Unidad 2 La contabilidad La contabilidad 1 LAS
Unidad 2 La contabilidad
La contabilidad 1. LAS OPERACIONES MERCANTILES DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE 1
La contabilidad El hecho contable y las cuentas La contabilidad, generadora de información ordenada y clasificada, ayuda en la toma de decisiones tanto estratégicas como operativas. Hecho contable: cualquier modificación o cambio que se produzca en la empresa y que afecte o pueda afectar a su patrimonio. Hechos permutativos Tipos de hechos contables Hechos modificativos Hechos mixtos 2
La contabilidad El hecho contable y las cuentas Cuenta: descripción de cada uno de los elementos que forman la empresa, y su objetivo es el de conocer cada uno de los movimientos que tiene. De Activo De Pasivo Tipos de cuentas De Patrimonio Neto De Gestión (Ingresos y Gastos) 3
La contabilidad El libro Mayor Recoge los movimientos que ha tenido cada cuenta. Esta información viene relacionada por orden cronológico. Una forma fácil y habitual de representar las cuentas es en forma de T. Debe Título cuenta Anotaciones en el Debe Anotaciones en el Haber TOTAL DEBE TOTAL HABER SALDO deudor o acreedor 4 Haber
La contabilidad El libro Mayor Secuencia a seguir para hacer una anotación: 1. Identificar si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo o Neto 2. Identificar si se trata de un aumento o una disminución 3. Se realiza la anotación en la cuenta según su naturaleza 5
La contabilidad El libro Mayor Cuentas de Activo Debe Título cuenta ▲ Valor inicial ▲ Aumentos ▲ Entradas Cargo: anotación en el Debe 6 Haber ▼ Disminuciones ▼ Salidas Abono: anotación en el Haber
La contabilidad El libro Mayor Cuentas de Pasivo o Neto Patrimonial Debe Título cuenta ▼ Disminuciones ▼ Salidas Cargo: anotación en el Debe 7 Haber ▲ Valor inicial ▲ Aumentos ▲ Entradas Abono: anotación en el Haber
La contabilidad La ecuación patrimonial Activo Neto Patrimonial Pasivo PATRIMONIO NETO ACTIVO PASIVO 8
La contabilidad La partida doble se basa en el principio de que cualquier movimiento que se realiza en la empresa afecta por lo menos a dos elementos. Pretende mantener la ecuación patrimonial. Principios: 1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor 2. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor 9
La contabilidad El libro Diario es el registro donde se anotan todos los movimientos contables ordenados por la fecha de realización. Debe Haber X ------Fecha de la operación------ Contenido de las operaciones Número de operación 10
La contabilidad El libro Mayor está ligado al libro Diario, ya que es una transcripción de toda la información que se registra en él. Debe Haber X 5. 000, 00 Debe 1 Nov 11 ----- 1 de noviembre de 201_ ----(213) Maquinaria a (572) Bancos c/c (213) Maquinaria 5. 000, 00 Haber Debe 5. 000, 00 (572) Bancos c/c 5. 000, 00 Haber 1 Nov
La contabilidad El Balance de Sumas y Saldos También llamado Balance de Comprobación, es un documento contable que recoge las operaciones realizadas durante el periodo analizado. Su finalidad es comprobar que todos los asientos anotados en el libro diario están cuadrados. Cuenta TOTALES 12 Sumas Debe Sumas Haber Saldo Debe Saldo Haber
La contabilidad 2. NORMALIZACIÓN CONTABLE. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD 13
La contabilidad Normalización contable Por normalización contable entenderemos las normas generales que son comunes a todas las empresas e independientes de su actividad. Por imagen fiel entenderemos que las cuentas anuales deben realizarse con claridad y de forma que la información sea comprensible y útil para los usuarios ya que debe ajustarse a la realidad. 14
La contabilidad Normalización contable Balance Cuenta de Pérdidas y Ganancias Documentos contables Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Memoria 15
La contabilidad Normalización contable Relevante La información a incluir en las cuentas anuales debe ser Fiable 16
La contabilidad Principios contables Según el Plan General de Contabilidad (Marco Conceptual): 1. Empresa en funcionamiento 2. Devengo 3. Uniformidad 4. Prudencia 5. No compensación 6. Importancia relativa 17
La contabilidad Elementos de las cuentas anuales Activo Se registran en el Balance: Pasivo Patrimonio Neto Se registran en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Ingresos Gastos 18
La contabilidad Criterios de registro o reconocimiento Activos • Deben reconocerse en el Balance cuando sea probable la obtención a partir de los mismos de beneficios o rendimientos económicos para la empresa en el futuro, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad. Pasivos • Deben reconocerse en el balance cuando sea probable que, a su vencimiento y para liquidar la obligación, deban entregarse o cederse recursos que incorporen beneficios o rendimientos económicos futuros, y siempre que se puedan valorar con fiabilidad. Ingreso • Como consecuencia de un incremento de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda determinarse con fiabilidad. Gasto • Como consecuencia de una disminución de los recursos de la empresa, y siempre que su cuantía pueda valorarse o estimarse con fiabilidad. 19
La contabilidad Criterios de valoración 1. Coste histórico o coste 2. Valor razonable 3. Valor neto realizable 4. Valor actual 5. Valor en uso 6. Costes de venta 7. Coste amortizado 8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero 9. Valor contable o en libros 20 10. Valor residual
La contabilidad Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados Código de Comercio y la restante legislación mercantil Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas Se consideran los siguientes: Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales Normas de desarrollo del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) Legislación española que sea específicamente aplicable 21
La contabilidad 3. LAS CUENTAS ANUALES 22
La contabilidad Las cuentas anuales P. G. C. PYMES Tercera parte: Cuentas Anuales Formulación de cuentas anuales Artículo 2 Estructura de las cuentas anuales Artículo 3 Normas comunes al Balance, la Cuenta de P. y G. y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Artículo 5 Artículo 4 Balance Artículo 6 Artículo 5 Cuenta de P. y G. Artículo 7 Artículo 6 Estado de Cambios en el P. Neto Artículo 8 Artículo 7 Memoria Artículo 10 Artículo 8 Criterios para la confección de… 23
La contabilidad Cuadro de cuentas 1. Financiación básica 2. Activo no corriente 3. Existencias 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales 5. Cuentas financieras 6. Compras y gastos 7. Ventas e ingresos 8. Gastos imputados al patrimonio neto 9. Ingresos imputados al patrimonio neto 24
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