UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL ESTADO DE MXICO CENTRO UNIVERSITARIO

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO. CENTRO UNIVERSITARIO UAEM ZUMPANGO. LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN. CONTRIBUCIONES PERSONAS FÍSICAS CLAVE DE LA UA: L 30093 SUELDOS Y SALARIOS (LISR Y LSS) PRESENTA: DRA. EN C. MARÍA GUADALUPE SORIANO HERNÁNDEZ. OCTUBRE 2016.

CONTENIDO No. Tema Diapositiva 1 Presentación de la unidad de aprendizaje 3 2 De la unidad de aprendizaje: propósito 4 3 Guía para el usuario 5 4 Introducción 6 5 Objetivo del presente material 7 6 Administración y Fiscal 8 7 ¿Porque pagar impuestos? 9 8 Concepto de persona física 11 9 Marco Tributario 14 10 Aguinaldo 24 11 Seguro Social 28 12 Conclusiones 34 13 Bibliografía 33

PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE. • LA UNIDAD DE APRENDIZAJE CONTRIBUCIONES PERSONAS FISICAS SE INTEGRA EN EL PLAN DE LA LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN EN EL NÚCLEO DE FORMACIÓN INTEGRAL, CON UNA CARGA DE 7 CRÉDITOS Y ES UNA UNIDAD DE APRENDIZAJE OPTATIVA. • SE REQUIERE QUE EL ALUMNO TENGA CONOCIMIENTOS PREVIOS DE TEORIA GENERAL DE LA TRIBITACIÓN. AL FINALIZAR EL PROGRAMA, EL ESTUDIANTE ESTARÁ CAPACITADO PARA CONTINUAR CON LA UNIDAD DE APRENDIZAJE DE CONTRIBUCIONES PERSONAS MORALES, QUE SE PRESENTA COMO SUBSECUENTE EN EL PROGRAMA DE ESTUDIOS. • ESTA UNIDAD DE APRENDIZAJE SE IMPARTE TAMBIÉN EN LA LICENCIATURA, EN DICHA ICENCIATURA LA UNIDAD DE APRENDIZAJE ES OBLIGATORIA, POR LO QUE EL PRESENTE MATERIAL SE PUEDE COMPARTIR EN LAS DOS LICENCIATURAS, TODA VEZ QUE HA SIDO ELABORADO EN BASE AL PROGRAMA DE ESTUDIOS QUE SE APLICA EN AMBAS CARRERAS. • EL PRESENTE MATERIAL APOYA EN LA UNIDAD DE COMPETENCIA 2, MISMA QUE PIDE AL ESTUDIANTE CONOCER Y APLICAR EL CONCEPTO DEL RÉGIMEN FISCAL DE SUELDOS Y SALARIOS INTERRELACIONADO CON EL IMSS EL INFONAVIT. ASÍ COMO EL ASIMILABLE A SALARIOS Y LA APLICACIÓN DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO.

DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE PROPÓSITO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE. EL ESTUDIANTE: Aplicará y evaluará las disposiciones fiscales del Impuesto sobre la Renta , Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Empresarial a Tasa Unica y su relación con el seguro social e INFONAVIT relativas a las personas físicas

GUÍA PARA EL USUARIO • EN ESTE MATERIAL DIDÁCTICO EL USUARIO ENCONTRARÁ INFORMACIÓN ORGANIZADA, ÚTIL APLICABLE EN LA UNIDAD DOS DEL PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTRIBUCIONES PERSONAS FISICAS. LOS CONTENIDOS SE RELACIONAN CON LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. • LOS CONTENIDOS SON VIGENTES A LA PRESENTACIÓN DE LAS DIAPOSITIVAS. SE RECOMIENDA QUE SE REVISEN LOS CONTENIDOS QUE AQUÍ SE PRESENTAN AL INICIÓ DE CADA EJERCICIO, TODA VEZ QUE LOS APUNTES AQUÍ ESTABLECIDOS PUEDEN SUFRIR MODIFICACIONES DE ACUERDO CON LA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA. • EL MATERIAL SE HA DIVIDIDO EN DOS APARTADOS, EL PRIMERO REFIERE LA NORMATIVA CONTABLE PROPUESTA POR EL CINIF Y LAS NIF, EL SEGUNDO REFIERE LA NORMATIVA PROFESIONAL DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL IMCP.

INTRODUCCIÓN. • EL ADMINISTRADOR DEBE ESTAR CAPACITADO EN CUESTIONES DE TIPO FISCAL, SU DESEMPEÑO PROFESIONAL REQUIERE EL MANEJO DE CONCEPTOS Y CÁLCULOS FISCALES. CONTRIBUCIONES DE PERSONAS FÍSICAS PERMITE QUE EL ADMINISTRADOR LLEVE A CABO SU FORMACIÓN INTEGRAL. • EL TITULO IV DE LA LISR NORMA LA ACTUACIÓN DE PERSONAS FÍSICAS, SU CAPITULADO HA SIDO ORDENADO A PARTIR DE LOS INGRESOS QUE LAS PERSONAS FÍSICAS OBTIENEN DE ACUERDO CON SU DESEMPEÑO, ASI PUES, SE ESTUDIA, SUELDOS Y SALARIOS, ACTIVIDADES PROFESIONALES, ACTIVIDADES EMPRESARIALES, ARRENDAMIENTO, INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES, INGRESOS POR PREMIOS Y OTROS INGRESOS. • EN ESTAS DIAPOSITIVAS ENCONTRAMOS INFORMACIÓN RELEVANTE APLICABLE EN 2016 DEL CAPITULO I DE SUELDOS Y SALARIOS, INTEGRANDO EL ANÁLISIS CON LEY DEL IMSS, A FIN DE QUE SE LLEGUE AL CALCULO DE IMPUESTOS Y AL CALCULO DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN.

OBJETIVO DEL PRESENTE MATERIAL Presentar de forma dinámica lo referente a sueldos y salarios en el caso de cálculos fiscales y para efectos del seguro social.

ADMINISTRACIÓN Y FISCAL. La administración • Necesita información que le apoye en la toma de decisiones Fiscal Permite al estudiante acercarse a conceptos y cálculos fiscales a fin de dar cumplimiento a las obligaciones requeridas por el SAT y el IMSS

¿PORQUE PAGAR IMPUESTOS? artículo 31 constitucion al, en su fracción IV, Son obligaciones de los mexicanos "contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes", para la validez constitucio nal de un tributo es necesario que: 1) esté establecido por ley; 2) sea proporcional y equitativo y, 3) sea destinado al pago de los gastos públicos,

INFORMALIDAD Diferenciar al Sector de la Economía Informal

CONCEPTO DE PERSONA FÍSICA Una persona física, en sentido jurídico, aquel sujeto de derecho, que tiene en sus características físicas, signos que lo identifican como humano. Es el titular de derechos y de obligaciones que primero fue reconocido como tal, pues es una creación natural, fácilmente identificable, pues su existencia es visible, a diferencia de las personas jurídicas que surge de una abstracción.

ATRIBUTOS DE LAS PERSONAS FISICAS PATRIMONIO NACIONALID AD DOMICILIO NOMBRE

ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO EN LA LISR El principio de reserva de ley obedece a que no se pude establecer la obligación de contribuir si no es mediante una norma jurídica. misma que debe de incluir todos los elementos del tributo que refiera, principio que va dirigido al poder legislativo; El principio de legalidad tributaria, acata sobre la aplicación de la norma jurídica, estando conducido al poder ejecutivo.

MARCO TRIBUTARIO CFF art. 5º: Acorde a una de las referencias del principio de reserva de ley, al detallar que toda norma jurídica tributaria deberá de contener los elementos de sujeto, objeto, base y tasa o tarifa

ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA (ART. 90 DE LA LISR) SUJETOS ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DE IMPUESTOS EN LOS SIGUIENTES CASOS: LOS RESIDENTES EN MÉXICO RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS CUALQUIERA QUE SEA LA UBICACIÓN DE LA FUENTE DE RIQUEZA DE DONDE PROCEDAN LOS RESIDENTES EN EL (ART. 9 CFF) EXTRANJERO QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTE. (ART. 2 DE LA LISR)

OBJETO Gravar los ingresos que obtengan: En efectivo Devengado: 1) Intereses pagados por sociedades que no se consideren integrantes del sistema financiero (se acumulan en el ejercicio en que se devenguen) 2) Intereses que provengan de depósitos efectuados en el extranjero, o de créditos, o préstamos otorgados a extranjero, o de créditos, o préstamos residentes en el extranjero De cualquier otro tipo. (142 LISR) Aquellos que incrementen el patrimonio. En bienes En crédito En servicios (Derivados de la enajenación de bienes conforme al artículo 119 LISR) PERMUTA: AL VALOR DEL MONTO O AL VALOR DE AVALUO. (art. 94 LISR) INGRESOS EXENTOS. (art. 93 LISR) Algunas que se generan dentro de la relación laboral – excepto SM y TE) (autos asignados a funcionarios públicos –art. 94 LISR-) Ojo: El excedente de 175, 000 grava

TARIFA ANUAL (ART. 152 LISR) Calculo de la base: • Sumas ingresos obtenidos en capítulos I, II, III, IV, V, VIII y IX del titulo IV • Disminuyes deducciones autorizadas • Calculas la utilidad gravable • Disminuyes deducciones personales (art. 51 LISR)

RELACIÓN LABORAL Se generan entre: Vínculo que se establece entre dos o más personas en el ámbito laboral o del trabajo. • aquel que ofrece su fuerza de trabajo (ya sea física o mental) y • aquel que ofrece el capital o los medios de producción para que la primer persona realice la tarea ejemplo: El empleado de una oficina y el dueño o jefe que le otorga el espacio laboral más todos los recursos necesarios para llevar a cabo la tarea

RELACIÓN DE TRABAJO (RT) Y CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO (CIT) ART. 20 LFT. RT: Cualquiera que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona mediante el pago de un salario. CIT: cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subrodinado, mediante el pago de un salario. La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos

ANÁLISIS DEL TRATAMIENTO FISCAL, LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL DE CADA UNA DE LAS PARTIDAS QUE INTEGRAN LA NÓMINA Vacaciones y prima vacacional Prima dominical Días de descanso Tiempo extra Sueldos y salarios

ANÁLISIS DEL TRATAMIENTO FISCAL, LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL DE CADA UNA DE LAS PARTIDAS QUE INTEGRAN LA NÓMINA Prima de antigüedad Previsión social Gratificaciones Aguinaldo Premios por asistencia y puntualidad

SALARIO MÍNIMO VIGENTE (SMV) Área geográfica Pesos Única $ 73. 04 http: //www. sat. gob. mx/informacion_fiscal/tablas_indicador es/Paginas/salarios_minimos. aspx

LA FUNCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE SUELDOS Y SALARIOS Asignación de funciones Determinaci ón de salarios Calificación de méritos Compensaci ón suplementari a (incentivos y premios) Control de asistencia

AGUINALDO CALCULO Y EXENCIÓN

EL SALARIO QUE SE UTILIZA PARA DETERMINAR EL AGUINALDO NO ES EL SALARIO INTEGRADO, SINO LA CUOTA DIARIA QUE SE ENTREGA AL TRABAJADOR POR SUS SERVICIOS. SI NO SE CUMPLE EL AÑO DE SERVICIOS, SE PAGA PARTE PROPORCIONAL. Si la causa de ausencia del trabajador genera suspensión de la relación laboral No se considera para el calculo del aguinaldo Si la causa de ausencia del trabajador no produce suspensión de la relación laboral Si se considera para el calculo del aguinaldo

LISR. ART. 93 FRACC. XIV NO SE PAGARÁ EL ISR POR LAS GRATIFICACIONES QUE RECIBAN LOS TRABAJADORES DE SUS PATRONES, DURANTE UN AÑO DE CALENDARIO, HASTA POR EL EQUIVALENTE DEL SALARIO MINIMO GENERAL DEL ÁREA GEOGRÁFICA DEL TRABAJADOR, ELEVADO A 30 DÍAS, CUANDO DICHA GRATIFICACIÓN SE OTORGUE EN FORMA GENERAL. POR LO TANTO EL AGUINALDO SE ENCUENTRA EXENTO POR: EXENTO SMG IMPORTE EXENTO DEL AGUINALDO 73. 04 $ 2, 191. 20

CÁLCULO DEL IMPUESTO ART. 96 DE LA LISR BASE GRAVABLE MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR POR: TASA A PLICAR SOBRE EL EXCEDENTE DEL L. I. IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MAS: CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO SEGÚN LA TARIFA DEL ARTÍCULO 96 LISR SUBSIDIO PARA EL EMPLEO BASE GRAVABLE SUBSIDIO QUE LE CORRESPONDE IMPTUESTO SEGÚN ART. 96

SEGURO SOCIAL CONSIDERACIONES IMPORTANTES PARA CALCUALR EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN (SBC)

El salario se integra por: (Art. 27 LSS) Cuota diaria Gratificaciones Percepciones Alimentación Habitación Primas Comisiones Prestaciones en especie

Se excluye de integrar el salario a: Cuidado¡¡¡¡ Los instrumentos de trabajo: ropa, herramientas y similares (Similares: impermeables, zapatos, batas) El ahorro si es igual por parte del trabajador y de la empresa. Si el trabajador lo puede retirar más de dos veces al año, se integra Si se constituye en forma diversa se integra

Se excluye de integrar el salario a: Cuidado¡¡¡¡ Habitación, cuando Es onerosa cuando el se entregue en trabajador pague como forma onerosa. mínimo el 20% del SMGD Alimentación, Es onerosa cuando el cuando se trabajador pague como entregue en forma mínimo el 20% del SMGD onerosa. Si la habitación se otorga sin cobro… se integra Art. 32 LSS Si se recibe alimentación sin costo se estimara aumentado el salario en un 25%, Si recibe alimentación y habitación se estimara aumentado en un 50% Si la alimentación se entrega sin cobro… se integra Art. 32 LSS Si se recibe alimentación sin costo se estimara aumentado el salario en un 25%. Si recibe alimentación y habitación se estimara aumentado en un 50% Si la alimentación no cubre los 3 alimentos, por cada uno que reciba, se adicionara el 8. 33% (1. 0833)

Se excluye de integrar el salario a: Cuidado¡¡¡¡ Las aportaciones adicionales patronales a favor del trabajador por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez Las aportaciones que corresponden al patrón de INFONAVIT y las utilidades Despensas, en especie o en dinero El importe no debe rebasar el 40% del Si el importe otorgado en despensa SMGD rebasa el 40% se integra el excedente Los premios por asistencia y puntualidad el importe no debe rebasar el 10% del SBC Los planes de pensiones establecidos por el patrón El tiempo extra dentro de los márgenes de la LFT Si se lleva a cabo fuera de los límites de 3 x 3 integra

CONCLUSIONES • LAS DIPOSITIVAS PRESENTADAS TIENEN COMO FINALIDAD QUE EL ESTUDIANTE SE INTRODUZCA EN EL ÁMBITO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS Y MANEJE PARA ELLO UN CONOCIMIENTO INTEGRAL Y RELACIONADO ENTRE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, A FIN DE QUE SE TOMEN LAS MEJORES DECISIONES TANTO PARA EL TRABAJADOR EN EL PAGO DE SUS SUELDOS Y PARA LA EMPRESA EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS.

BIBLIOGRAFÍA • LEY DEL ISR • LEY DEL SEGURO SOCIAL • PROGRAMA DE ESTUDIOS POR COMPETENCIAS DE CONTRIBUCIONES DE PERSONAS FISICAS. CLAVE DE UNIDAD DE APRENDIZAJE L 030093. ACTUALIZADO 03 DE OCTUBRE DE 2011. • HTTP: //WWW. SAT. GOB. MX/INFORMACION_FISCAL/TABLAS_IN DICADORES/PAGINAS/SALARIOS_MINIMOS. ASPX

BIBLIOGRAFÍA IMÁGENES • IMAGEN UAEMEX: HTTPS: //WWW. GOOGLE. COM. MX/SEARCH? Q=LOGO+DE+UAEMEX&ESPV=2&BIW=1600&BIH=794&TBM =ISCH&IMGIL=_47 I 9 QRAA_I_SM%253 A%253 BTOJX_M 1 AZCXSIM%253 BHTTP%25253 A%25252 F IIEG. GOB. MX%25252 FSTRATEGOS%25252 FVISITAN-ALUMNOS-DE-LA-UAEM-INSTALACIONES-DELIIEG%25252 F&SOURCE=IU&PF=M&FIR=_47 I 9 QRAA_I_SM%253 A%252 CTOJX_M 1 AZCXSIM%252 C_&USG =__VQNCF 9 WG 6 DVWAFXFCMIZR_VWX 2 K%3 D&DPR=1&VED=0 AHUKEWI 5 J 9 SYQ 3 PAHUC 4 IMKHA_LCLWQYJCIKA&EI=FV 7 PV_MWBILAJWSVY 6 PGCW#IMGRC=_47 I 9 QRAA_I_SM%3 A • HTTPS: //WWW. GOOGLE. COM. MX/SEARCH? Q=IMAGENES+DE+CONTABILIDAD&IE=UTF-8&OE=UTF 8&GWS_RD=CR&EI=8 TP 8 V 5 YDOSFMMAH 04 I_QDQ • HTTPS: //PIXABAY. COM/ES/PHOTOS/CONTABILIDAD/ • HTTPS: //WWW. GOOGLE. COM. MX/SEARCH? Q=IMAGENES+DE+CONTABILIDAD&IE=UTF-8&OE=UTF 8&GWS_RD=CR&EI=8 TP 8 V 5 YDOSFMMAH 04 I_QDQ