UNIVERSIDAD VERACRUZANA Campus Poza Rica Contadura EE PRESUPUESTOS

UNIVERSIDAD VERACRUZANA Campus Poza Rica Contaduría EE PRESUPUESTOS Maestra Alejandra Salas Ramírez PRESUPUESTO POR ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD Alumnos Hiliana Saucedo Peña María de Jesús García Espinosa Eloisa del Carmen Rivera Girón Eva Gabriela León Jonguitud Judith Herrera Villa

ADMINISTRACION TRADICIONALES PRESUPUESTOS CONTABILIDAD

ADMINISTRACION EVOLUCIONA PARA § EFECTUARLA POR EXCEPCIONES § RESPONSABILIZAR AL PERSONAL § OPTIMIZAR EL CONTROL DE GASTOS. § SUPERACION DE LAS ACTIVIDADES § § POR OBJETIVOS; DE CADA PUESTO. PARTICIPACION DIRECTA. MOTIVACION DEL PERSONAL. AREAS DE RESPONSABILIDAD PRESUPUESTOS TECNICA DE PLANEACION DIECCION Y CONTROL. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA § BUSCA IDENTIFICAR LOS INGRESOS Y COSTOS CON LOS NIVELES Y AREAS. § PARA MEDIR LA ACTUACION DE LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES. § AUXILIAR PARA EL CONTROL INTERNO. § IDENTIFICA MERITOS EN INGRESOS Y AHORROS ASI COMO FALLAS POR AREAS, PARA TOMER MEDIDAS.

PARA ENFOCAR LOS PRONOSTICOS EN UNA ENTIDAD ES NECESARIO: TENER UN SISTEMA DE CONTABILIDAD POR AREA DE RESPONSABILIDAD, LO CUAL GARANTIZA QUE § SE HAN DETERMINADO OBJETIVOS. § SE HA HECHO UN ESTUDIO DE LAS NECESIDADES FUNCIONALES, PARA DIVIDIR EL TRABAJO. § SE HAN FIJADO JERAQUIAS. § SE HAN FIJADO RESPONSABILIDADES. § SE HAN DEFINIDO OBLIGACIONES. CON ESTOS ELEMENTOS ES POSIBLE ELABORAR EL PRESUPUESTO POR AREAS DE RESPONSABILIDAD

CARACTERISTICAS: TECNICA DE PLANEACION DIRECCION Y CONTROL, ASI COMO LA PREVISION, COORDINACIÓN Y LA ORGANIZACIÓN, RESPECTO A LA PREDETERMINACION DE CIFRAS FINANCIERAS, DE CONDCIIONES DE OPERACIÓN Y RESULTADOS, PARA CUANTIFICAR LA RESPONSABILIDAD DE LOS ENCARGADOS DE LAS AREAS Y LO NIVELES EN QUE SE DIVIDE UNA ENTIDAD • • • MOTIVA A LOS EMPLEADOS. EJERCE CONTROL POSITIVO Y COMUNICACIÓN. IDENTIFICA LOS INGRESOS Y EROGACION CON QUIEN LAS REALIZA. SE ELABORAN CON AYUDA DE QUIEN LOS EJECUTA. HACE JUECES DE SUS PROPIAS ACCIONES A QUIENES LAS TOMAN. RETROALIMENTA E INFORMA. EVITA QUE LOS OBJETIVOS SEAN MANIPULDOS. CONSOLIDA LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. ANTICIPA INFORMACION DE ACTUACION PERIODICA Y OPORTUNA. MIDE Y CONTROLA: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) LA EFECTIVIDAD DE LAS UTILIDADES. LA EFICIENCIA DE LAS VENTAS. LA PRODUCTIVIDAD. LA EFICIENCIA DE CADA DEPARTAMENTO Y PERSONAL. EL TIEMPO PERDIDO Y LOS DESCUIDOS. EL MATERIAL Y PRODUCTOS DEPERDICIADOS. LA ROTACION Y AUSENTISMO DEL PERSONAL. EL NUMERO DE ACCIDENTES. EL NIVEL DE COOPERACION INTERDEPARTAMENTAL. LOS GASTOS INECESARIOS. PROMUEVE LA EFICIENCIA. OBTIENE VARIACIONES Y DESVIACIONES OPORTUNAMENTE. AYUDA A LA ADMINISTRACION A LA TOMA DE DECICIONES.

OBJETIVOS Ejercer control sobre los costos, las operaciones, y la eficiencia y rendimiento.

OBJETIVOS GENERALES LOS OBJETIVOS EN GENERAL SON: A) PRONOSTICAR CIFRAS, CONDICIONES DE OPERACIÓN Y RESULTADOS, EN TÉRMINOS DE RESPONSABILIDAD. B) MEDIAR Y PROMOVER LA EFICIENCIA. C) MOTIVAR AL PERSONAL AL MEJOR DESEMPEÑO. D) HACER VER MÉRITOS Y FALLAS E) AYUDAR A LOS INTERESADOS, A LOGRAR SUS OBJETIVOS (EMPRESAS Y EMPLEADOS) F) GUIAR EN SU FUNCIÓN A LOS RESPONSABLES DE ÁREA Y NIVEL

OBJETIVOS Y FUNCIONES COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO. a) A los individuos responsables de áreas y según su nivel. b) Los costos, las operaciones, la eficiencia que generan y desempeñan los individuos responsables; ya que su actividad los determina. c) Los objetivos institucionales así, no serán manipulados por alcanzar los personales (el control debe procurar que se logren los dos tipos, como parte de su acción motivadora). d) La coordinación e interacción de las actividades de los responsables. e) Los déficits para que sean mínimos, o no existan. f) Los problemas que pueden surgir en las funciones, previéndolos y minimizándolos, así como a sus efectos.

FUNCIONES DEL CONTROL INTERNO a) Previsión b) Planeación c) Programación d) Coordinación e) Dirección f) Supervisión g) Comparación h) Corrección, delas actividades de cada área en la que se trabaja. i) Desde luego, del control en general.

RESPONSABILIDAD Esta se comparte; para el funcionamiento del presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad, es necesario que se hayan designado responsabilidades correctamente.

EN LA RESPONSABILIDAD SE PUEDEN CITAR LOS SIGUIENTES EJEMPLOS: *RESPONSABILIDAD POR COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES. *RESPONSABILIDAD POR NIVELES ESTRUCTURALES. *REPONSABILIDAD POR AREA.

Mecánica de elaboración Se hará un organigrama Diseño de documentos necesarios formula el presupuesto Revisión, corrección y aprobación del Presupuesto Control Presupuestal

ORGANIGRAMA

DISEÑO DE DOCUMENTOS NECESARIOS

CONCLUSIÓN El presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad expresa el costo previsto de las funciones de los trabajadores de un empresa, sirve para la toma de decisiones y el logro de los objetivos preestablecidos en la empresa.

CASO PRACTICO

Compañía Industrial Cabo Cañaveral, S. A. De C. V. Áreas por Nivel de Responsabilidad ASAMBLEA DE ACCIONISTAS AUDITORIA EXTERNA CONSEJO DE ADMINISTRACION AUDITORIA INTERNA GERENCIA GENERAL GERENCIA DE PRODUCCION GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS PERSONAL COMPRAS ALMACEN DE MATERALES INGENIERIA INDUSTRIAL DEPTO. PRODUCC. MERCURIO ALMACEN ARTS. TERMS. GERENCIA DE DISTRIBUCION PLANTA PRODUCTIVA DEPTO. PRODUCC. GEMINIS OFNAS. NORESTE MERCADOTECNIA DEPTO. PRODUCC. APOLO OFNAS. NORTE VENTAS DEPTO. CONTROL DE CALIDAD OFNAS. NOROESTE GERENCIA ADMINISTRATIVA CONTRALORIA CONTABILIDAD OFNAS. TESORERIA COSTOS OFNAS. SURESTE FISCAL OFNAS. PACÍFICO CREDITO Y COBRANZA PRESUPUESTOS OFNAS. CENTRAL SUR

CATALOGO DE CUENTAS DE UNA INDUSTRIA DE TRANSFORMACION A) ÍNDICE 1. - CUENTAS DE DERECHO 2. - CUENTAS DE OBLIGACIONES 3. - CUENTAS DE RESULTADOS 4. - CUENTAS TRANSITORIAS 5. - CUENTAS DE ORDEN A) Desarrollo 1. - CUENTAS DE DERECHOS (Activo) 10. A MENOS DE UN AÑO (Activo Circulante) 100. DISPONIBLE 1001. Caja. 1002. Bancos. 1. Banco “X” 2. Banco “y” 3. Banco “Z” 101. CUENTAS POR COBRAR 1011. Documentos por cobrar. 1012. Clientes. 1013. Otros deudores. 01. Funcionarios y Empleados. 02. Obreros 03. Agentes 04. Varios

102. INVENTARIOS 1021. Almacén de Productos Terminados. 1022. Almacén de Materiales. 1023. Almacén de Envases. 1024. Almacén de Refacciones y Accesorios. 1025. Almacén de Combustibles y Lubricantes. 1026. Almacén de Productos Semielaborados. 1027. Producción en Proceso. 01. Material Directo. 02. Costo del Trabajo Directo. 03. Gastos Indirectos de Producción. Instructivo: Existirán tantas subcuentas como sean necesarias (Se presentan al final del Catálogo). Instructivo: La cuenta Producción en proceso, en época de obtención de la Posición Financiera (Balance) su saldo representará el inventario final de Producción en Proceso, y en el periodo de costos, será controladora del costo de producción. 1028. Materiales en Tránsito. 01. Del País. 02. Del Extranjero. 103. OTROS 1031. Acciones, Bonos, y Valores. 1032. Depósitos en Garantía. 1033. Anticipos a Proveedores. 1034. Anticipos de Impuestos (Transitoria). Instructivo: Cuando todavía no se sabe cuál es el impuesto a pagar. 1035. IVA Acreditable.

11. A MAS DE UN AÑO (Activo Fijo) 110. CUENTAS POR COBRAR Instructivo: Pueden ser las mismas de “A menos de un Año”, y para efectos La Posición Financiera, se clasifican por su disponibilidad en: A más y A Menos de un Año. 111. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO. 1111. Terrenos. 1112. Edificios e Instalaciones. 01. Costo del Edificio. 02. Costo de las Instalaciones. 1113. Equipo de Reparto. 1114. Maquinaria y Equipo. 1115. Muebles y Enseres. 1116. Equipo de Laboratorio. 1117. Herramientas. 112. PATENTES, MARCAS, NOMBRE. 1121. Patentes. 1122. Marcas. 1123. Nombre.

12. DE APLICACIÓN DIFERIDA 120. PAGOS ANTICIPADOS. 1201. Primas de Seguros y Fianzas. 1202. Rentas Pagadas por Anticipado. 1203. Intereses Pagados por Anticipado. 121. GASTOS POR AMORTIZAR. 1211. Gastos de Organización. 1212. Gastos de Experimentación. 1213. Instalaciones. 1214. Publicidad y Propaganda. 1215. Otros Gastos por Amortizar. 13. CUENTAS COMPLEMENTARIAS. 130. A MENOS DE UN AÑO. 1301. Estimación para Cuentas Incobrables. 1302. Documentación Descontados. 1303. Fluctuaciones en Cambios. 131. A MAS DE UN AÑO. 1311. Depreciación Acumulada de Edificios. 1312. Depreciación Acumulada de las Instalaciones. 1313. Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto. 1314. Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo. 1315. Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres. 1316. Depreciación Acumulada de Equipo de Laboratorio.

132. DE APLICACIÓN DIFERIDA 1321. Amortización Acumulada de Gastos por Diferir. 01. Organización. 02. Experimentación. 03. Instalación. 2. - CUENTAS DE OBLIGACIONES (Pasivo y Capital Contable) 20. CON LOS ACREEDORES (Pasivo) 201. A MENOS DE UN AÑO. 2011. IVA Causado. 2012. Documentos por Pagar. 2013. Proveedores. 01. Nacionales. 02. Extranjeros. 2014. Acreedores. 01. Instituciones de Crédito. 02. Sría. De Hacienda y Crédito Público. 03. Impuesto sobre la Renta. 04. Instituto Mexicano del Seguro Social. 01. Cuotas de Empleados y Obreros. 02. Cuotas Patronales. 03. Otros Acreedores. 2015. Salarios no Reclamados. 2016. Dividendos Decretados por Pagar. Instructivo: Las partidas “A Más de un Año”, deberán de separarse, para efectos de Posición Financiera, y clasificarse por exigibilidad, incluso las subcuentas, como: Impuestos.

202. A MAS DE UN AÑO 2021. Créditos Refaccionarios. 2022. Créditos Hipotecarios. 2023. Responsabilidades por Obligaciones Emitidas. 203. DE APLICACIÓN DIFERIDA. 2031. Productos Cobrados por Anticipado. 2032. Otros Cobros por Anticipado. 21. CON LOS ACCIONISTAS (Capital Contable) 211. CAPITAL SOCIAL. 2111. Capital Social Preferente. 2112. Capital Social Ordinario. 2113. Accionistas. 212. SUPERÁVIT. 2121. Reserva Legal. 2122. Reserva de Reinversión 2123. Reserva Adicional de Reinversión. 2124. Reserva de Previsión. 2125. Utilidad de Ejercicios Anteriores. 2126. Utilidad del Ejercicio. 213. DÉFICIT 2131. Pérdidas de Ejercicios Anteriores. 2132. Pérdida del Ejercicio.

3. - CUENTAS DE RESULTADOS 30. DEUDORAS 3001. Costo de Producción de lo vendido. 3002. Costo de Ventas Diversas (Valor en libros). 3003. Costo de Distribución. 3004. Costo Administrativo. 3005. Otros Gastos y Pérdidas. 31. ACREEDORAS 3101. Ventas. 3102. Ventas Diversas. 3103. Otros Ingresos. 3104. Productos Financieros. 3105. Pérdidas y Ganancias. 4. - CUENTAS TRANSITORIAS 4001. Fletes y Acarreos sobre Materiales. 4002. Sueldos y Salarios por Aplicar. 4003. Gastos por Comprobar. 5. - CUENTAS DE ORDEN 50. DEUDORAS. 5001. Valores en Garantía. 5002. Comitentes. 51. ACREEDORAS. 5101. Depositantes en Valores en Garantía. 5102. Mercancías en comisión.

5. DESARROLLO

A) DATOS Los datos se tomaron del caso práctico de técnica presupuestal de la Compañía Cabo Cañaveral, que se encuentra en el capitulo tercero.

B) INFORME RESUMEN DEL COSTORESPONSABILIDAD, PRESUPUESTADO Este informe es muy útil, ya que con él, se comprueban numéricamente los presupuestos por niveles, existiendo una especie de índices cruzados con numeración progresiva del 1 al 31.

C) INFORMES DEL INGRESO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTADO Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A. INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-1/7 Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___ RESPONSABLE: ____________ Nivel: 4 Depto: Oficina Noreste Área: De Distribución Cta. Cont. 4220 PRESUPUESTO CUENTA MAYOR 3101 SUBCUENTA CONCEPTO US. CONTRO-LABLE Ventas NO CONTRO-LABLE REAL TOTAL $4’ 505, 000 Mercurio 705 $1’ 410, 000 Géminis 385 1’ 925, 000 Apolo 490 1’ 170, 000 CONTROLABLE NO CONTROLABLE TOTAL VARIA-CIÓN O DESVIACIÓN

Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A. INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-2/7 Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___ RESPONSABLE: ____________ Nivel: 4 Depto: Oficina Central Norte Área: De Distribución Cta. Cont. 4230 PRESUPUESTO CUENTA MAYOR 3101 SUB-CUENTA CON-CEPTO US. CONTRO-LABLE Ventas NO CONTROLAB LE REAL TOTAL $3’ 580, 000 Mercurio 570 $1’ 140, 000 Géminis 275 1’ 375, 000 Apolo 355 1’ 065, 000 CON-TRO -LABLE NO CONTROLABLE TOTAL VARIA-CIÓN O DESVIACIÓN

Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A. INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-3/7 Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___ RESPONSABLE: ______________ Nivel: 4 Depto: Oficina Noreste Área: De Distribución Cta. Cont. 4240 PRESUPUESTO CUENTA MAYOR 3101 SUB-CUENTA CON-CEPTO US. CONTRO-LABLE Ventas NO CONTROLABLE REAL TOTAL $4’ 185, 000 Mercurio 690 $1’ 380, 000 Géminis 315 1’ 575, 000 Apolo 410 1’ 230, 000 CON-TRO -LABLE NO CONTROLABLE TOTAL VARIA-CIÓN O DESVIACIÓN

D) INFORMES DEL COSTO-RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTOS Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A. INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD III-1/32 Del ______ de _______ al _______ de 20______ RESPONSABLE: ________________________ Nivel: 1 Depto: Oficina Gerencia Área: Gerencia General Cta. Cont. 1000 PRESUPUESTO CUENTA MAYOR SUB-CUENTA 3004 CONCEPTO CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE Costo Administrativo TOTAL $ 772, 123 02 Sueldos y Salarios 11 Depreciaciones 14 Diversos $ 54, 675 29 Papelería $ 55, 775 33 Previsión Social $ 92, 655 36 Rentas SUMAS REAL $ 508, 358 $ 10, 000 $ 50, 650 $ 711. 473 $ 60, 650 CONTROLABLE NO CONTROLABLE TOTAL VARIA-CIÓN O DESVIA-CIÓN

Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A. III-2/32 INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD Del ____ de _____ al _______ de 20____ RESPONSABLE: ____________________ Nivel: 2 Depto: Gerencia Área: Relaciones Cta. Cont. 2000 PRESUPUESTO CUENTA MAYOR SUBCUENTA 3004 CONCEPTO CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE Costo Administrativo TOTAL $ 115, 818 02 Sueldos y Salarios 11 Depreciaciones 14 Diversos $ 8, 201 29 Papelería $ 8, 336 33 Previsión Social $ 13, 898 36 Rentas SUMAS REAL $ 76, 255 $ 1, 500 $ 7, 598 $ 106. 720 $ 9, 098 CONTROLABLE NO CONTROLABLE TOTAL VARIA-CIÓN O DESVIA-CIÓN

Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A. III-3/32 INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD Del ______ de _______ al _______ de 20______ RESPONSABLE: ________________________ Nivel: 3 Depto: De Personal Área: Relaciones Cta. Cont. 2100 CUENTA MAYOR SUBCUENTA 3004 PRESUPUESTO CONCEPTO CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE Costo Administrativo TOTAL $270, 245 (6) 02 Sueldos y Salarios 11 Depreciaciones 14 Diversos $ 19, 136 29 Papelería $ 19, 522 33 Previsión Social $ 32, 430 36 Rentas SUMAS REAL $ 117, 929 $ 3. 500 $ 17, 728 $ 249. 017 $ 21, 228 CONTROLABLE NO CONTROLABLE TOTAL VARIA-CIÓN O DESVIA-CIÓN

CONCLUSIÓN En conclusión los presupuestos por áreas y niveles de responsabilidad se realizan en cada área o departamento de la empresa. Es decir son coordinados por cada jefe de departamento, lo cual es importante para mantener una mejor organización y así lograr los objetivos presupuestales de la empresa. Este tipo de presupuesto es una herramienta que permite elaborar presupuestos en las área de cada empresa de forma tal que se solo incluyan necesidades para cada área determinada.