Universit Abdelmalek ESSAADI Facult des Sciences Juridiques Economiques
Université Abdelmalek ESSAADI Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales de Tanger Module: Comptabilité Générale I Pr. EJBARI Ridouane Cours N° 5: L’organisation comptable
Etapes de l’organisation comptable L’organisation comptable décrit les contraintes de la tenue de la comptabilité conduisant à établir les documents de synthèse nécessaires à la production de l’information financière. Etape 1 Collecte et interprétation des pièces justificatives: factures, souches de chèque, bulletin de paie, etc. Etape 2 L’enregistrement des opérations dans un document légal obligatoire appelé le livre journal; Etape 3 Le report des opérations du journal dans un document appelé le grand livre.
Etapes de l’organisation comptable Etape 4 L’établissement de la balance des comptes avant inventaire à partir du grand livre Etape 5 La réalisation des opérations de fin d’exercice Etape 6 L’établissement de la balance après inventaire Etape 7 L’établissement des documents de synthèse (bilan, compte de produits et de charges, annexes) à partir de la balance après inventaire. d’inventaire ou
Système classique de la comptabilité générale • Il met en évidence trois documents comptables différents: – Le livre-journal; – Le grand livre; – La balance. • D’un point de vue pédagogique, son utilisation reste importante car : – Il est un relais entre les documents de base et les comptes, ces derniers constituant l’essence même de la comptabilité ; – Il permet un contrôle chronologique des opérations (imposé par la loi) ; – Il assure un contrôle arithmétique : le total débit = le total crédit (contrôle de la partie double à l’entrée du circuit comptable).
Le livre journal Le livre- journal, couramment appelé le journal, est un registre ou livre comptable à colonnes destiné à enregistrer au jour le jour, c'est-à-dire chronologiquement, les opérations matérialisées par des pièces justificatives. Chaque écriture doit comporter les renseignements suivants : § § § La date de l’opération ; Les numéros et les intitulés des comptes mouvementés; Le (ou les) montant(s )porté(s) au débit ; Le (ou les) montant(s) porté(s) au crédit ; Le libellé (nature et référence de la pièce justificative).
Le livre journal Le livre-journal doit être tenu sans blanc ni ratures ; il est interdit d'effacer et d'utiliser des encrivores. Maintenant, les écritures comptables sont informatisées. Les erreurs doivent être corrigées par des écritures de contrepassation : on passe l'écriture erronée en sens inverse pour l'annuler, puis on passe la bonne écriture.
Le livre journal Exemple d’application: Soit l’opération comptable suivante: Une entreprise a payé le 2. 11/2013 par chèque n° 1 des marchandises pour 300. La présentation classique de l’écriture comptable de cette opération se fait comme suite: Nom et numéro du compte crédité Date de l'opération Montant débité Montant crédité 02/11/2013 6111 Achats de marchandises 5141 300 Banque 300 Chèque n° 1 Nom et numéro du compte débité Libellé de l'opération (il s'agit en règle générale de la référence à la pièce justificative)
Exercice d’application n° 1: Soient les opérations suivantes réalisées par l’entreprise SAAD, au cours du mois de mars N : 02. 03 : Achat de marchandises à crédit pour 15 000 facture n°V 244. 03 : Paiement du loyer du local 6 000 par chèque n° 001. 05. 03 : Achat de marchandises au comptant par chèque n° 002: 41 000. 05. 03 : Retrait de fonds de la banque : 20 000, bordereau n°A 5. 10. 03 : Ventes au comptant en espèces de marchandises 15 000, facture n° 3. 12. 03 : Réparation en espèce de la voiture de service du personnel 850. 15. 03 : Versé 1 000 à l’aide-vendeur. 18. 03 : Vente à crédit de marchandises pour 15 000, facture n° 006. 20. 03 : Frais du téléphone payé par chèque n° 125, 750. 21. 03 : Achats de marchandises à crédit pour 18 000, facture n° 34. 21. 03 : Payé les fournisseurs du 2. 03 en espèce, pièce de caisse n° 007. 22. 03 : Ventes de produits finis au comptant en espèce pour 9 700, facture n° 67. 25. 03 : Réalisation d’une prestation de service pour un client, 20 000, chèque n° 56. 26. 03 : Règlement de clients (chèques remis à la banque n° 98) sur les ventes du 18. 03. 26. 03 : Acquisition de mobilier de bureau pour 21 000 payé par chèque n° 678. 27. 03 : Versement de fonds à la banque : 9 000, versement n° 9. 28. 03 : Payé les impôts locaux pour un montant de 400 réglé par chèque n° 78. T. A. F: Enregistrer les opérations du mois de mars dans le journal de l’entreprise SAAD
Exercice n° 1: Enregistrer les opérations suivantes dans le journal de l’entreprise SAADA : 02. 01 Achat de 31 789 de matières premières au fournisseur HILAL. Facture A 50962 payable dans un mois. 08. 01 Payé en espèces, la réparation d’un véhicule utilitaire 612, 5. 10. 01 Remis à la banque pour 62000 de chèques (ventes) 11. 01 Acheté, contre virement bancaire, classeur métallique 3400. 14. 01 Acheté, en espèces, un petit outillage pour 2151. 21. 01 Achat à crédit de 8649 d’emballages, Facture A 5964 22. 01 Payé, par chèque, la prime d’assurance-incendie 20400. 23. 01 Payé par chèque la cotisation à la CNSS 9317. 24. 01 Emprunté auprès de la BMCI la somme de 40000 25. 01 Ventes au client JAWAD de 72460 de produit. 28. 01 JAWAD retourne à l’entreprise pour 12150 de produits défectueux. 30. 01 Reçu un chèque du client JAWAD pour le net de sa dette envers notre entreprise.
Le grand livre est l’ensemble des comptes d’une entreprise. § Il éclate donc les renseignements chronologiques du journal par nature d’opérations, dans les différents comptes concernés. § Il est tenu par simple report des opérations du journal dans les comptes concernés avec détermination des soldes. § Il se présente généralement sous forme de fichiers avec une fiche pour chaque compte. 5141 Banque XXXXX X X XXXXX 3421 Clients XX Xxx XXX Xxxxx XXXX 711 Vente de marchandises X XX XXXX
La balance générale est un tableau dans lequel sont portés les comptes du grand livre dans l’ordre du plan comptable, avec pour chacun d’eux : § Le numéro de compte ; § L’intitulé du compte ; § Le total des sommes portées au débit et au crédit ; § Le solde qui en découle (solde nul, solde débiteur ou créditeur). La balance générale est établie périodiquement, périodiquement généralement tous les mois Elle est à la base de l’établissement des comptes annuels (bilan, CPC et annexes).
La balance Une balance se présente comme suite: Mouvements N° comptes Libellé des comptes …… …… …… 3421 5141 …. …… 711 …. …… …… Clients Banque …. . …… …… Totaux Soldes Débit Crédit Solde débiteur Solde créditeur TD TC TSD TSC Ventes de marchandises
La balance Elle représente un outil d’appréciation de la situation patrimoniale de l’entreprise (classes 1 à 5) et de l’activité de l’entreprise (classes 6 et 7). A titre d’exemple : § § § le solde débiteur du compte banque indique le montant des avoirs à la banque. Le solde du compte débiteur d’achat de marchandises renseigne sur le total des achats de la période. Le solde créditeur du compte fournisseurs indique le montant des dettes de l’entreprise vis-à-vis de ses fournisseurs.
Exercice d’application n° 2: Le 01. 2012, les comptes de l’entreprise SAHARA sont les suivants : § Matériel de transport : 45 800 § Mobilier de bureau : 12 520 § Stock de marchandises : 58 650 § Clients (compte créances clients /vente de marchandises) : 19 740 § Banque solde débiteur : 25 300 § Caisse : 220 § Fournisseurs : 42 100 Au cours du mois de janvier, les opérations suivantes ont été réalisées : § Achat de marchandises au comptant par chèque : 8 640 § Achat de marchandises à crédit § Vente de marchandises en espèces : 9 560 § Vente de marchandises à crédit § Vente de marchandises par chèque : 3 820 § Règlement de la taxe locale par chèque : 1 650 § Règlement des salaires par chèque : 3 720 § Règlement des frais de recherche et documentation : 1 780 § Règlement de stock en magasin au 31. 12. 2012 : 61 720 T. A. F: 1. Présenter le bilan au 1 er janvier 2012 2. Enregistrer les opérations au journal 3. Présenter le grand livre 4. Etablir la balance au 31. 01. 2012 : 7 420 : 15 210
Solution de l’exercice d’application n° 2 1 - Le bilan de l’entreprise SAHARA AU 01. 2012 se présente comme suit: Actif immobilisé : Matériel de transport Mobilier de bureau Actif circulant : Stock de marchandises Clients Trésorerie-actif : Banque Caisse Bilan au 01. 2012 45800 12520 58650 19740 Passif Financement permanent : Capital social Dettes du P. C. : 120130 Fournisseurs 42100 Trésorerie- passif : 25300 220 162230
Solution de l’exercice d’application n° 2 2 - L’enregistrement des opérations au journal de l’entreprise SAHARA: 6111 5141 6111 4111 5161 7111 5141 7111 3421 7111 Achat de marchandises Banque Achat de marchandises Fournisseurs Achat de marchandises Fournisseur Caisse Ventes de marchandises 8640 Banque Ventes de marchandises Clients Ventes de marchandises 3820 8640 7420 9560 3820 15210
Solution de l’exercice d’application n° 2 Suite de l’enregistrement comptable des opérations au journal de l’entreprise SAHARA: 6161 Impôts et taxes directs 5141 6171 6114 3111 1650 Banque Rémunération du personnel 5141 Banque Achats de travaux… 5161 Caisse Variation de stocks 3111 Stocks de marchandises 6114 Variation de stocks 1650 3720 1780 58650 61720
Solution de l’exercice d’application n° 2 Le grand livre de l’entreprise SAHARA: D 4411 Fournisseurs 42100 7420 C D 5141 Banque C D D 25300 8640 3820 1650 D D 2351 Mobilier de bureau C 12520 5161 Caisse 220 9560 3111 Stoks de Marchandises 58650 61720 C 2332 Matériel de transport 45800 D C C 7111 Ventes de marchandises 9560 3820 15210 C D 6171 Rémunération du personnel C 3720
Solution de l’exercice d’application n° 2 Suite de la présentation du grand livre: D 1111 Capital C 120130 D 6111 Achats de marchandises C 8640 7420 D 6161 Impôt et taxe directs 1650 D 6114 C Variation de stocks 58650 61720 C
Solution de l’exercice d’application n° 2 Mouvement des soldes N° comptes Libellé des comptes Débit Crédit Soldes Solde débiteur 1111 Capital social 120130 Bilan 2340 Matériel de transport 45800 Classes 2351 Mobilier de bureau 12520 1à 5 3111 Marchandises 120370 3421 Clients 34950 4411 Fournisseurs 5141 Banques 29120 14010 15110 5161 Caisse 9780 1780 8000 6111 Achat de marchandises 16060 C. 6114 Variation de stock 58650 P. 61266 Achats de travaux 1780 C. 6161 Impôts et taxes directs 1650 cl 6 à 7 6171 Rémuné. du personnel 3720 7111 Ventes de marchandise 58650 120130 61720 34950 49520 16060 61720 3070 28590 334400 Solde créditeur 334400 28590 201310
Exercice n° 2
Exercice n° 3:
Exercice n° 4
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