Unis Vmkdex nemzeti vgrehajtsa Szankcik Szankcik 291392EGK rendelet

Uniós Vámkódex nemzeti végrehajtása Szankciók

Szankciók 2913/92/EGK rendelet (KVK). – nincs szankció 952/2013/EU rendelet (UVK) 42. cikk • tagállamnak rendelkeznie kell a szankciókról • hatékony, arányos, visszatartó erejű • pénzbírság vagy • engedély visszavonása, felfüggesztése vagy módosítása vagy • mindkettő együtt

Szankciók Új Vámkódex új Vámtörvény UVK alapján a 2016. évi XIII tv. szankciórendszere: • hatékony – megelőzze a jogsértést, illetve annak ismételt előfordulását • arányos – az adott jogsértést a tevékenység vagy mulasztás súlyával arányosan szankcionálja, • visszatartó erejű – a szankció alkalmazásának lehetősége nagyobb kárt okoz, mint a jogsértésből származó haszon.

Szankciók Az új szankciórendszer alapjai: • 2003. évi CXXVI. törvény 61/A. § és 61/C. §, • a vámjogszabályok megsértésére és a vámjogi szankciókra vonatkozó uniós jogi keretről szóló EU parlamenti és tanácsi irányelv tervezet, • a szankciórendszerről 2016. május 1 -jétől számítva 180 nap van tájékoztatni a Bizottságot (UVK 42. cikk (3) bek. )

Szankciók Szankciós irányelv tervezet: • összegyűjti az UVK-ban foglalt kötelezettségeket, • csoportosítja a kötelezettségszegéseket – objektív felelősség körébe tartozó szabályszegések, – gondatlanságból elkövetett szabályszegések, – szándékosan elkövetett szabályszegések, – felbujtás, bűnsegély és kísérlet.

Szankciók Szankciós irányelv tervezet – alapelvek: • a jogi személyek is felelősségre vonhatók, • a vámhatóság hibája esetén nincs szankció, • az egyes csoportosított kötelezettségszegések eltérő pénzügyi szankciókkal sújtandók – objektív felelősség körébe tartozó szabályszegések (áruérték 1 -5%, illetve ha nem árura vonatkozik, 150 -7500 EUR), – gondatlanságból elkövetett szabályszegések (áruérték 15%-ig, illetve ha nem árura vonatkozik, 22000 EUR-ig), – szándékosan elkövetett szabályszegések, felbujtás, bűnsegély és kísérlet (áruérték 30%-ig, illetve ha nem árura vonatkozik, 45000 EUR-ig),

Szankciók Szankciós irányelv tervezet – mérlegelési szempontok: • a jogsértés súlya és időtartama, • a jogsértésért felelős AEO , • a megkerült fizetési kötelezettség összege, • az érintett áruk tilalmak vagy korlátozások hatálya alá tartoznak, vagy közbiztonsági kockázatot jelentenek, • a jogsértésért felelős személy illetékes hatósággal együttműködik-e; • a jogsértésért felelős személy „előélete” (korábbi jogsértések).

Szankciók Szankciós irányelv tervezet – elévülés: • az eljárások elévülési ideje a vámjogszabályok megsértésének napjától kezdődően négy év, • folytatólagos vagy ismétlődő jogsértés esetében az elévülés az adott cselekmény vagy mulasztás megszűnésének napján kezdődik, • elévülési időt megszakítja, ha az érintett személyt illetékes hatóság értesítette, hogy az adott ügyben eljárást folytat (közig. vagy büntető), • nyolc éven túl semmilyen eljárás nem vezethető be • a bírsághatározat végrehajtásának elévülése a jogerőre emelkedéstől számított 3 év.

Szankciók Szankciós irányelv tervezet – további elvek: • eljárás felfüggesztése, • joghatóság, • tagállamok közti együttműködés, • lefoglalás

Szankciók Nemzeti jogalkotási folyamat: • NAV és NGM közös munkacsoport alakult, • koordinációt NAV KH végezte, a vámszervek bevonásával, • normaszöveg javaslat készült, az került hivatalosan az NGM részére megküldésre, • alapelv, hogy a tv. csak azt szabályozza, amit tv-ben feltétlenül muszáj, a részletszabályokat miniszteri rendelet.

Szankciók A 2016. évi XIII. tv. szerint szankcionálandó elkövetési magatartások csoportjai: • árunyilatkozat-adással, értesítéssel, okmánymegőrzéssel összefüggő, • vámfelügyelettel, vámellenőrzéssel kapcsolatos, • vámeljárásokhoz kapcsolódó, • vámjogszabályok alkalmazásához kapcsolódó határozatokkal összefüggő, • vámmentességekkel összefüggő, • vámszabad területtel, tranzitterülettel összefüggő kötelezettségek megszegése

Szankciók Árunyilatkozat-adással, értesítéssel, okmánymegőrzéssel összefüggő főbb kötelezettségszegések: • a nyilatkozattevő nem biztosítja az árunyilatkozat vagy értesítés adatainak pontosságát, az alátámasztó okmányok hitelességét, • okmánymegőrzési kötelezettség nem teljesítése, • nem nyújtanak be kötelező alátámasztó okmányokat vagy árunyilatkozatot/értesítést;

Szankciók Vámfelügyelettel, vámellenőrzéssel kapcsolatos kötelezettségszegések megszegése: • • • jogellenes bejuttatás, vámfelügyelet alóli elvonás, vámellenőrzés akadályozása, vámzár sértés, jogellenesen bejuttatott nem uniós áruk megszerzése, birtokban tartása,

Szankciók A vámeljárásokhoz kapcsolódó kötelezettségek megszegése : • elszámolási, bemutatási határidő elmulasztása, • vámraktározási eljárás alatt álló árukkal kapcsolatos kötelezettség megszegése, • exporttámogatott áruk bejelentésének elmulasztása vagy késedelmes teljesítése, • hamis információk biztosítása a vámhatóság részére a vámeljárás alkalmazásához, • vámeljárás lezárására vonatkozó határidő elmulasztása (aktív feldolgozás).

Szankciók A vámjogszabályok alkalmazásához kapcsolódó határozatokkal összefüggő kötelezettségek megszegése: • átmeneti megőrzésre vonatkozó határidő be nem tartása, • nem uniós áruk engedély nélkül vámraktárban vagy átmeneti megőrzési raktárban tárolása, • engedély valótlan információk alapján történt megszerzése, • az engedélyben foglalt feltételek változásokról nem értesítik a vámhatóságot.

Szankciók Vámmentességekkel összefüggő kötelezettségek megszegése: • ha a vámmentesség igénybevételéhez szükséges feltételeket, kötelezettségeket már nem teljesítik, • a vámhatóság utólag megállapítja, hogy a vámmentesség feltétele a vám-árunyilatkozat elfogadásának időpontjában nem állt fenn.

Szankciók Vámszabad területtel, tranzitterülettel összefüggő kötelezettségek megszegése: • vámszabadterületre nem közvetlenül szállítanak be árut, • az erre kötelezett nem nyújt be a vámszabad területen végzett tevékenységekről szóló értesítést, • engedély nélküli építkezés a vámszabadterületen, • a vámszabadterületre beszállított árut nem állítják vám elé.

Szankciók Ami nem változik: • az adóbevallásban „rendezett” áfa különbözet nem vámhiány, • a valótlan származási okmány vagy beszállítói nyilatkozat kiállítása továbbra is szankcionálandó (okmányonként); • ha az exportőr vagy a beszállító a származást igazoló okmányokkal kapcsolatos benyújtási kötelezettségének a vámhatóság felszólításában megjelölt időpontig nem tesz eleget bírságot kap;

Szankciók Ami nem változik: • vám-visszatérítési tilalom tekintetében a vámhatóság megtévesztése szankciót von maga után; • a gyorsított eljárás szabályai változatlanok, a felső összeghatár azonban 50 000 forint lett (30 000 -ről). • a lefoglalás és elkobzás szabályai változatlanok.

Szankciók mértéke: • fő szabály szerint a vámhiány 50%-a; • ha nem keletkezik vámhiány, akkor – árunyilatkozat-adással, értesítéssel, okmánymegőrzéssel összefüggő kötelezettségszegés esetén természetes személy 1. 000 -100. 000, szervezet: 1. 000 -500. 000 forint, – vámfelügyelettel, vámellenőrzéssel kapcsolatos, a vámeljárásokhoz kapcsolódó kötelezettséggel, továbbá a vámmentességekkel összefüggő kötelezettségszegés esetén természetes személy 1. 000 -125. 000, szervezet: 1. 000 -500. 000 forint;

Szankciók mértéke: • ha nem keletkezik vámhiány, akkor – vámjogszabályok alkalmazásához kapcsolódó határozatokkal, vámszabad területtel, tranzitterülettel összefüggő kötelezettségszegés esetén term. személy 1. 000 -150. 000, szervezet: 1. 000 -1. 000 forint; • valótlan származást igazoló okmány vagy beszállítói nyilatkozat esetén az eladási ár, annak hiányában az áru vámhatóság által megállapított értékének 1%-a, de legalább 50. 000, legfeljebb 1. 000 forint; • valótlan hosszú távú beszállítói nyilatkozat esetén nyilatkozatonként legalább 500. 000 forint, legfeljebb 1. 000 forint.

Szankciók Enyhébb szankciók: • figyelmeztetés – a kötelezettségszegést v. mulasztást nem a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével követték el és – nincs vámhiány, vagy a vámhiány term. személy esetén a 30. 000 forintot, szervezetnél a 150. 000 forintot nem haladja meg és – a kötelezettségszegést v. mulasztást első ízben követik el, és – a kötelezettségszegés nem jogellenes bejuttatás.

Szankciók Enyhébb szankciók: • nem bírságolandó, ha a vámáru-nyilatkozat módosítását vámhatóság áruátengedést követő ellenőrzésének megkezdése előtt kérelmezik, a közölt vámokat és az egyéb terheket is érintő információ alapján. • az eredeti bírság 50%-a, ha az áruátengedést követő ellenőrzés megkezdését követően, de még a jegyzőkönyv közlése előtt értesítik a vámhatóságot, és kezdeményezik a jogszerű állapot helyreállítását.

Szankciók Enyhébb szankciók alkalmazásának feltételei: • az utólagos fizetési kötelezettség nem a vámtartozás megállapításához szükséges adatok eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze, • ha utólagos fizetési kötelezettség keletkezik, azt az adós megfizeti, vagy arra a vámhatóság jogerősen fizetési könnyítést engedélyez.

Szankciók Szigorúbb szankciók: • ha az utólagos fizetési kötelezettség a vámtartozás megállapításához szükséges adatok eltitkolásával, a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével függ össze, a bírság: – a vámhiány 200%-a, – ha nincs vámhiány, term. személy esetében minimum 15. 000 forint, maximum 300. 000 forint, minden más személy esetében minimum 50. 000 forint, maximum 3. 000 forint.

Szankciók Technikai kérdések: • a bírság összegét 1. 000 forintra kerekítve kell megállapítani; • a bírság egy eljárásban több – eltérő – kötelezettségszegés esetén önállóan vagy egymás mellett is kiszabható (egy ány-on belül ismétlődő hiba= 1 hiba); • a döntés jogerőre emelkedésének napjától számított tizenöt napon belül kell megfizetni; • késedelmes megfizetése esetén késedelmi kamatot kell felszámítani; • mérséklésére, elengedésére az Art. adómérséklésre vonatkozó szabályait kell alkalmazni.

Szankciók Mérlegelési szempontok (ha nem keletkezik vámhiány): • eset összes körülménye, • az ügyfél, illetve eljáró képviselője magatartásának (tevékenységének vagy mulasztásának) súlya; • a jogsértés gyakorisága; • az ügyfél, intézkedő képviselője, alkalmazottja, tagja vagy megbízottja elvárható körültekintéssel járt-e el?

Szankciók Elévülés: • nem lehet bírságot kiszabni, ha a szankcionálandó jogsértés tekintetében a vámok és egyéb terhek utólagos könyvelésbe vételére nyitva álló határidő eltelt, ha nincs vámhiány, a jogsértés napjától számított 3 év az elévülés; • a bírság végrehajthatósága az arról szóló döntés jogerőre emelkedésétől számított három év elteltével évül el;

Szankciók Elévülést nyugtatja: • végrehajtási eljárás felfüggesztése (jelzálogjog bejegyzés ide értendő), szüneteltetése; • a fizetésére kötelezett vagyonára elrendelt bűnügyi zárlat; • törvényben biztosított fizetési kedvezmény; • feltételhez kötött adómentesség.

Szankciók Nem pénzügyi szankciók: • engedély visszavonása, felfüggesztése, módosítása; • pénzbírsággal együtt alkalmazható; • (2016. május 1 -jétől AEO is engedély!)

Szankciók Engedély visszavonása: • vissza kell vonni az engedélyt, ha – a jogsértést az engedéllyel kapcsolatban követték el és – az engedélyes vagy alkalmazottja ellen indított büntetőeljárás jogerős elmarasztaló ítélettel zárult vagy • vissza lehet vonni az engedélyt, ha az engedély érvényben tartása a vámfelügyelet gyakorlását vagy az engedélyhez kapcsolódó vámellenőrzés lefolytatását súlyosan veszélyeztetné.

Szankciók Engedély felfüggesztése: • FJA 16 -17. cikk szerint; • ha a visszavonás feltételei nem állnak fenn; • a felfüggesztést nem lehet megszüntetni, amíg a jogsértésre okot adó körülmények fennállnak; • ha a figyelmeztetés feltételei fennállnak és a visszavonáséi nem, akkor vámhatóság felszólít a jogsértés megszüntetésére, és ennek hiányában függeszti fel vagy módosítja az engedélyt; • követheti az engedély visszavonása, módosítása is.

Szankciók Engedély módosítása: • csekély mértékű jogsértés esetén a felfüggesztés helyett lehetséges, melynek keretében a vámhatóság: – egyszerűsített árunyilatkozat alapján történő vámeljárás alá vonásra vonatkozó engedély kapcsán további adatok vagy alátámasztó okmányok benyújtását követeli meg; – a vám elé állítás alóli mentesítést részben vagy egészben visszavonja; – csökkentett összegű összkezesség nyújtása vagy a biztosítéknyújtás alóli mentesség helyett az érintett engedélyekhez a teljes biztosítékösszeg nyújtását követeli meg.

Szankciók Engedély módosítása: • a visszavont könnyítésekre okot adó körülmények újbóli teljesítésének feltételeit a módosítás hatályba lépésétől kell vizsgálni.

Köszönöm a figyelmet! Kurunczi Zoltán pénzügyőr százados NAV KI Vám Főosztály