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Università degli Studi di Torino Centro Studi di Diritto Tributario (CST) http: //www. centrostudidirittotributario. it La riscossione dei tributi. Principi generali (Cuap “I Tributi comunali”) Mario Grandinetti Ricercatore di Diritto Tributario Università di Torino

Aspetti generali Ø Ø Ø Fonte normativa D. p. r. n. 602/1973 Funzione della riscossione Agenzia delle Entrate e Equitalia S. p. a. (quali funzioni? ) Riscossione e autotassazione Riscossione «spontanea» versus riscossione «coattiva» Riscossione negli esclusivi modi previsti dalla legge. La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 2

La riscossionedelle imposte sui redditi Ø a) Ø Ø Secondo l’articolo 1 del D. p. r. n. 602/1973 la riscossione può avvenire: Ritenuta diretta; b) versamenti diretti; c) Iscrizione nei ruoli Ritenuta diretta. Di cosa si tratta? Ritenuta a titolo di acconto e ritenute a titolo d’imposta La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 3

Versamenti diretti Ø Ø Ø Diretto diverso dall’iscrizione a ruolo Acconti di imposte e riscossione Riscossione anticipata, giustificazione Differenze tra imposte sui redditi e IVA Versamenti cumulativi e unitari La compensazione La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 4

La riscossione in base agli avvisi di accertamento Ø Ø Ø Novità dal 1° ottobre 2011 Avvisi di accertamento già esecutivi Riscossione in caso di proposizione del ricorso Riscossione in caso di mancata proposizione del ricorso Termini per il versamento La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 5

La riscossione mediante ruolo Ø Ø Ø Altra forma di riscossione Imposte sui redditi, indirette, ecc. Ruolo anche per le imposte degli enti locali che hanno affidato la riscossione a Equitalia S. p. a. In caso diverso? Cosa contiene il ruolo? Motivazione. Articolo 7, comma 3 dello Statuto dei diritti del contribuente La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 6

Segue. . Iscrizione a ruolo in base alla dichiarazione 1. Caso di mancato versamento di somme dovute in base alla dichiarazione 2. Caso di mancato versamento a seguito di controllo automatico o formale 3. Redditi soggetti a tassazione separata Necessità di far precedere la comunicazione prima del ruolo. Atti nulli in caso di mancata comunicazione Ø La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 7

Segue. . Ø Ø Ø Iscrizione a ruolo in base agli avvisi di accertamento Iscrizioni provvisorie e definitive Riscossione dopo sentenza CTP sfavorevole Riscossione dopo sentenza di CTR sfavorevole Collegamento con intimazione ad adempiere Riscossione in caso di fondato pericolo La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 8

Cartella di pagamento Ø Ø Ø Rapporti con il ruolo Contenuto della cartella Termini per la notifica della cartella Differenze in funzione del tipo di controllo Scadenza del pagamento e rateazione La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 9

Natura giuridica del ruolo, coobligazione, esecuzione forzata Ø Ø Ø Effetti del ruolo Ruolo fondato sull’accertamento Ruolo fondato sulla dichiarazione Ruolo e coobligazione La sospensione del ruolo L’esecuzione forzata (cenni) La Riscossione dei Tributi - Prof. Grandinetti 10