Universidad Autnoma del Estado de Mxico Centro Universitario

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Zumpango Licenciatura en Administración. CONTABILIDAD BÁSICA Presenta: Dra. en C. María Guadalupe Soriano Hernández NIF A-3 NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Clave de la UA: L 00041 Septiembre 2018

Contenido No. Diapositiva No. Tema 1 Presentación de la unidad de aprendizaje 3 2 De la unidad de aprendizaje: Propósito y unidad de aprendizaje 4 3 Guía para el usuario 5 4 Introducción 6 5 Objetivo del presente material 7 6 Objetivo de la NIF 8 7 Alcance de la NIF 9 8 La contabilidad 10 9 Los estados financieros 12 10 Los estados financieros: su conformación 20 11 Estados financieros básicos 22 12 Estados financieros en entidades con propósitos no lucrativos 35 13 Conclusiones 37 14 Bibliografía 38

Presentación de la Unidad de Aprendizaje. La unidad de aprendizaje UA Contabilidad Básica se integra en el plan de la Licenciatura en Administración en el núcleo de formación sustantivo, con una carga crediticia de 10 créditos y debe cursarse de manera obligatoria. Se requiere que el alumno tenga conocimientos previos de operaciones aritméticas básicas. Al finalizar el programa, el estudiante estará capacitado para continuar con la unidad de aprendizaje de Sistemas Contables y Boletines de Activo que se presenta como subsecuente en el programa de estudios.

De la unidad de aprendizaje… PROPÓSITO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE. Conocer el campo de actuación y normatividad a que se encuentra sujeta la Contaduría Publica, sus antecedentes, finalidades y usos, así mismo aplicar la técnica de registro contable, utilizando los diferentes procedimientos para el manejo, control y valuación de mercancías, elaborando los estados financieros básicos y sus anexos, conforme a la normatividad señalada por las NIF´s, valiéndose de los métodos para el procesamiento de transacciones financieras manuales Unidad III Formular el balance general y el estado de resultados.

Guía para el usuario En este material didáctico el usuario encontrará información organizada, útil para estudiar lo relativo a la unidad III del programa de Contabilidad Básica, en lo referente a estudiar la parte teórica antecedente a la elaboración de los estados financieros. Los contenidos son vigentes a la presentación de las diapositivas. El material se ha dividido en cuatro apartados, el primero se aboca a definir y exponer el alcance de la NIF A-3, la segunda parte contiene información sobre la contabilidad, en el tercer apartado se trata lo concerniente a los estados financieros y su conformación, en la cuarta parte se presenta información relativa a estados financieros de entidades no lucrativas.

Introducción. La contabilidad es un técnica útil que permite la obtención de información financiera necesaria e indispensable en la toma de decisiones de usuarios en general. La información financiera se presenta mediante los estados financieros, al respecto la NIF A-3 emitida por el CINIF tiene a bien indicar las peculiaridades del estado de posición financiera, el estado de resultado integral, el estado de variaciones en el capital contable y el flujo de efectivo. En la norma también se acota lo relacionado con las necesidades de los usuarios y la forma en que se da respuesta a esas necesidades. En estas diapositivas se presenta información relevante contenida en la NIF A-3 y otras normas que le son inherentes.

Objetivo del presente material Presentar de manera clara y sintetizada los contenidos de la NIF A-3 y las normas inherentes a ella.

Objetivo de la NIF A-3 Identificar las necesidades de los usuarios y establecer, con base en las mismas, los objetivos de los estados financieros de las entidades; así como las características y limitaciones de los estados financieros.

Alcance de la NIF A-3 Las disposiciones de esta NIF aplican a todo tipo de entidades Aplica a entidades lucrativas y no lucrativas

LA CONTABILIDAD PRODUCE INFORMACIÓN INDISPENSABLE PARA LA ADMINISTRACIÓN Y EL DESARROLLO DE LAS ENTIDADES AGRUPA DATOS E INFORMACIÓN PARA EL USO DE LA ADMINISTRACIÓN Y DE LAS PERSONAS QUE DENTRO DE LA ENTIDAD TOMAN DECISIONES

LA CONTABILIDAD DE ENTIDADES FAMILIARES A ENTIDADES INSTITUCIONALES ENTIDADES FAMILIARES O de circulo cerrado La propiedad y la administración se ejerce de manera conjuntan por el jefe de familia o algún integrante de la familia ENTIDADES INSTITUCIONALES Con administración profesional La propiedad y la administración se ejercen de manera separada por parte de accionistas y administradores respectivamente. La administración rinde cuentas acerca de la forma de administración de los recursos, la manera en que se maneja la rentabilidad, la solvencia y la capacidad de crecimiento del ente.

LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PREPARAN PARA DAR A CONOCER UN RESUMEN DE LOS ASPECTOS FINANCIEROS RELEVANTES PRIMORDIALES PARA LA PROPIA ENTIDAD LA INFORMACIÓN TAMBIÉN SE PRESENTA A TERCEROS INTERESADOS EN LA ENTIDAD

Los estados financieros Su propósito Surge de la necesidad de información que sea común para los diferentes tipos de usuarios y la actividad económica es el punto de partida Los usuarios primarios son los Los usuarios son interesados internos (primarios) y externos. inversionistas y acreedores Los usuarios externos son el público en general

El usuario general de la información financiera, puede ser: Miembro o integrante de la entidad Órganos gubernamentales Contribuyentes Concesionarios Acreedores Proveedores Deudores

La información financiera útil para el usuario en general La información financiera se encuentra en constaste evolución considerando el entorno económico y las características de las entidades Los estados financieros básicos son la herramienta útil para el usuario en general • Estado de resultados • Balance general • Estos estados financieros son parte escencial de la información financiera, la cual además de ser de primera necesidad para la administración se expone al usuario general para que este pueda sacar conclusiones propias sobre el complimiento de la entidad con sus objetivos

Estados financieros Deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan evaluar: El comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad, su vulnerabilidad, así como su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos. La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y en consecuencia determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha

Los estados financieros. Su utilidad Deben ser útiles para Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades. Tomar decisiones de otorgar créditos por parte de los proveedores y acreedores que esperan una retribución justa por la asignación de recursos o créditos. Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas. Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad así como el rendimiento financiero de los mismos. Formarse un juicio de como se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración a través de un diagnóstico integral Conocer a la entidad (capacidad de crecimiento, generación y aplicación del flujo de efectivo, productividad, cambios en sus recursos y en sus obligaciones, desempeño de la administración)

Los estados financieros deben proveer elementos de juicio, respecto a su nivel de: Solvencia (estabilidad financiera) Rentabilidad Riesgo financiero Liquidez Eficiencia operativa

Los estados financieros deben proporcionar información de una entidad sobre: Su situación financiera, que se conforma por Su actividad operativa Sus flujos de efectivo, o en su caso, los cambios en su situación financiera Sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha • Los recursos económicos que controla • La estructura de sus fuentes de financiamiento

Estados Financieros Su conformación

Los estados financieros deben proveer información sobre la evolución de: LOS ACTIVOS LOS PASIVOS EL CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE LOS INGRESOS, COSTOS Y GASTOS LOS CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE LOS FLUJOS DE EFECTIVO, O EN SU CASO, LOS CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FIANANCIERA

Estados financieros básicos Estado de situación financiera Llamado también estado de posición general o balance general Muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad Su estructura LOS ACTIVOS En orden de su disponibilidad, (revelando sus restricciones) LOS PASIVOS Atendiendo a su exigibilidad (revelando sus riesgos financieros) EL CAPITAL O patrimonio contable (a dicha fecha)

Estados financieros básicos Estado de resultados integral (entidades lucrativas) Estado de actividades (para entidades no lucrativas) Muestra información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo contable Presentado en uno o dos estados (NIF B-3): En un estado. - se presenta en único documento todos los rubros que conforman la utilidad y pérdida neta, así como los ORI* y la participación en los ORI de otras entidades y debe denominarse Estado de Resultados Integral *ORI: otros resultados integrales NIF B-3 En dos estados Primer estado: debe incluir únicamente los rubros que conforman la utilidad o pérdida y pérdida neta y debe denominarse estado de resultados Segundo estado: debe partir de la utilidad o pérdida neta con la que concluyo el estado de resultados y presentar enseguida los ORI y la participación en los ORI de otras entidades. Este debe denominarse Estado de Resultados Integrales.

Otros resultados integrales ORI (NIF A-5 párrafo 66 A y 66 B) *ORI: otros resultados integrales: son ingresos, costos y gastos que si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero además: A) su realización se prevé a mediano o largo plazo y, Es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad. Los ORI se presentan: • En el Estado de resultados integral después de la utilidad o pérdida neta • En el balance general dentro del capital contable pero en forma separada de la utilidad o pérdida neta.

Estados financieros básicos Estado de cambios en el capital contable En el caso de entidades lucrativas Muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo.

Estados financieros básicos Estado de flujos de efectivo o en su caso el estado de cambios en la situación financiera indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividad de operación, de inversión y de financiamiento La entidad debe emitir uno de los dos estados atendiendo a normas particulares (NIF B-2)

NIF B-2 Estado de flujos de efectivo El CINIF decidió sustituir el Estado de Cambios en la Situación Financiera como parte de los estados financieros básicos y establecer, en su lugar y de forma obligatoria, la emisión del Estado de flujos de efectivo

NIF B-2 Estado de flujos de efectivo Las razones de este cambio se explican por las características esenciales de cada uno de dichos estados financieros: ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA (ESTADO DE CAMBIO): MUESTRA LOS CAMBIOS EN LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD, LOS CUALES PUEDEN O NO IDENTIFICARSE CON LA GENERACIÓN O APLICACIÓN DE RECURSOS EN EL PERIODO; EN UN ENTORNO INFLCIONARIO, NO SE ELIMINAN LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN DEL PERIODO RECONOCIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS; Y SE PRESENTA EN UNIDADES MONETARIAS DE PODER ADQUISITIVO DE LA FECHA DE CIERRE DEL PERIODO.

NIF B-2 Estado de flujos de efectivo Las razones de este cambio se explican por las características esenciales de cada uno de dichos estados financieros: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIV O MUESTRA LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO QUE REPRESENTAN LA GENERACIÓN O APLICACIÓN DE RECURFSOS DE LA ENTIDAD DURANTE EL PERIODO. EN UN ENTORNO INFLCIONARIO, ANTES DE PRESENTAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO EN UNIDADES MONETARIAS DE PODER ADQUISITIVO DE LAS FECHAS DE CIERRE DEL PERIODO, SE ELIMINAN LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN DEL PERIODO RECONOCIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

NIF B-2 Estado de flujos de efectivo LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR AMBOS ESTADOS FINANCIEROS ES ÚTIL PARA LOS USUARIOS EL CINIF DECIDIÓ ESTABLECER EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COMO ESTADO FINANCIERO BÁSICO PORQUE: • SE COSIDERA QUE ES PRIORITARIO PROPORCIONAR INFORMACIÓN ESPECÍFICAMENTE SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO REALIZADOS • ENTRE OTRAS RAZONES • DEBIDO A QUE EL EFECTIVO ES ESENCIAL NO SOLO PARA MANTENER O ACRECENTAR LA OPERACÓN DE UNA ENTIDAD, SINO TAMBIÉN PARA PODER RESARCIR A SUS ACREEDORES Y A SUS PROPIETARIOS, LOS RECURSOS QUE LE HAN CANALIZADO A LA ENTIDAD • CON EL ESTABLECIMIENTO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO TAMBIÉN SE CUMPLE CON EL OBJETIVO DE CONVERGER CON LAS NIIF

Notas a los estados financieros Las notas son parte integrante de los estados financieros Su objeto: complementar los estados básicos con información relevante

Limitaciones en el uso de los estados financieros Las transformaciones internas, transacciones y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, son reconocidos conforme a normas particulares que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual puede afectar su credibilidad.

Limitaciones en el uso de los estados financieros Los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el valor contable de los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables confiablemente con base en las NIF y no pretender presentar el valor razonable de la entidad en su conjunto. Por ende, los estados financieros no reconocen otros elementos esenciales de la entidad, tales como los recursos humanos o capital intelectual, el producto, la marca, el mercado, etc.

Limitaciones en el uso de los estados financieros Por referirse a negocios en marcha, están basados en varios aspectos en estimaciones y juicios que son elaborados considerando los distintos cortes de períodos contables, motivo por el cual no pretenden ser exactos.

Entidades con propósitos no lucrativos La información financiera para entidades con propósitos no lucrativos debe servir para: Evaluar en el largo plazo si con la asignación de recursos, estas organizaciones, pueden continuar logrando sus objetivos operativos a un nivel satisfactorio para los patrocinadores, los beneficiarios, la economía o la sociedad (y, por tanto, si los recursos disponibles son suficientes para proporcionar servicios y lograr sus fines sociales) Las decisiones de los patrocinadores relacionadas con la entrega potencial de recursos, incluyen expectativas respecto a los servicios de la organización en el futuro, las cuales, generalmente, están basadas, al menos en parte, en las evaluaciones del desarrollo de la entidad. Analizar si se mantienen los niveles apropiados de contribuciones y donaciones para seguir proporcionando sus servicios de manera satisfactoria y, por ende, facilitar el logro de conclusiones sobre la continuidad de la entidad en el futuro.

Limitaciones en estados financieros de entidades no lucrativas Los precios de venta de los productos o servicios prestados pueden ser menores a su costo o sin cargo alguno al beneficiario Y, por tanto, el nivel de ingresos puede no ser representativo del desarrollo de las actividades de la entidad. Los ingresos recibidos por la entidad con proposiros no lucrativos no compensan necesariamente a los costos para concluir sobre la eficiencia de los mismos. Los activos y pasivos así como, los costos y gastos de las entidades con proposiros no lucrativos quer pudieran derivar de servicios de voluntarios efectuados por sducuenta, puedn noo estar incluidos en las cifras de los estados financieros, asi como las contribuciones en especie efectuadas por los mismos y, por tanto, estos pueden no ser representativos de la informacipjn qie dichas entidades ususlamente muestran.

Conclusiones La UA de Contabilidad básica tiene como fin el que los estudiantes desarrollen competencias relacionadas con la técnica contable (clasificar, analizar y registrar la documentación financiera) con el objetivo de que sean capaces de elaborar estados financieros oportunos, claros y confiables; lograrlo requiere que se estudien las necesidades de los usuarios y la forma en que puede dárseles respuesta. Las presentes diapositivas permiten visualizar los contenidos de la NIF A 3, NIF B-2 Y NIF B-3

Bibliografía INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS (2018). NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. MÉXICO: CINIF