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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Licenciatura en

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Licenciatura en Contaduría Unidad de Aprendizaje: Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías Dra. en C. A. Blanca Estela Hernández Bonilla Octubre 2018

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Contabilidad Procedimientos

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías Clave LAMM 02 Horas semanales Teóricas Prácticas Totales 3 1 4 Tipo de U. A. Carácter de U. A. Créditos Núcleo de U. A Curso Teórico Práctico Obligatoria 7 Básico Elaborado por: Dra. Blanca Estela Hernández Bonilla Octubre 2018.

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Introducción En

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Introducción En esta unidad de aprendizaje de la Licenciatura en Contaduría el estudiante conoce y resuelve casos prácticos utilizando los procedimientos de registro de mercancías empleando el procedimiento analítico o pormenorizado y el de inventarios perpetuos o continuos. Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Propósito de

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Propósito de la unidad de aprendizaje Aplicar la técnica de registro contable utilizando los diferentes procedimientos para el manejo, control y valuación de mercancías, para elaborar estados financieros básicos y sus anexos, conforme a las Normas de Información, valiéndose de métodos para el registro y control de transacciones financieras. Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Estructura de

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán Estructura de la unidad de aprendizaje 1. Investigar a la contaduría como profesión. 2. Conocer la estructura del las NIF y postulados básicos. 3. Formular el balance general y el estado de resultados. 4. Diseñar operaciones en el sistema diario continental. 5. Formular balanza de comprobación. 6. Resolver ejercicios con los dos procedimiento de control de mercancías analítico o pormenorizado e inventarios perpetuos o continuos. 7. Resolver ejercicios utilizando los principales métodos de valuación de inventarios. 8. Elaborar ejercicios utilizando métodos manuales para el registro de transacciones financiera aplicando las disposiciones legales vigentes. Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

Temario Unidad 6 1. 1 Objetivo 1. 2. Tipos de procedimientos 1. 3. Procedimiento

Temario Unidad 6 1. 1 Objetivo 1. 2. Tipos de procedimientos 1. 3. Procedimiento Global 1. 4. Procedimiento analítico o pormenorizado. 1. 4. 1 Concepto 1. 4. 2 Cuentas 1. 4. 3 Ajustes 1. 4. 4 Ventajas y desventajas 1. 4. 5 Caso práctico 1. 4. Procedimiento inventarios perpetuos o continuos. 1. 5. 1 Concepto 1. 5. 2 Cuentas 1. 5. 3 Ajustes 1. 5. 4 Ventajas y desventajas 1. 5. 5 Caso práctico Conclusiones Bibliografía Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

1. 1 Objetivo Identificar los procedimientos o métodos de registro de mercancías, realizando los

1. 1 Objetivo Identificar los procedimientos o métodos de registro de mercancías, realizando los ajustes para determinar utilidad o pérdida del ejercicio. Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 2 Tipos de procedimientos o métodos de registro de mercancías 1. Procedimiento global

1. 2 Tipos de procedimientos o métodos de registro de mercancías 1. Procedimiento global o de mercancías generales Métodos de registro de mercancías 2. Procedimiento analítico o pormenorizado 3. Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 3 Procedimiento Global o de mercancías generales Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 3 Concepto Consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta, la cual se abre con el nombre de mercancías generales. (Lara, 2016)

1. 3 Procedimiento global o método general Mercancías SD(Saldo Deudor) Centro Universitario UAEM Valle

1. 3 Procedimiento global o método general Mercancías SD(Saldo Deudor) Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 3 Ventajas y desventajas Método global Desventajas: • Al terminar el ejercicio no

1. 3 Ventajas y desventajas Método global Desventajas: • Al terminar el ejercicio no se pueden conocer por separado el importe de las cuentas. • No se puede conocer en un momento dado el inventario final. • No existe una cuenta de existencias de mercancías. • No se puede conocer rápidamente la utilidad o pérdida. Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 4 Procedimiento analítico o pormenorizado Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 4. 1 Concepto Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales. (Lara, 2016)

1. 4. 2 Cuentas 8 cuentas 1. Compras 2. Gastos de compras 3. Devoluciones

1. 4. 2 Cuentas 8 cuentas 1. Compras 2. Gastos de compras 3. Devoluciones sobre compras 4. Descuentos o rebajas sobre compras 5. Ventas 6. Devoluciones sobre ventas 7. Descuentos o rebajas sobre ventas 8. Inventarios Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Compras Gastos sobre compra xxxxxxxxxx Saldo Deudor xxxxx Saldo Acreedor Saldo Deudor Ventas Inventarios

Compras Gastos sobre compra xxxxxxxxxx Saldo Deudor xxxxx Saldo Acreedor Saldo Deudor Ventas Inventarios xxxxxxxxxx Saldo Deudor Devoluciones s/venta xxxxx Saldo Deudor Dev. s/compra Saldo Acreedor Desc. y Reb s/venta Desc. y Reb. s/compra xxxxxxxxxx Saldo Deudor Saldo Acreedor Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 4. 3 Ajustes Cuando finaliza el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, que sirven de base para la elaboración de los estados financieros, por lo que, es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos. Es decir, es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real. Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

1. 4. 3. Ajustes Fórmulas que se aplican para determinar la utilidad o pérdida

1. 4. 3. Ajustes Fórmulas que se aplican para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio: VN= Ventas Totales Devolución y Rebajas s/venta. CT= Compras Gastos s/compras. CN= Compras Totales Devoluciones y Rebajas s/compra. TM= II CN CV= TM IF U o PB= VN CV U o PO= U o PB GO (G. V, G. A, PF y GF) U antes de Impuestos= U o PO OG y OP U neta del Ejercicio = U antes de impuestos ISR y PTU Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Donde: VN: Ventas netas CT= Compras totales CN= Compras netas TM= Total de mercancías

Donde: VN: Ventas netas CT= Compras totales CN= Compras netas TM= Total de mercancías CV= Costo de ventas U o PB= Utilidad o pérdida bruta U o PO= Utilidad o pérdida de operación U antes de Impuestos= Utilidad antes de impuestos U neta del Ejercicio= Utilidad neta del ejercicio ISR= Impuesto sobre la renta PTU= Participación de los trabajadores en las utilidades Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 4. 4 Ventajas y desventajas Método analítico Ventajas : • En cualquier momento

1. 4. 4 Ventajas y desventajas Método analítico Ventajas : • En cualquier momento se puede saber el valor del inventario inicial de todas las cuentas. • Se facilita la información en el estado de resultados. • El registro de operaciones de mercancías es mas claro. Desventajas: • No se puede conocer en un momento dado el valor del inventario final. • No hay ninguna cuenta que controle las existencias. • No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad ni perdida. Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 4. 5 Caso práctico Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

1. 4. 5 Caso práctico: Método analítico Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro

1. 4. 5 Caso práctico: Método analítico Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 4. 5 Caso práctico: Método analítico Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro

1. 4. 5 Caso práctico: Método analítico Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 5

Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 5 Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos Contabilidad Procedimientos de registro de mercancías

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Universidad Autónoma del Estado de México Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán 1. 5. 1 Concepto Consiste en registrar las operaciones de mercancías del tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta. (Lara, 2016)

1. 4. 2 Cuentas del procedimiento de inventarios perpetuos o continuos Costo de ventas

1. 4. 2 Cuentas del procedimiento de inventarios perpetuos o continuos Costo de ventas Almacén Saldo Deudor Ventas Saldo Acreedor Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 5. 4 Ventajas y desventajas Método de inventarios perpetuos Ventajas : * Se

1. 5. 4 Ventajas y desventajas Método de inventarios perpetuos Ventajas : * Se conocer de manera inmediata la utilidad o pérdida bruta, puesto que aparece el saldo en la cuenta de costos y ventas. Desventajas : * No puede conocer por separado los costos de ventas y el valor de las ventas netas, puesto que ambos conceptos aparecen en la misma cuenta de costos y ventas. Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 5. 3. Ajustes Fórmulas que se aplican para determinar la utilidad o pérdida

1. 5. 3. Ajustes Fórmulas que se aplican para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio: U o PB= VN CV U o PO= U o PB GO (G. V, G. A, PF y GF) U antes de Impuestos= U o PO OG y OP U neta del Ejercicio = U antes de impuestos ISR y PTU Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Donde: VN: Ventas netas CV= Costo de ventas U o PB= Utilidad o pérdida

Donde: VN: Ventas netas CV= Costo de ventas U o PB= Utilidad o pérdida bruta U o PO= Utilidad o pérdida de operación U antes de Impuestos= Utilidad antes de impuestos U neta del Ejercicio= Utilidad neta del ejercicio ISR= Impuesto sobre la renta PTU= Participación de los trabajadores en las utilidades Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

1. 5. 5 Caso práctico: Método inventarios perpetuos Esquemas de mayor (Cierres y ajustes)

1. 5. 5 Caso práctico: Método inventarios perpetuos Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Caso práctico: Método inventarios perpetuos Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro Universitario UAEM

Caso práctico: Método inventarios perpetuos Esquemas de mayor (Cierres y ajustes) Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Conclusiones Los procedimientos de registro de mercancías determinan la utilidad o pérdida del ejercicio,

Conclusiones Los procedimientos de registro de mercancías determinan la utilidad o pérdida del ejercicio, cabe mencionar que las empresas van a utilizar el que satisfaga las necesidades de la misma. Se puede decir que el procedimiento más usual es el analítico o pormenorizado, debido a que proporciona la información más puntual en sus diferentes conceptos. Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

Referencias bibliográficas Acervo bibliográfico Básico: • CINIF. (2018) Normas de Información Financiera NIF´s. Instituto

Referencias bibliográficas Acervo bibliográfico Básico: • CINIF. (2018) Normas de Información Financiera NIF´s. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México: Ed. IMCP. • Guajardo, G. (2008) Contabilidad Financiera, Ed. Mc. Graw Hill, México. • Juárez, L (2012) Principios de Contabilidad Enfoque Emprendedor. CENGACE Learning Moreno, J (2014) Contabilidad básica Grupo Editorial Patria. Primera Edición. • Romero, A. (2010). Principios de Contabilidad, México: Mc. Graw Hill. Cuarta Ed Romero, A. (2012). Contabilidad Intermedia, México: Mc. Graw Hill. Tercera Ed. Complementario: • CINIF. (2017) Código de Ética Profesional. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Comisión de Ética Profesional. , México: Ed. IMCP. • Shlomo Simanovsky. 2 da. Edición (Edición en español) Manual Básico de Contabilidad: El Arte de la Lógica Contable. Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

¡Por su atención, gracias! Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán

¡Por su atención, gracias! Centro Universitario UAEM Valle de Teotihuacán