, 93/2018, 104/2018, 14/2019 i 33/2019); • Pravilnik o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja KBS i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja (“Sl. glasnik RS”, br. 12/04, 11/05, 17/05 и 11/06); • Pravilnik o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava, korisnika sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje i budžetskih fondova ("Sl. glasnik RS", br. 18/2015 i 104/2018); • Odluke o izmenama poslovnika Vlade, sa ciljevima i izveštajem o rezultatima (“Sl. glasnik RS”, br. 100/05, 51/06)

PRAVNI OKVIR ZA FUK ZA LOKALNI NIVO / JKP Zakoni, Pravilnici, Uredbe, Uputstva, Statuti • Odluka o izmenama Strategije reforme javne uprave u Republici Srbiji ("Sl. glasnik RS", br. 54/2018) • Zakon o radnim odnosima u državnim organima ("Sl. glasnik RS", br. 48/91, 66/91, 44/98 - dr. zakon*, 49/99 - dr. zakon**, 34/2001 - dr. zakon***, 39/2002, 49/2005 - odluka USRS, 79/2005 - dr. zakon, 81/2005 - ispr. dr. zakona i 83/2005 - ispr. dr. zakona) ; • Zakon o radu ("Sl. glasnik RS", br. 24/2005, 61/2005, 54/2009, 32/2013, 75/2014, 13/2017 - odluka US, 113/2017 i 95/2018 - autentično tumačenje) • Zakon o platama u državnim organima i javnim službama ("Sl. glasnik RS", br. 34/2001, 62/2006 - dr. zakon, 63/2006 - ispr. dr. zakona, 116/2008 - dr. zakoni, 92/2011, 99/2011 - dr. zakon, 10/2013, 55/2013, 99/2014 i 21/2016 - dr. zakon); • Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Sl. glasnik RS", br. 80/2002, 84/2002 - ispr. , 23/2003 - ispr. , 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 - dr. zakon, 62/2006 - dr. zakon, 63/2006 - ispr. dr. zakona, 61/2007, 20/2009, 72/2009 - dr. zakon, 53/2010, 101/2011, 2/2012 - ispr. , 93/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014, 105/2014, 91/2015 - autentično tumačenje, 112/2015, 15/2016, 108/2016, 30/2018 i 95/2018)

PRAVNI OKVIR ZA FUK ZA LOKALNI NIVO / JKP Zakoni, Pravilnici, Uredbe, Uputstva, Statuti Pravilnik o načinu korišćenja sredstava sa podračuna konsolidovanog • Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje ("Sl. glasnik RS", br. 84/2004, 61/2005, 62/2006, 5/2009, 52/2011, 101/2011, 7/2012 - računa trezora Republike usklađeni din. izn. , 8/2013 - usklađeni din. izn. , 47/2013, 108/2013, 6/2014 - usklađeni din. izn. , 57/2014, 68/2014 - dr. zakon, 5/2015 - usklađeni din. izn. , 112/2015, 5/2016 - usklađeni din. izn. , 7/2017 - usklađeni din. izn. , 113/2017, 7/2018 - usklađeni din. izn. , 95/2018 i 4/2019 - usklađeni din. izn. ); Srbije, odnosno drugih • Zakon o državnoj upravi ("Sl. glasnik RS", br. 79/2005, 101/2007, 95/2010, 99/2014, 47/2018 i 30/2018 - dr. zakon); računa, načinu plasiranja • Zakon o lokalnoj samoupravi ("Sl. glasnik RS", br. 129/2007, 83/2014 - dr. zakon, 101/2016 - dr. zakon i 47/2018); • Zakon o finansiranju lokalne samouprave ("Sl. glasnik RS", br. 62/2006, 47/2011, 93/2012, 99/2013 - usklađeni din. izn. , 125/2014 - usklađeni din. novčanih sredstava, kao i o izn. , 95/2015 - usklađeni din. izn. , 83/2016, 91/2016 - usklađeni din. izn. , 104/2016 - dr. zakon, 96/2017 - usklađeni din. izn. , 89/2018 - usklađeni din. izn. i 95/2018 - dr. zakon); načinu izveštavanja o • Zakon o javnom dugu ("Sl. glasnik RS", br. 61/2005, 107/2009, 78/2011, 68/2015 i 95/2018); korišćenju, odnosno o • Zakon o javnim preduzećima ("Sl. glasnik RS", br. 15/2016); • Zakon o komunalnim delatnostima ("Sl. glasnik RS", br. 88/2011, 104/2016 i 95/2018); investiranju sredstava • Zakon o javnoj svojini ("Sl. glasnik RS", br. 72/2011, 88/2013, 105/2014, 104/2016 - dr. zakon, 108/2016, 113/2017 i 95/2018); („Službeni glasnik RS“, br. • Pravilnik o spisku korisnika javnih sredstava ("Sl. glasnik RS", br. 105/2018); • Uredba o budžetskom računovodstvu ("Sl. glasnik RS", br. 125/2003 i 12/2006); 101/2018) • Pravilnik o načinu korišćenja sredstava sa podračuna konsolidovanog računa trezora RS, odnosno drugih računa, načinu plasiranja novčanih sredstava, kao i o načinu izveštavanja o korišćenju, odnosno o investiranju sredstava (“Službeni glasnik RS”, br. 101/2018”);

PRAVNI OKVIR ZA FUK ZA LOKALNI NIVO / JKP Zakoni, Pravilnici, Uredbe, Uputstva, Statuti - Pravilnici o zvanjima, zanimanjima i platama zaposlenih u Upravi jedinica lokalne samouprave (JLS) - Uputstvo za pripremu budžeta JLS koji se donosi za svaku kalendarsku godinu, na osnovu uputstva za pripremu budžeta RS - Uputstvo o radu u oblasti planiranja, pripreme i izvršenja budžeta, budžetskog računovodstva i izveštavanja - Uputstvo o načelima za unutrašnje uređenje i sistematizaciju radnih mesta u gradskoj / opštinskoj Upravi JLS Statut o JLS

PRAVNI OKVIR ZA FUK ZA LOKALNI NIVO / JKP Interni akti - Pravilnik o računovodstvu i knjigovodstvenom - postupanju - Uputstvo o toku ulazne dokumentacije i odobravanju obaveza i plaćanje - Sadržaj neophodne dokumentacije uz zahtev za prenos budžetskih sredstava korisnicima budžetskih aproprijacija i za pravdanje namenskog trošenja - Delokrug rada finansijske službe, protok dokumentacije, raspodela poslova na izvršioce i kontrola dokumentacije za FMIS Trezora - Ovlašćenje za pripremu, overu i potpisivanje Zahteva za kreiranje preuzete obaveze - Pravilnik o organizaciji i sprovođenju popisa imovine i obaveza - Procedura za materijalno finansijsko poslovanje - Procedura pripreme i izvršenja - finansijskog plana - Pravilnik o finansijskoj službi - Uputstvo o javnim nabavkama - Pravila o organizaciji posla u sprovođenju postupka JN - Odluka o preispitivanju i potpisivanju ugovora - Uputstvo o postupanju sa sredstvima finansijkog obezbeđenja ugovornih obaveza - Procedure i direktive za poslove obračuna i isplate plata zaposlenima - Odluka o utvrđivanju politika i procedura - za upravljanje rizicima - Pravilnik o sistemu FUK - Pravilnik o unutrašnjoj kontroli i bezbednosti - Pravilnik o kategorizaciji, tajnosti podataka i isprava i njihovoj zaštiti - Pravilnik o IK i internim kontrolnim postupcima - Pravilnik o poslovima rešavanja pritužbi - Uputstvo o sprovođenju poslovnih procesa sa mapom poslovnih procesa - Uputstvo o međusobnim obavezama i odgovornostima JLS i IBK - Osnovni dokument o poltici zaštite informacionog sistema

INSTITUCIONALNI OKVIR ZA FUK • CJH predstavlja centralnu organizaciju u RS odgovornu za pripremu i promovisanje metodologije za FUK i IR, u skladu sa međunarodno prihvaćenim standardima i najboljom praksom. • CJH inicira, koordinira i prati sprovođenje novih propisa, vezanih za odgovornost upravljačkih struktura, organizuje obuku za FUK i IR i vrši sertifikaciju IR. • Rukovodilac CJH izveštava direktno ministra finansija o razvoju i napretku u oblasti IFK u JS. • JKP ima svojstvo pravnog lica. JKP predstavlja i zastupa Rukovodilac JKP. • . . . …

FAZE USPOSTAVLJANJA FUK Korak 11: Sumarni izveštaji o int. kontroli Korak 12: Godišnji izveštaj CJH Korak 13: Periodično testiranje internih kontrola Korak 1: Organizovanje proces Korak 10: Priprema akcionih planova/ korektivne radnje Korak 9: Analiza postojećih i očekivanih kontrola Korak 2: Priprema akcionog plana Proces pregleda FUK Korak 3: Vizija, misija i ciljevi Korak 8: Аnaliza sprovedenih kontrola Korak 7: Procena 5 komponenti int. kontrole/samoocenjivanje Korak 4: Prikazati procese Korak 6: Procena i upravljanje rizicima Korak 5: Priprema sistemske dokumentacije (http: //mfin. gov. rs/pa ges/issue. php? id=82 85)

ELEMENTI PLANA AKTIVNOSTI USPOSTAVLJANJA FUK Faza 6: : Faza 7: 7: Faza 8: Korektivne aktivnosti Izveštavanje o FUK Analiza sistema IK Faza 1: Faza 5: Organizovanje procesa – pregled FUK Plan uspostavljanja FUK Procena rizika Faza 2: Pripremiti plan aktivnosti Faza 4: 4: Segmentacija organizacije – osnovni finansijski sistemi Faza 3: Samoocenjivanje trenutna situacija

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK Odgovorna osoba Planirani datum završetka 2019. godina Broj Koraci procesa analize finansijskog upravljanja i kontrole Aktivnosti Broj dokumenta veze Pribaviti i proučiti propise o Internoj finansijskoj kontroli u javnom sektoru Pribaviti i proučiti uputstva CJH o implementaciji IFKJ propisa Šef pravne službe 1. Оrganizovati proces pregled finansijskog upravljanja i kontrole Оdrediti rukovodioca zaduženog za FUK Odrediti koordinatora za FUK (ukoliko je potrebno) Formirati radnu grupu Sastaviti strategiju FUK Rukovodilac KJS Podeliti materijal obuke FUK Datum završetka 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. polovina 2. polovina Rukovodilac KJS Rukovodilac FUK Pripremiti materijal obuke za FUK i detaljan materijal za one koji su direktno uključeni u implementaciju 2018. godina Šef pravne službe Rukovodilac KJS Pripremiti opis prava i obaveza za Rukovodioca zaduženog za FUK, po potrebi za Koordinatora i radnu grupu za Finansijsko upravljanje i kontrolu (u daljem tekstu FUK) Rukovodilac FUK

OBAVEZE RUKOVODIOCA / RG ZA FUK - Zadatak RG je da organizaciono uspostavi sistem FUK, kao sveobuhvatni sistem - IK - obavljanje - operativnih poslova na uvođenju i razvoju sistema - donošenje Strategije upravljanja rizicima - popis i opis poslovnih procesa; - izradi mapu poslovnih procesa; - identifikuje poslovne procese koji nisu propisani u pismenom obliku; - utvrdi kontrolno okruženje; - identifikuje, proceni rizike i odredi način upravljanja rizikom; - uspostavi kontrolne aktivnosti koje obuhvataju pisane politike, procedure i njihovu primenu, a koje će pružiti razumno uveravanje da su rizici za postizanje ciljeva ograničeni na prihvatljiv nivo; - uspostavi sistem informisanja, komunikacije i uspostavi sistem efektivnog, blagovremenog i pouzdanog izveštavanja; - uspostavi sistem kontrola i funkcionisanja finansijskog upravljanja; - utvrdi način praćenja i procene advekatnosti i funkcionisanja uspostavljenog sistema finansijskog upravljanja; - sačini predlog Strategije upravljanja rizicima.

ODLUKA O IMENOVANJU RUKOVODIOCA ZA FUK Republika Srbija __________________ (Naziv JKP) __________________ (Naziv organa koji donosi odluku) Broj: __________ Dana: ___/2019. godine __________________ (Adresa JKP) Na osnovu člana 10. Pravilnika o zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje, funkcionisanje i izveštavanje o sistemu finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru ( «Službeni glasnik RS» , br. 99/11 i 106/13), i člana ___ (upisati broj člana, stava ako je potrebno) ______ (upisati naziv akta npr. Statuta…) ________ (upisati naziv JKP) ( «Službeni list ____/upisati naziv JLS/» , br. ____), ________ (upisati naziv organa koji donosi npr. Direktor. . . ) dana __/__/2019. godine donosi REŠENJE o imenovanju Rukovodioca odgovornog za uvođenje i razvoj sistema finansijskog upravljanja i kontrole I. Imenuje se _______________ (upisati ime) za Rukovodioca odgovornog za uvođenje i razvoj sistema finansijskog upravljanja i kontrole u _____ (upisati naziv JKP). II. Za obavljanje operativnih poslova na uvođenju i razvoju sistema finansijskog upravljanja i kontrole u ________ (upisati naziv JKP) i donošenje Strategije upravljanja rizicima za period 2019 – 2020. godina, biće obrazovana radna grupa, koja će za svoj rad odgovarati Rukovodiocu odgovornom za uvođenje i razvoj sistema finansijskog upravljanja i kontrole i _______. (Rukovodiocu KJS, Direktoru…) III. Poslove navedene u ovom Rešenju Rukovodilac će izvršiti do ___/20__. godine. (npr. 31/12/2019) IV. Poslove utvrđene ovim Rešenjem, Rukovodilac će obavljati ____________. (npr. “bez naknade” ili “sa naknadom” / u slučaju da ove poslove Rukovodilac obavlja uz naknadu treba regulisati kako i kolika će biti naknada) V. Ovo Rešenje objaviti u «Službenom listu _________ (upisati naziv JLS)» . _______________ (upisati ime Rukovodioca organa koji donosi odluku) DOSTAVITI: - svim zaposlenima - Odeljenju za _______________ (upisati nadležnu službu) - Rukovodiocu odgovornom za uvođenje i razvoj sistema finansijskog upravljanja i kontrole - Arhivi

ODLUKA O OBRAZOVANJU RG ZA FUK Republika Srbija __________________ (Naziv JKP) __________________ (Naziv organa koji donosi odluku) Broj: __________ Dana: ___/2019. godine __________________ (Adresa JKP) Na osnovu člana 10. Pravilnika o zajedničkim kriterijumima i standardima za uspostavljanje, funkcionisanje i izveštavanje o sistemu finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru ( «Službeni glasnik RS» , br. 99/11 i 106/13), i člana ___ (upisati broj člana…, stava ako je potrebno…) _____ (upisati naziv akta npr. Statuta…) __________ (upisati naziv JKP) ( «Službeni list ____ /upisati naziv JLS/» , br. ____), __________ (upisati naziv organa koji donosi odluku, npr. Nadzorni odbor…), dana ___/ 2019. godine donosi O D L U K U o obrazovanju Radne grupe za uvođenje i razvoj sistema finansijskog upravljanja i kontrole u _____________ (upisati naziv JKP) I. Obrazuje se Radna grupa za uvođenje i razvoj sistema finansijskog upravljanja i kontrole u _______ (upisati naziv JKP) i donošenje Strategije upravljanja rizicima za period 2019 – 2020. godina (u tekstu: RG). II. U RG imenuju se sledeća lica: 1. ________________, predsednik 2. ________________, zamenik predsednika 3. ________________, član 4. ________________, član 5. ________________, član 6. ________________, član 7. ________________, član Lica iz stava 1. ove tačke imenuju se u RG na mandatni period od ____ (npr: dve godine). III. Zadatak RG je da organizaciono uspostavi sistem finansijskog upravljanja i kontrole, kao sveobuhvatni sistem internih kontrola, koji se sprovodi politikama, procedurama i aktivnostima, a koji će obezbediti razumno uveravanja da će se ciljevi _____ (upisati naziv JKP) ostvariti kroz: 1. poslovanje u skladu sa propisima, unutrašnjim aktima i ugovorima; 2. realnost i integritet finansijskih i poslovnih izveštaja; 3. dobro finansijsko upravljanje; 4. zaštitu sredstava i podataka. (http: //mfin. gov. rs/pages/issue. php? id=8285)

ODLUKA O OBRAZOVANJU RG ZA FUK (nastavak) IV. U cilju uspostavljanja finansijskog upravljanja i kontrole, neophodno je da RG izvrši sledeće: - popis i opis poslovnih procesa; - izradi mapu poslovnih procesa; - identifikuje poslovne procese koji nisu propisani u pismenom obliku; - utvrdi kontrolno okruženje; - identifikuje, proceni rizike i odredi način upravljanja rizikom; - uspostavi kontrolne aktivnosti koje obuhvataju pisane politike i procedure i njihovu primenu, a koje će pružiti razumno uveravanje da su rizici za postizanje ciljeva ograničeni na prihvatljiv nivo; - uspostavi sistem informisanja, komunikacije i uspostavi sistem efektivnog, blagovremenog i pouzdanog izveštavanja; - uspostavi sistem kontrola i funkcionisanja finansijskog upravljanja; - utvrdi način praćenja i procene advekatnosti i funkcionisanja uspostavljenog sistema finansijskog upravljanja; - sačini predlog strategije upravljanja rizicima za period 2015 -2017. godine. V. Poslove navedene u ovoj odluci RG će izvršiti do ___/20__. godine (npr. 31/12/2015) VI. Poslove i zadatke utvrđene ovom odlukom, članovi RG obavljaće ______ (npr. "bez naknade” ili “sa naknadom” / u slučaju da ove poslove RG obavlja uz naknadu treba regulisati kako i kolika će biti naknada) VII. Ovo rešenje objaviti u «Službenom listu _________ (upisati naziv JLS)» . _______________ (upisati ime Rukovodioca organa koji donosi odluku) DOSTAVITI: - svim zaposlenima - Odeljenju za ___________ (ubaciti nadležnu službu) - članovima RG - Arhivi

MATERIJAL ZA OBUKU/ EKSTERNA I INTERNA OBUKA - Eksterna i interna obuka za sistem FUK: treba da - Materijal za obuku možete naći na sajtu - Ministarstva finansija na adresi: (http: //mfin. gov. rs/pages/issue. php? id=8285) omogući upoznavanje sa procesom i pripremom i podelom materijala obuke za sistem FUK (sa detaljnim materijalom za one koji su direktno uključeni u implementaciju FUK). Dosadašnjom obukom, a u vezi sa FUK, obuhvaćen je vrlo uzak krug zaposlenih. Obukom nisu bili obuhvaćeni rukovodioci na najvišem nivou, odnosno obuhvaćen je vrlo mali broj rukovodilaca na srednjem nivou i drugi zaposleni.

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK Odgovorna osoba Planirani datum završetka 2019. godina Broj 2. Koraci procesa analize finansijskog upravljanja i kontrole Pripremiti plan Aktivnost Nabaviti i proučiti uputstva CJH o planu aktivnosti po pitanju implementacije IFKJ propisa Sačiniti program sa akcionim planom i odrediti odgovornosti za pojedine zadatke aktivnosti Odrediti formu akcionog plana Odrediti opseg akcionog plana Razmotriti i uskladiti akcioni plan sa radnom grupom Razmotriti i uskladiti akcioni plan sa rukovodiocem KJS Proslediti zadatke iz odobrenog akcionog plana 2. Broj dokumenta veze Pripremiti plan Razmotriti napredak u odnosu na akcioni plan i davanje novih predloga za narednu aktivnosti godinu Razmotriti i uskladiti revidirani akcioni plan sa rukovodiocem KJS Proslediti zadatke iz odobrenog akcionog plana Rukovodilac FUK 1. kvartal 2018. godina 3. kvartal 4. kvartal Rukovodilac FUK Datum završetka 2. 1. polovina Rukovodilac FUK Rukovodilac FUK

STRATEŠKI PLAN / SAMOOCENJIVANJE - Strateški plan za trogodišnji period je - osnova za donošenje budžeta, plana razvojnih programa i finansijskih planova. Strateški plan uključuje sve razvojne programe, kapitalna ulaganja, kapitalne programe, definiše njihove načine ostvarenja i određuje smer kretanja za sledeće tri godine. - JKP treba prvo da sprovede samoocenjivanje, tako što će koristiti upitnik CJH. - Prihvatljiv način za samoocenjivanje je primena COSO modela. Način korišćenja navedenog modela je kroz odgovore na pitanja sa „da“ ili „ne“ i „nisam siguran“, uz predočavanje dokumentacije kada je odgovor „Da“. - Pitanja za samoocenjivanje po COSO modelu se grupišu u 5 oblasti – komponenti internih kontrola.

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK 2019. godina Koraci procesa analize Broj finansijskog upravljanja i Aktivnost Broj dokumenta veze Odgovorna osoba kontrole Sastaviti rezime samoocenjivanja za celu organizaciju uz podršku operativnog rukovodstva 3. Samoocenjivanje – trenutna situacija Prikupiti dokaze potrebne radi podrške zaključcima dobijenih prilikom samoocenjivanja Diskutovati i usaglasiti samoocenjivanje sa radnom grupom 2. kvartal 3. kvartal Rukovodilac FUK Diskutovati i usaglasiti samoocenjivanje sa rukovodiocem KJS Rukovodilac FUK 4. kvartal 1. polovina 2. polovina Rukovodilac FUK 2018. godina Datum završetka Rukovodilac FUK Planirani datum završetka 1. kvartal Pribaviti uputstvo za samoocenjivanje od Centralne jedinice za harmonizaciju (CJH)

SEGMENTACIJA / PROCENA RIZIKA Podelom – segmentacijom treba da se obuhvate sve aktivnosti, procesi i oblasti JKP i da se sačini potpuni pregled njegovih delova. Dva pitanja koja se postavljaju kod segmentacije JKP su: (1) razlog za podelu – segmentaciju JKP, i (2) kriterijumi po kojima se obavlja podela – segmentacija. Rizik predstavlja verovatnoću da će se desiti određeni događaj koji bi mogao imati negativan uticaj na ostvarivanje ciljeva JKP, a meri se kroz njegove posledice i verovatnoću dešavanja. Procena rizika obuhvata identifikovanje i analizu bitnih rizika koji prete ostvarivanju ciljeva JKP i predstavlja osnov za izbor načina upravljanja rizicima. Pre bilo kakvih aktivnosti koje su vezane za procenu rizika, potrebno je odrediti strukturu poslovnih ciljeva i za svaki poslovni cilj identifikovati rizike.

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK 2019. godina Broj Koraci procesa analize finansijskog upravljanja i kontrole Aktivnost Broj dokumenta veze Odgovorna osoba Identifikovati strukturu, prirodu i veličinu organizacije i njenih aktivnosti Datum završetka 2. kvartal 3. kvartal 4. Rukovodilac FUK Diskutovati i uskladiti sa radnom grupom segmentaciju organizacije Segmentacija organizacije Rukovodilac FUK Identifikovati ključne finansijske sisteme i ostale ključne poslovne procese 4. kvartal 1. polovina 2. polovina Rukovodilac FUK Segmentacija organizacije – osnovni finansijski sistemi 2018. godina Planirani datum završetka 1. kvartal Pribaviti i proučiti uputstva CJH po pitanju segmentacije organizacije Rukovodilac FUK

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK Odgovorna osoba Planirani datum završetka 2019. godina Broj Koraci procesa analize finansijskog upravljanja i kontrole Aktivnost Pribaviti uputstva vezana za upravljanje rizikom od CJH Diskutovati o rizicima i rangiranju sa internom revizijom Diskutovati i uskladiti sa radnom grupom rangiranje kategorija rizika u odnosu na verovatnoću i uticaj 5. Procena rizika Za sve ključne finansijske sisteme i ključne poslovne procese sprovesti pregled upravljanja rizikom Rangirati upravljanje rizikom koristeći Registar upravljanja rizikom ili matricu rizika Diskutovati nalaze sa internom revizijom Diskutovati i uskladiti sa radnom grupom nalaze o rizicima Diskutovati i uskladiti sa rukovodiocem KJS rezime ključnih rizika Broj dokumenta veze 2018. godina Datum završetka 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. polovina 2. polovina Rukovodilac FUK Rukovodilac FUK Rukovodilac FUK

ANALIZA SISTEMA IK / KOREKTIVNE AKTIVNOSTI - Sprovodi se kroz 4 faze: identifikovanje - kontrolnih aktivnosti / analiza opšteg kontrolnog okruženja / dokumentovanje kontrolnih aktivnosti / testiranje kontrola. . - Sprovodi se u različitim vremenskim periodima, kao i od različitih osoba. - Sistemi IK moraju biti nadgledani – proces procene kvaliteta učinka sistema. - Kada lice koje je obavilo sve preglede zaključi da postoje oblasti za koje nije u razumnoj meri uveren da se ostvaruje cilj kontrole, ili da postoje nepotrebne kontrole, neophodne su naknadne aktivnosti. - Treba pripremiti izveštaje koji ne samo da identifikuju slabosti, već daju i preporuke za njihovo korigovanje. - Preporuke treba da odgovaraju rizicima. - Preporučena promena treba da u razumnoj meri pruži uveravanje za kontrolu i treba da bude ekonomična u odnosu na očekivanu korist koja će se dobiti kroz izbegavanje rizika, odnosno utvrđenih grešaka ili nepravilnosti.

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK Aktivnost Broj dokumenta veze Odgovorna osoba Planirani datum završetka 2019. godina Broj Koraci procesa analize finansijskog upravljanja i kontrole 2018. godina Datum završetka 1. kvartal Uskladiti sa radnom grupom prioritet najrizičnijih sistema i aktivnosti za proveru internih kontrola 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. polovina 2. polovina Diskutovati sa internom revizijom da li će biti uticaja na program njihovog rada ili će to biti samoocenjivanje ili oblast koja će zahtevati dodatne izvore sredstava 6. Analiza sistema internih kontrola Za svaku proveru interne kontrole: • Identifikovati kontrolne aktivnosti • Analizirati opšte kontrolno okruženje • Dokumentovati kontrolne aktivnosti • Oceniti očekivane kontrole • Testirati kontrole • Diskutovati nalaze sa operativnim rukovodstvom • Izveštavati o nalazima

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK 2019. godina Koraci procesa analize Broj finansijskog upravljanja i kontrole Aktivnost Broj dokumenta veze Odgovorna osoba 2018. godina Datum završetka 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. polovina 7. Planirani datum završetka 1. kvartal Korektivne aktivnosti 2. polovina Za svaku proveru interne kontrole: • Identifikovati korektivne aktivnosti • Nadgledati sprovođenje • Razmotriti širi uticaj

IZVEŠTAVANJE O FUK / GODIŠNJI IZVEŠTAJ - Navedenim zakonom (ZBS, član 81 stav 5) i podzakonskim aktima (Pravilnik FUK član 13) propisana je obaveza Rukovodilaca KJS (direktor, …) da o stanju FUK (adekvatnosti i funkcionisanju uspostavljenog sistema) i IR u JKP za koji su odgovorni, jedanput godišnje izveste (na propisan način) ministra finansija preko CJH. - CJH je sačinila obrasce upitnika za sastavljanje godišnjeg Izveštaja JKP o FUK. Ovi obrasci su sačinjeni na osnovu modela upitnika koji se koriste u zemljama EU za ove potrebe. - Obrazac godišnjeg Izveštaja o SFUK sastoji se iz dva dela: opšteg (sadrži opšte podatke o JKP i organizaciono uspostavljanje FUK) i upitnika za samoocenjivanje.

PLAN AKTIVNOSTI ZA IMPLEMENTACIJU FUK 2019. godina Broj Koraci procesa analize finansijskog upravljanja i kontrole Aktivnost Broj dokumenta veze Odgovorna osoba Datum završetka 2. kvartal 3. kvartal 8. Podnositi godišnje izveštaje 1. polovina 2. polovina Uspostaviti standarde izveštavanja rukovodiocu KJS i radnoj grupi Podnositi kvartalne izveštaje 4. kvartal Izveštavanje o finansijskom upravljanju i kontroli 2018. godina Planirani datum završetka 1. kvartal Uspostaviti standarde izveštavanja CJH

GODIŠNJI IZVEŠTAJ O SISTEMU FUK za 2019. godinu 1. OPŠTI PODACI O KORISNIKU JAVNIH SREDSTAVA Rukovodilac KJS (ime i prezime): Rukovodilac KJS (ime i prezime) zadužen za uvođenje i razvoj sistema FUK: Telefon: Elektronska adresa: Ukupan iznos planiranih rashoda i izdataka za izveštajni period (u RSD): 2. ORGANIZACIONO USPOSTAVLJANJE SISTEMA FUK 2. 1. Da li je imenovan rukovodilac zadužen za FUK? Da Ne 2. 5. Da li ste doneli akcioni plan za uspostavljanje sistema za FUK? Da Ne 2. 6. Da li za uspostavljanje sistema za FUK koristite Priručnik za FUK, koji je urađen u okviru projekta „PIFC i IA – faza 2 – MF? Da Ne 2. 7. Da li ste započeli sa popisom i opisom poslovnih procesa? Da Ne 2. 2. Ako je odgovor DA, navesti datum i broj odluke / rešenja, ime rukovodioca i njegovu funkciju: 2. 3. Da li je osnovana RG koja će se baviti pitanjima vezanim za uvođenje i razvoj sistema FUK? 2. 4. Ako je odgovor DA, navesti datum i naziv akta i sastav RG: 2. 8. Ako je odgovor NE, navesti obrazloženje: 2. 9. Da li je sačinjena mapa poslovnih procesa u vašoj organizaciji? 2. 10. Navedite podzakonske i interne akte kojima su regulisani poslovni procesi specifični za vašu organizaciju: 2. 11. Navedite najznačajnije poslovne procese koji nisu propisani u pisanom obliku: 2. 12. Da li su IK u poslovnim procesima uspostavljene uzimajući u obzir najznačajnije rizike? 2. 13. Ako je odgovor NE, navesti obrazloženje:

SAMOOCENJIVANJE IK – Kontrolno okruženje v) Da li su svi zaposleni obavezni da postupaju u skladu sa koeksom ponašanja odnosno kodeksom organizacije? Da li ste usvojili kadrovsku politiku (strategiju)? g) Da li postoje kriterijumi za utvrđivanje efikasnosti kadrovske politike? d) Da li se kadrovska politika prati? Da li su utvrđeni nivoi potrebnog znanja i veština za svako radno mesto? đ) e) ž) Da li obavljate analizu potreba za obukom na godišnjem nivou za svako radno mesto? Da li obavljate analizu potreba za obukama iz FUK? z) Da li su rukovodioci uvereni da su procesi upravljanja rizicima, IK I IR korisni, tj. da li značajno doprinose ostvarivanju ciljeva? i) Da li su sredstva, uključujući i intelektualnu svojinu, zaštićena od neovlašćenog pristupa i korišćenja? Da li u organizaciji postoji obaveza redovnog izveštavanja o upravljanju rizicima, IK I IR? j) NE 5 4 3 2 1 Ukoliko je vaš odgovor DA, navesti dokaze b) NE – inicijalno se uvode aktivnosti zaposleni upoznati sa kodeksom ponašanja? DA – u određenim delovima posla POENI 1. KONTROLNO OKRUŽENJE a) Da li postoji procedura koja obezbeđuje da su svi DA DA – u većini poslova PITANJA

SAMOOCENJIVANJE IK – Upravljanje rizicima DA DA – u većini poslova DA – u određenim delovima posla NE – inicijalno se uvode aktivnosti NE POENI 2. UPRAVLJANJE RIZICIMA a) Da li organizacija ima definisane poslovna ciljeve u 5 4 3 2 1 pisanoj formi? b) Da li utvrđujete ciljeve koji su konkretni, merljivi, ostvarivi, realni i vremenski ograničeni? v) d) Da li su zaposleni upoznati sa dugoročnim i kratkoročnim ciljevima organizacije? Da li su prihodi rashodi projektovani i planirani u skladu sa ciljevima organizacije? Da li se redovno prati ostvarenje ciljeva? đ) Da li se analiziraju uzroci eventualnog odstupanja? e) Da li su identifikovani rizici? ž) Da li je izvršena procena rizika? z) Da li se donose odluke radi rešavanja identifikovanih rizika? Da li je vaša organizacija usvojila strategiju upravljanja rizicima? g) i) j) Da li ste sačinili registar rizika za vašu organizaciju? Ukoliko je vaš odgovor DA, navesti dokaze PITANJA

SAMOOCENJIVANJE IK – Kontrolne aktivnosti v) Da li su procedure rada dostupne svim zaposlenim? g) Da li postoje operativna uputstva za rad? d) Da li ova uputstva sadrže opise internih kontrola? đ) Da li je obezbeđeno da isto lice ne obavlja dve ili više sledećih dužnosti: predlaže, odobrava, izvršava i evidentira poslovne promene (podela dužnosti)? e) Da li se radne procedure i organizacione šeme redovno ažuriraju? ž) Da li je utvrđena procedura pristupa podacima I evidenciji (pristup samo ovlašćenim licima)? z) Da li su definisane procedure za rukovodioce koji prate sprovođenje interne kontrole (samoprocena)? i) Da li se primenjuju procedure za rukovodioce koji prate sprovođenje interne kontrole (samoprocena)? NE 5 4 3 2 1 Ukoliko je vaš odgovor DA, navesti dokaze Da li su detaljno propisane procedure rada (navedite akt)? NE – inicijalno se uvode aktivnosti opisi, uključujući i tok dokumentacije? b) DA – u određenim delovima posla POENI 3. KONTROLNE AKTIVNOSTI a) Da li su za poslovna procese pripremljeni detaljni DA DA – u većini poslova PITANJA

SAMOOCENJIVANJE IK – Informacije i komunikacija DA DA – u većini poslova DA – u određenim delovima posla NE – inicijalno se uvode aktivnosti NE POENI 4. INFORMACIJE I KOMUNIKACIJA a) Da li sistem informacija i komunikacija omogućava 5 4 3 2 1 praćenje ostvarivanja utvrđenih ciljeva i sprovođenja efikasnog nadzora nad poslom? b) Da li je obezbeđen efikasan i efektivan sistem interne pisane, elektronske i verbalne komunikacije, koji zaposlenima omogućava da dobiju informacije neophodne za obavljanje posla? v) Da li je uspostavljena procedura koja omogućava zaposlenima da informišu rukovodstvo o uočenim slabostima u kontrolama? Da li je uspostavljen proces evidentiranja grešaka ili žalbi, tako da one mogu da se analiziraju, utvrde razlozi i uklone problemi? Da li su u sistem informacija i komunikacija uvedene adekvatne procedure za umnožavanje podataka radi čuvanja i procedure za povraćaj podataka u slučaju gubitka? Da li su testirane u praksi uspostavljene procedure u sistemu informacija i komunikacija za umnožavanje podataka radi čuvanja i procedure za povraćaj podataka u slučaju gubitka? g) d) đ) e) Da li je zaposlenima omogućeno da prijave eventualne nepravilnosti i probleme? Ukoliko je vaš odgovor DA, navesti dokaze PITANJA

SAMOOCENJIVANJE IK – Praćenje (nadzor) i procena Da li rukovodilac prihvata i sprovodi usaglašene preporuke internih revizora? v) Da li se prati izvršenje preporuka koje daju eksterni I interni revizori za unapređenje sistema FUK? g) Da li su izveštaji IR dostupni zaposlenima u oblastima na koje se izveštaj odnosi? d) Da li postoje uputstva koja propisuju radnje koje treba preduzeti I lica koja treba obavestiti u slučaju nedostatka kontrola? Da li su utvrđene procedure koje obezbeđuju ažuriranje uputstava iz tačke 5. d) I njihovu primenu u praksi? đ) 4 3 2 NE 1 Ukoliko je vaš odgovor DA, navesti dokaze b) 5 NE – inicijalno se uvode aktivnosti DA – u određenim delovima posla POENI 5. PRAĆENJE (NADZOR) I PROCENA a) Da li je uspostavljena struktura izveštavanja koja omogućava objektivnost i nezavisnost IK? DA DA – u većini poslova PITANJA

USPOSTAVLJANJE SISTEMA FUK KJS / JP Rekapitulacija Sadržaj? Stečeno znanje? • Obaveza uspostavljanja SIK • Plan aktivnosti za FUK • Organizovanje procesa • Priprema i samoocenjivanje • Segmentacija / procena rizika / Analiza sistema IK / Korektivne aktivnosti / Izveštavanje i godišnji Izveštaj • Q & A • Upoznati sa osnovama procesa uspostavljanja sistema FUK JKP na lokalnom nivou Zadaci? • Sagledan Plan aktivnosti, prateće odluke i strategije, i elementi godišnjeg Izveštaja o FUK JKP