Umstellung auf Swiss GAAP FER G Briccola FER
Umstellung auf Swiss GAAP FER G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
Fragen, die sich stellen 1. Warum soll der Wechsel auf Swiss GAAP FER erfolgen? 2. Sind die ganzen FER oder nur KERN-FER anzuwenden? 3. Aus welchen FER kann eine Jahresrechnung bestehen? 4. Wie soll die Organisation des Projektes aussehen? 5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? 6. Wie haben andere die Anforderungen von FER umgesetzt? G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
Fragen, die sich stellen 7. Wo haben wir Lücken, Informationen, die nicht zur Verfügung stehen? 8. Wie und woher können wir die Lücken füllen? 9. Welche Dokumentation/Unterlagen sind notwendig/zweckmässig? 10. Ist die Einführung von FER das Ende? 11. Was für Schwierigkeiten/Knacknüsse gibt es? 12. Was spricht für/gegen Swiss GAAP FER? G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
1. Warum soll der Wechsel auf Swiss GAAP FER erfolgen? Wechsel von OR zu FER 1. 2. 3. 4. Börsenkotierung im Nebensegment angestrebt? Besserer Zugang zu Bankkrediten resp. Anforderung der Bank oder anderer Geldgeber? Besitzerwechsel? Vergleichbarkeit mit Konkurrenten? Wechsel von IFRS zu FER 1. 2. 3. 4. Kosten/Nutzen eines IFRS oder US-GAAP Abschlusses im Missverhältnis? Nur noch national tätig – aber trotzdem erhöhte Transparenz in der Berichterstattung gewünscht? Pragmatischer Ansatz und weniger Komplexität gewünscht? Nicht laufende Anpassungen? OR und FER Abschluss 1. Beteiligungspapiere an der Börse kotiert, mind. 2000 Genossenschafter, ordentlich zu revidierende Stiftung? G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
2. Sind die ganzen FER oder nur die KERN-FER anzuwenden? 2 Kriterien in 2 aufeinanderfolgenden Jahren überschritten? b) Bilanzsumme > CHF 10 Mio. ? c) Jahresumsatz > CHF 20 Mio. ? d) Vollzeitstellen im Jahresdurchschnitt > 50? a) Ganze FER KERN-FER (Rahmenkonzept, FER 1 -6) G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
3. Aus welchen FER kann eine Jahresrechnung bestehen? - Welche FER sind massgebend? - Kern-FER/ganze FER 30 Konzernrechnung? FER 31 für börsenkotierte? branchenspezifisch (z. B. Versicherung (FER 40 und FER 41), Non-Profit-Organisationen (FER 21), Vorsorgeeinrichtungen (FER 26)? - Wie sieht das Endresultat aus? - Praxisbeispiele von Unternehmen gleicher oder auch anderer Branchen beiziehen G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
4. Wie soll die Organisation des Projektes aussehen? 1. 2. 3. 4. 5. 6. Auftraggeber und Stellvertreter Projektleitung und Stellvertretung Projektoffice Event. Externe Beratung Laufender Einbezug Revisionsstelle Teilprojekte z. B. nach Themengebieten eines Standards (wenn nur ein Standard umgesetzt werden muss) oder je Standard 7. Projektmitarbeiter u. a. aus folgenden Bereichen - Finanzen (Jahresrechnung, Geschäftsbericht) - Asset Management (Kapitalanlagen) - IT (z. B. für Systemanpassungen) - Rechtsdienst (z. B. bezüglich Ausserbilanzthemen in Verträgen) - Kommunikation (z. B. für Geschäftsberichtplanung) - Tochtergesellschaften (die ja auch FER anwenden müssen) G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
4. Wie soll die Organisation des Projektes aussehen? 1. Projektplanung a. Standortanalyse -> Prozesse, IT-Systeme IST/SOLL, Daten IST/SOLL b. Meilensteine c. Zwischenresultate 2. Projektarbeit a. Vertiefte Analysen der Paragraphen je Standard b. Entscheid bei Wahlrechten c. Umsetzung der Paragraphen d. Anpassung IT-Systeme e. Erstellung Accounting Manual f. Blueprint für Geschäftsbericht g. Aufarbeitung Zusatzangaben für Vorjahreszahlung, Kommentierung, Überleitungen (bei Anpassung von Standards) h. Laufende Kommunikation mit Revisoren 3. «Probelauf» Daten nach neu bereits ein Jahr vor Inkraftsetzung für die Erfolgsrechnung und per 31. 12. -> wenn bereits auf FER Parallelbetriebsmöglichkeiten klären 4. Produktiv G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Swiss GAAP FER Obligationenrecht G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? … in der Gliederung? Swiss GAAP FER Obligationenrecht G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Bsp. … im Inhalt am Beispiel Bewertung/Anhang? Bewertung FER 2, 10, 17, 18, 20 22, 23, 27 OR: ein paar Paragraphen FER: eigene Standards Anhangangaben FER 6 und bei jeweiligen Standards G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Bsp. OR 960 c Auszug aus FER 17 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
5. Welche Differenzen bestehen zur heutigen Jahresrechnung? Bsp. FER 17. 4 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 17 - Vorräte SBB Finanzbericht 2017 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? OR 959 a FER 15 – Transaktionen mit nahe stehenden Personen Nur Bestände gefordert FER 15 Aufwendungen/Erträge und Bestände gefordert G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 15 – Transaktionen mit nahe stehenden Personen Orell Füssli 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 15 – Transaktionen mit nahe stehenden Personen Keine Transaktionen ohne Preis, wenn es heisst: «Sämtliche Transaktionen erfolgen ausschliesslich zu marktüblichen Konditionen» . Nahestehende sind: Aktionäre, Verwaltungsräte, Geschäftsleitung, Revisionsgesellschaft G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
7. Wo haben wir Lücken, Informationen, die nicht zur Verfügung stehen? - Informationen verfügbar? z. B. Anschaffungskosten abzüglich allfälliger Wertbeeinträchtigungen von Wertschriften in den Finanzanlagen - Informationen noch nicht so detailliert verfügbar? z. B. Transaktionen mit nahe stehenden z. B. Rückstellungen -> Auflösung wegen Nichtgebrauch oder Verwendung - Informationen nicht verfügbar? z. B. sonstige nicht zu bilanzierende Verpflichtungen (z. B. feste Lieferungs- und Abnahmeverpflichtungen wie Investitions-/Gewährleistungsverpflichtungen, unwiderrufliche Kreditzusagen) G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
8. Wie können wir die Lücken füllen? - Informationen noch nicht so detailliert verfügbar? z. B. Transaktionen mit nahe stehenden -> neue Konten je Gruppe nahestehender, Buchungstext, Code bei Buchung, manuell mittels Umfrage bei entsprechenden Abteilungen z. B. Rückstellungen: Auflösung wegen Nichtgebrauch, wegen Verwendung -> Code bei Buchung, Text, manuell - Informationen nicht verfügbar? z. B. sonstige nicht zu bilanzierende Verpflichtungen -> Umfrage, Tabelle für die Auswertung, zentrales Vertragssystem mit Zugriff Finanzabteilung G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
9. Welche Dokumentation/Unterlagen sind notwendig/zweckmässig? Dokumentation - getroffener Entscheide inkl. Begründung gemäss obiger Tabelle - Schulungsunterlagen - Konzernhandbuch (Anforderung FER, Interpretation/Umsetzung in der Unternehmung) - Formulare für Datenmeldung - Formulare für Meldung an Finanzkommunikation - Pilotdokumentation (Vorjahreszahlen) - Systemevaluation – event. Konsolidierungssoftware G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
10. Ist die Einführung das Ende? Nein a. Verfolgung der Entwicklung a. Teilnahme an Vernehmlassung ja/nein? a. Teilnahme an Überprüfungsverfahren ja/nein? a. Standard relevant? Anpassungsbedarf vorhanden? a. Neue Erkenntnisse -> Ausübung Wahlrecht -> Restatement? G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
11. Was für Schwierigkeiten/Knacknüsse gibt es? Generell • Einführung von Swiss GAAP FER ist ein Pflichtprojekt • Verständnis für erhöhten Informationsbedarf schaffen • Zeitdruck, da Einführung nur auf Jahresbeginn • Zukünftige Unternehmensentwicklung vorwegnehmen -> Kern-FER / ganze FER • Schulung – auch von Mitarbeitenden der Tochtergesellschaften Umsetzung • Bündelung/Zusammenführung der Anforderungen aus verschiedenen FER z. B. FER 2 Bewertung mit FER 10, 17 etc. • Interpretation/Verständnis der Anforderungen -> Entscheid bezüglich Umsetzung inkl. Begründung • Umsatz-/Komponentenaccounting (kein Wort bei OR, 1 -2 Sätze im Rahmenkonzept FER – ein ganzer Standard im IFRS) • Datenaufbereitung für Vorjahr – Eröffnungsbilanz für 1. Abschluss nach neuem Standard G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
11. Was für Schwierigkeiten/Knacknüsse gibt es? Systeme/Prozesse • Anpassung der Systeme und/oder Prozesse • Daten aus unterschiedlichen Standards -> Überleitungen Einfluss auf Ergebnis (gerade bei Umstellung von OR auf FER oder von IFRS auf FER) • True and Fair View -> keine stillen Willkürreserven • Gewünschte/unverwünschte Auswirkungen auf Ergebnis • Restatements G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
12. Was spricht für/gegen Swiss GAAP FER? • True and Fair View • Umfassendes Bild – mehr Infos und Transparenz • Prozessanpassungen • Systemanpassungen • Pragmatisch • Umsetzungsunterstützung z. T. bei IFRS holen • Verständliche Sprache • Klare Struktur (Anforderung/Erläuterung) • Bündelung der Anforderungen aus einzelnen FER • Keine zwingende retrograde Anwendung • Hilfestellung auch bei Umsetzung OR- Anforderungen G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
Weitergehende Informationen AKAD-Reihe Management Accounting MAC 846 -MAC 848 und MACU 846 https: //www. compendio. ch/de-CH/suche? q=&f=343 fb 7 b 3 -714 c-4 f 43 -9662 -f 600088 d 13 c 4 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
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6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? Rahmenkonzept Randziffer 12 Swissgrid 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? Rahmenkonzept Randziffer 12 Orell Füssli Holding 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 6 und weitere: Anhangangaben Orell Füssli Holding AG 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 6. 4: Anhangangaben FER 23. 10 ff: Rückstellungsspiegel Swissgrid 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 15 – Transaktionen mit nahe stehenden Personen Swissgrid 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 24 - Eigenkapitalspiegel G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 24 - Eigenkapitalspiegel FER 30. 14 ff Orell Füssli Holding AG G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 30. 16 FER 24 - Eigenkapitalspiegel G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 24 - Eigenkapitalspiegel G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 16. 4 FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen Swissgrid 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 16. 5 FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen Swissgrid 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 16 - Vorsorgeverpflichtungen Orell Füssli Holding AG G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
6. Wie haben andere die Anforderungen umgesetzt? FER 27 – Derivative Finanzinstrumente Orell Füssli Holding AG 2015 G. Briccola – FER vor Ort – 8. 10. 2018
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