Universit Abdelmalek ESSAADI Facult des Sciences Juridiques Economiques
Université Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales de Tanger Module: Comptabilité Générale I Pr. EJBARI Ridouane Cours N° 7 Achats et ventes des biens et services
LA FACTURATION Les fonctions de la facture La facture est l’un des documents essentiels utilisée dans l’activité de l’entreprise dans la mesure où elle constate les opérations de livraison de biens et les prestations de services. Il s’agit, d’un document commercial émis par le fournisseur, destiné à son client, qui indique le détail et les conditions de négociation de l’opération ainsi que le montant à payer. La facture constate l’obligation du débiteur (acheteur) au moyen de la formule « DOIT » . Suivie du nom et de l’adresse de celui-ci, au profit de l’émetteur (vendeur) pour qu’elle représente un droit de créance.
LA FACTURATION Les mentions égales à porter sur la facture La facture doit comporter les mentions suivantes : – – – La date, La dénomination : « Facture » , Un numéro d’ordre, Le nom ou la raison sociale du vendeur et de l’acheteur, Le numéro d’immatriculation au registre du commerce, La forme juridique, Le numéro de la patente – Le mode et le délai de règlement. – – Le prix unitaire, Les quantités facturées, Le montant hors taxes, Les réductions ou majorations éventuelles (remises, frais de transports…), – Le taux de la TVA et le montant de la TVA.
LA FACTURATION Modèle de facture Transport. CHARAF, SARL 15, Rue majd RC n° 135 IF: 123456 N°: 45454 Fact n° : 015 Marchandises Remise 5 % 15/11/2015 DOIT : SAFARI CAR Patente Quantité Prix Unitaire 3 000 10 Montant 30 000, 00 - 1 500, 00 Net commercial 1 28 500, 00 Remise 10 % - 2 850, 00 Net commercial 2 25 650, 00 Escompte 1 % - 256, 50 Net financier 25 393, 50 TVA 20% +5 078, 70 Net à payer TTC 30. 72, 20
LA FACTURATION Le traitement comptable des ACHATS Les achats se subdivisent en achats de biens non immobilisés tels que les marchandises, les matières premières…et les achats de services. Ces emplois définitifs représentent des dépenses externes effectuées par l’entreprise. Ils sont comptabilisés dans des comptes de charges. 6111 - 6112 6121 6123 6125 6126 Achats de marchandises Achats de matières premières Achats d’emballages Achats non stockés de matières et fournitures (ex. eau, électricité Achats de services (de travaux, d’études, prestations diverses)
LA FACTURATION Le traitement comptable des ACHATS L’entreprise constate à la réception de la facture adressée par le fournisseur : § Une augmentation de ses charges, charges pour le montant hors taxes (HT), enregistré au débit d’un compte « achats » correspondant ; § Une créance vis-à-vis de l’Etat, l’Etat pour le montant de la TVA déductible, comptabilisée au débit du compte « « 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges » ; § Une dette envers son fournisseur, fournisseur pour le montant toutes taxes comprises (TTC), portée au crédit du compte « fournisseurs » , ou décaissement en cas de règlement au comptant enregistré au crédit du compte de trésorerie (banque, caisses).
LA FACTURATION Le traitement comptable des VENTES C’est par les activités de vente que l’entreprise réalise son objet et assure son développement. Le montant des ressources d’exploitation, que constituent les ventes est ventilé dans les subdivisons du compte 711/712. 7111 7113 7121 7122 7124 7127 Ventes de marchandises (à l’étranger) Ventes de biens produits (à l’étranger) Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise de services (agence de publicité, bureaux d’études…) Ventes de produits accessoires (locations, commissions, courtages, ports et frais accessoires facturés, etc).
LA FACTURATION Le traitement comptable des VENTES L’entreprise constate lors de l’envoi de la facture à son client : § Une augmentation de ses produits, produits pour le montant hors taxes(HT), enregistré au crédit d’un compte 711 -712. § Une dette vis-à-vis de l’Etat, l’Etat enregistrée dans le compte « 4455 Etat, TVA, facturée » pour le montant de la taxe sur la valeur ajoutée collectée ; § Une créance sur son client, client pour le montant toutes taxes comprises (TTC), porté au débit du compte « clients » , ou encaissement en cas de règlement au comptant enregistré au débit du compte de trésorerie concerné (banque, caisses).
LA FACTURATION Les enregistrements comptables des factures Les factures peuvent présenter des situations différentes telles que: § Factures simples: Factures qui ne comportent ni des réductions (commerciales et/ou financières) ni des majorations; § Factures avec réduction commerciales et/ou financière; § Les factures avec majoration: les majorations sont constituées principalement par la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) que l’entreprise joue le rôle de l’intermédiaire de collecte pour le verser dans le compte de l’Etat.
LA FACTURATION Les enregistrements comptables des factures Exemple d’une facture simple: Le 25 mars, l’entreprise SAHARA vend des marchandises à SADIK pour un montant de 5 000, n°M 250 facture payable dans 2 mois. La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pour SADIK, une facture achat.
LA FACTURATION Les enregistrements comptables des factures L’enregistrement comptable à constater dans le journal est le suivant : Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente 3421 7111 Clients 25. 03 Ventes de marchandises SADIK facture n°M 250 5 000 Chez SADIK : Client, facture d’achat 6111 4411 25. 03 Achats de marchandises SAHARA facture n°M 250 Fournisseurs 5 000
LA FACTURATION Factures avec réductions et/ou majoration § Les opérations d’achats et de ventes donnent couramment naissance à des réductions de nature commerciale ou financière. § Ces factures font appel à un traitement comptable particulier puisqu’elles peuvent être consenties au moment de la facturation initiale ou ultérieurement, ultérieurement ce qui donnera lieu à l’établissement de factures d’avoir, afin de corriger les droits ou obligations générés par l’opération de départ.
LA FACTURATION Factures avec réductions et/ou majoration Réductions commerciales Rabais Pratiquées exceptionnellement sur le prix de vente convenu pour prendre en considération: § Un défaut de qualité; § Un défaut de non-conformité des marchandises livrées; § Un retard de livraison Remises Pratiquées sur le prix de vente courant pour prendre en considération l’importance de la commande ou la qualité du client. Elles sont généralement calculées par l’application d’un pourcentage sur le prix normal de vente. Exemple: Rabais pour irrégularité du coloris d’un tissu Ristournes Pratiquées sur le montant total des opérations réalisées sur une période donnée avec un même client. Les ristournes sont en proportion du chiffre d’affaires de la période. Exemple: Remise de 10% pour les commandes supérieures à 20 000 DH ristourne de 3% sur le chiffre d’affaire de l’année traitée avec le même client, si le C. A est supérieure à 300 000
LA FACTURATION Factures avec réductions et/ou majoration Réductions financières Appelées escompte de règlement, elles sont appliquées lorsque le débiteur s’acquitte de sa dette avant le terme prévu (échéance) ou au moment de la facturation si le règlement s’effectue au comptant. Il se calcule toujours sur le net commercial. Lorsque l’escompte figure sur la facture initiale Le mode de calcule Montant brut HT - Réductions commerciales (rabais, remises et ristournes) = Net commercial - Escompte (réduction financière) = Net financier + TVA = Net à Payer TTC
LA FACTURATION Exercice n° 1: SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois de juin, ils ont réalisé les opérations suivantes : 10 juin: SAAD adresse à SADIK la facture de DOIT n° 15 : Marchandises Brut H. T : 15 000, Remise 10%. TVA 20%. 18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la facture de DOIT n° 11 : Marchandises Brut H. T : 30 000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %. T. A. F: Etablir les factures Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK
LA FACTURATION 1 - L’établissement des factures: SAAD Facture n° : 11 18 juin DOIT : SADIK SAAD Fact ure n° : 15 10 juin DOIT : SADIK Marchandises 30 000, 00 Marchandises 15 000, 00 Remise 5 % - 1 500, 00 Remise 10 % - 1500, 00 13 500, 00 Net commercial 1 28 500, 00 Net commercial Remise 10 % - 2 850, 00 TVA 20% Net commercial 2 25 650, 00 Net à payer TTC Escompte 1 % - 256, 50 Net financier 25 393, 50 TVA 20% Net à payer TTC + 5078, 7 30 472, 2 + 2700 16 200, 00
LA FACTURATION 2 - La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi : 10. 06 3421 Clients 7111 4455 16 200, 00 Ventes de marchandises 13 500, 00 Etat, TVA, facturée Facture n° 15 à SADIK 2 700, 00 18. 06 3421 6386 Clients Escompte accordés 7111 Ventes de marchandises 4455 Etat, TVA, facturée Facture n° 1& à SADIK 30 472, 2 256, 50 25 650, 00 5 078, 7
LA FACTURATION La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi : 10. 06 6111 Achats de marchandises 13 500, 00 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 700, 00 4411 Fournisseurs 16 200, 00 Facture n° 15 de SAAD 18. 06 6111 Achats de marchandises 25 650, 00 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 7386 Escomptes obtenus 4411 Fournisseurs Facture n° 11 de SAAD 5 078, 7 256, 50 30 472, 2
FACTURE D’AVOIR § Un avoir représente une somme d’argent que le fournisseur doit à son client à la suite d’un événement intervenu après la facturation. § Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale. Il doit faire l’objet de l’établissement d’un document appelé « facture d’avoir » ou « note de crédit » . § Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de : Ø Ø Ø Retour de marchandises ou de produits ; Réductions commerciales complémentaires ; Réductions financières supplémentaires ; Retour d’emballages ; Erreur de facturation à l’avantage du client.
FACTURE D’AVOIR Retour de Marchandise Le retour de marchandises ou de produits doit s’effectuer dans les mêmes conditions que l’achat ou la vente d’origine: § Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle doit être déduite également du prix brut des marchandises retournées; retournées § Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit être déduit également du net commercial des marchandises retournées. En effet, le fournisseur n’a pas à supporter des réductions sur le prix des marchandises qui ne lui sera pas payé. Le client n’a pas à percevoir un escompte sur une marchandise qu’il ne paiera pas.
FACTURE D’AVOIR Retour de Marchandise Exercice ( suite de l’exercice n° 1) : 20 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 1 consécutive au retour de marchandises de 5 000 H. T (livraison du 18 juin). T. A. F Etablir l’avoir Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD et de SADIK
FACTURE D’AVOIR Retour de Marchandise 1 - Etablissement de la facture d’avoir: SAAD Av n° : 1 Votre retour de m/ses Remise 5 % Net commercial 1 Remise 10 % Net commercial 2 Escompte 1 % Net financier TVA 20% Net à votre crédit TTC 20 juin AVOIR: SADIK 5 000, 00 - 250, 00 4 750, 00 - 475, 00 4 275, 00 - 42, 75 4 232, 25 + 846, 45 5 078, 7
FACTURE D’AVOIR Retour de Marchandise La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi: 20. 06 7111 4455 Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée 4 275, 00 846, 45 3421 6386 Clients Escomptes accordés 5078, 7 42, 75 AV n° 1 à SADIK La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi : 20. 06 7111 7386 Fournisseurs Escomptes obtenus 6111 Achats de marchandises 34552 Etat, TVA, récup. Charges AV n° 1 de SAAD 5078, 7 42, 75 4275, 00 846, 45
FACTURE D’AVOIR Réduction commerciales hors factures Les réductions commerciales supplémentaires, hors facture, modifient les conditions commerciales de départ ; elles doivent être comptabilisées dans des comptes spécifiques.
FACTURE D’AVOIR Réduction commerciales hors factures Exercice: 25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 2 constatant un rabais de 5 % sur le montant net des marchandises conservées. T. A. F 1. Etablir l’avoir 2. Enregistrer l’opération dans le journal SAAD et de SADIK de
FACTURE D’AVOIR Réductions commerciales hors factures L’établissement de la facture de la réduction hors facture se fait comme suit: SAAD Av n° 2 Rabais 5 % sur montant net des marchandises Conservées (25 650 - 4 275) × 5 % Escompte 1 % TVA 20% Net à votre crédit TTC 25 juin AVOIR: SADIK 1 068, 75 - 10, 69 1 058, 06 + 211, 61 1 269, 67
FACTURE D’AVOIR Réduction commerciales hors factures La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi 7119 4455 3421 6386 25. 06 RRR accordés sur ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Clients Escomptes accordés AV n° 2 à SADIK 1068, 75 211, 61 1269, 67 10, 69 La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi : 25. 06 4411 7386 6119 34552 Fournisseurs Escomptes obtenus RRR obtenus sur achats de M/ses Etat, TVA, récupérable sur charges AV n° 2 de SAAD 1269, 67 10, 69 1068, 75 211, 61
FACTURE D’AVOIR Escompte hors facture L’escompte supplémentaire, hors facture, se comptabilise dans les mêmes conditions que celles relatives à la facture. Toute fois, il entraîne : § Pour le fournisseur, une diminution de la TVA collectée et des créances clients ; § Pour le client, une diminution de la TVA déductible et des dettes fournisseurs.
FACTURE D’AVOIR Escompte hors facture Suite de l’exercice n° 1 19 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 3 constatant un escompte de 1% oublié sur la facture de DOIT n° 15. T. A. F Etablir l’avoir Enregistrer les opérations dans le journal SAAD et de SADIK de
FACTURE D’AVOIR Escompte hors facture L’établissement de la facture de l’escompte hors facture: SAAD Av n° : 3 Escompte oublié (13 500 × 1 %) TVA 20% Net à payer TTC 19 juin AVOIR : SADIK 135 +27 162, 00
FACTURE D’AVOIR Escompte hors facture La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi 19. 06 6386 4455 3421 Escomptes accordés Etat, TVA, facturée Clients AV n° 3 à SADIK 135, 00 27, 00 162, 00 La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi : 19. 06 7111 Fournisseurs 6111 Escomptes obtenus 34552 Etat, TVA, récupérable sur charges AV n° 3 de SAAD 162, 00 135, 00 27, 00
FACTURATION DU TRANSPORT § Dans la majorité des cas, il se trouve que le lieu de la production des marchandises est différent du lieu de leur vente ou de consommation, c’est pourquoi ces marchandises doivent être transporter de leur lieu d’origine vers leur destination. § Les frais de transport peuvent être supportés soit par le fournisseur, soit par les clients
FACTURATION DU TRANSPORT Les choix possibles Franco de port Le port est inclus dans le prix de vente Port dû Le port est à la charge du client Port forfaitaire Port payé Le fournisseur fait Le fournisseur appel à un assure le transporteur ; il par ses propres facture à son moyens ; il facture client le montant le service rendu au exact de la charge client pour un de transport qu’il montant forfaitaire a supporté initialement
FACTURATION DU TRANSPORT Règles de comptabilisation chez le fournisseur Le fournisseur facture les frais de transport à son client uniquement dans les conditions port forfaitaire et port payé. Port forfaitaire Le service rendu au client représente un produit accessoire ; il est porté au crédit du compte « 71276 Ports et frais accessoires facturés » pour son montant hors taxes et supporte la TVA au taux en vigueur de 20%. L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit: 3411 Clients 7111 71276 4455 X Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturés Etat, TVA, facturée Facture n°…. . X X X
FACTURATION DU TRANSPORT Règles de comptabilisation chez le fournisseur Port payé : l’opération se déroule en deux temps : L’entreprise comptabilise la facture du transporteur. La charge est portée au débit du compte « 61425/6 Transport sur achats /ventes » et supporte la TVA à 14%. L’enregistrement comptable de cette opération se fait comme suit: 61425/6 34552 4411 5141 Transports sur achats / sur ventes X Etat, TVA, récupérable sur charges X Fournisseurs ou / banque Facture n°…. . X X
FACTURATION DU TRANSPORT Règles de comptabilisation chez le fournisseur Lors de la facturation au client, les frais de port sont transférés pour le montant exact au crédit du compte « 61425/6 Transport sur achats /ventes » ; il y a lieu de scinder la TVA en deux comptes : TVA facturée pour les ventes et TVA sur charges pour le port L’enregistrement comptable de cette opération se fait de la manière suivante: 3421 Clients 7111 61425 /6 34552 4455 Ventes de marchandises Transport sur achats / sur ventes Etat, TVA, facturée Etat, TVA, récupérable sur Charges Facture n°…. . X X X
FACTURATION DU TRANSPORT La comptabilisation chez le Client Quel que soit le mode de transport (port dû, port forfaitaire, port payé). La facturation du transport chez le client constitue toujours une charge pour ce dernier. Cette charge est portée au débit du compte « 6142 transports » et supporte la TVA. L’enregistrement comptable se fait comme suit: 61425 34552 4411 Transport sur achats Etat, TVA, récupérable sur Charges Fournisseurs Facture n°…. . X X X
Exercice: L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propres moyens, le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante : CHAFIK Facture n° 10 Marchandises Remise 5% Net commercial Escompte 1 % Net financier Port forfaitaire TVA 20% Net à payer TTC Mode de reg. : Chèque 05 mars DOIT : OUBAY T. A. F : Enregistrer les opérations dans la comptabilité de et de OUBAY 1 750, 00 - 87, 50 1 662, 50 - 16, 62 1 645, 88 + 100, 00 +349, 176 2095. 056 CHAFIK
Solution: La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi : 05. 03 5141 6386 Banque Escomptes accordés 7111 Ventes de marchandises 71276 Ports et frais accessoires facturés 4455 2095, 056 16, 62 1662, 50 100, 00 Etat, TVA, facturée 349, 176 Facture n° 10 à OUBAY chèque n°… La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi : 6111 61425 34552 05. 03 Achats de marchandises Transports sur achats Etat, TVA, récupérable sur charges 7386 Escomptes obtenus 5141 Banque CHAFIK, facture n° 10, chèque n°…. 1 662, 50 100, 00 349, 176 16, 62 2095, 056
Exercice: 20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des marchandises à son client OUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture ci-dessous : DAWDI Facture n° 205 20 mars DOIT : CHAFIK Transport de Marchandises pour votre compte TVA 14% 200, 00 Net à payer TTC 228, 00 25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante : CHAFIK Facture n° D 5 Marchandises Remise 10 % Net commercial Escompte 1% Net financier TVA 20% Port payé Net à payer TTC 25 mars DOIT : OUBAY 2 000, 00 - 200, 00 1 800, 00 - 18, 00 1 782, 00 + 356, 4 + 228, 00 2366, 40
Solution: La comptabilité du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se présentera ainsi : 20. 03 3421 Clients 228, 00 71243 Prestations de services 200, 00 4455 Etat, TVA, facturée 28, 00 Facture n° 205 à CHAFIK La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi : 20. 03 6142 34552 4411 3421 6386 7111 4455 61426 Transports Etat, TVA, récupérable sur charges Fournisseurs Facture n° 205 de DAWDI 25. 03 Clients Escomptes accordés Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Transports sur ventes Etat, TVA, récupérable sur Charges Facture n°D 5 à OUBAY 200, 00 28, 00 2 366, 40 18, 00 1 800, 00 356, 4 200, 00 28, 00
Suite de la solution: La comptabilité d’OUBAY (Client) se présentera ainsi : 6111 34552 61425 7386 4411 25. 03 Achats de marchandises Etat, TVA, récupérable sur charges Transports sur achats Escomptes obtenus Fournisseurs CHAFIK, facture n°D 5 1 800, 00 384, 4 200, 00 18, 00 2 366, 40
Exercice: Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise « ESSADI » a réalisé les opérations suivantes : 03 -05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n° 20) : brut 33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectué comme suit : 20 000 par chèque bancaire n° 001(encaissé le jour même), 860 en espèces (pièce de caisse n° 119) et le reste dans 2 mois. 05 -05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR » (facture n° 15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port (HT) 850, TVA sur port 14%. 08 -05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur le montant brut de la facture n ° 20 du 03 mai courant (Avoir n °A 5). 14 -05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture n° 21) : brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800, TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11 660, 40 par chèque bancaire n° 1140 et le reste à crédit. T. A. F : 1 - Établir le décompte des factures n° 20, 21, 15 et l’avoir n° A 5 2 - Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « ESSADI » .
Solution: 1 - L’établissement des décomptes des factures: ESSADI Fact. n° : 20 Marchandises Net commercial PORT TVA 20% 03 mai DOIT : SALHI 33 350, 00 +700, 00 +6810 ESSADI Facture : 15 DOIT: Marchandises 47500, 00 Remise 5 % - 2375, 00 Net commercial 45 125, 00 Escompte 2 % - 902, 5 Net financier 44 222, 5 TVA 20% + 8844, 5 PORT TVA 14% Net à payer TTC 40 860, 00 05 mai SAMIR Net à votre crédit TTC +850 119 54 036, 00
Solution: ESSADI Avoir n° A 5 Remise 2 % sur montant brut des marchandises (33350 × 2 %) TVA 20% Net à votre crédit TTC ESSADI Facture : 21 Marchandises Remise 2 % Net commercial 08 mai AVOIR: SALHI 667, 00 133, 40 800, 40 DOIT: 14 mai SALAM 35 000, 00 - 700, 00 34 300, 00 Escompte 1 % - 343, 00 Net financier 33 957, 00 TVA 20% PORT TVA 14% Net à votre crédit TTC + 6791, 4 +800 112 41 660, 40
03. 05 5141 5161 3421 Banque Caisses Clients 7111 4455 61426 20 000 860 20 000 Ventes de marchandises 33 350 6111 61425 Etat, TVA, facturée Transports sur ventes Facture n° 20 à SALHI 05. 05 Achats de marchandises Transports sur achats 45 125 850 34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963, 5 7386 4411 Escomptes obtenus 7119 Fournisseurs SAMIR, facture n° 15 08. 05 RRR accordés sur ventes de marchandises 4455 Etat, TVA, facturée 3421 5141 3421 6386 7111 4455 61426 34552 6 810 700 Clients AV n° A 5 à SALIH 14. 05 Banque Clients Escomptes accordés Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée Transports sur ventes Etat, TVA, récupérable sur Charges Facture n° 21 à SALAM 902, 5 54 036 667 133, 4 800, 4 11 660, 4 30 000 343 34 300 6 791, 4 800 112
Exercice: L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA » les factures suivantes : 08 -06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n° 17, FADELA a déjà versé par chèque une avance de 1 500 le 01 juin. 12 -06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du 08/06), avoir n° A 6 T. A. F : 1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR. 2. Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, au journal des deux l’entreprises.
Solution: 1 - Décompte des factures: SAADA Facture : n° 17 Marchandises Remise 10 % Net commercial Escompte 1 % Net financier TVA 20% Net à payer TTC 06 juin DOIT: FADELA 70 500, 00 - 7050, 00 63 450, 00 - 634, 5 62 815, 5 + 12 563, 1 75 378 , 6 SAADA 12 juin Avoir n° A 6 AVOIR: FADELA Votre retour de M /ses 38 500 Remise 10 % -3850 Net commercial Escompte 1 % Net financier TVA 20% Net à votre crédit TTC 34 650 - 346, 5 34 303, 5 + 6860, 7 41 164, 2
La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur) 01. 06 5141 Banque 4421 3421 4421 15 000 Client -avances et acomptes reçus /commandes en cours FADELA, avance, Chèque n° … 06. 06 Clients -avances et acomptes reçus sur commandes en cours Escomptes accordés 6386 7111 15 000 75 378, 6 15 000 643, 50 Ventes de marchandises 4455 7111 4455 Etat, TVA, facturée Facture n° 17à FADELA 16. 06 Ventes de marchandises Etat, TVA, facturée 3421 Clients 6386 Escomptes accordés AVOIR n° A 6 à FADELA 63 450 12 563, 1 34 650 6860, 7 41 164, 2 346, 5
Enregistrement comptable chez FADELA (Client) 01. 06 3411 Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation 5141 6111 34552 3411 7386 4411 7111 7386 6111 34552 15 000 Banque Chèque n°… à SAADA 06. 06 15 000 Achats de marchandises Etat, TVA, récupérable sur charges Frs-avances et acomptes versés sur commandes d’exploitation Escomptes obtenus Fournisseurs SAADA facture n° 17 16. 06 63 450 12 563, 1 Fournisseurs Escomptes obtenus Achats de marchandises Etat, TVA, récupérable sur Charges 41 164, 2 346, 5 AVOIR n° A 6 de SAAD 15 000 643, 5 60378, 6 34 650 6860, 7
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