ULOGA UNUTARNJE REVIZIJE U SUSTAVU FISKALNE ODGOVORNOSTI Ministarstvo

ULOGA UNUTARNJE REVIZIJE U SUSTAVU FISKALNE ODGOVORNOSTI Ministarstvo financija Zagreb, siječanj 2016.

Sadržaj: 1. Normativni okvir 2. Obrazac 5 „Mišljenje unutarnje revizije o sustavu unutarnjih kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini” 3. Osvrt na novosti u sustavu fiskalne odgovornosti

1. Normativni okvir Akt Obveza izvješćivanja Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru (NN 141/06) Godišnje izvješće o obavljenim revizijama i aktivnostima unutarnje revizije (GI-UR) Voditelj za financijsko upravljanje i kontrole priprema godišnje izvješće o aktivnostima vezanima uz uspostavu i razvoj financijskog upravljanja i kontrola (GI-FUIK) Zakon o fiskalnoj odgovornosti (NN 139/10, 19/14) Uredba o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (NN 78/11) • • Upitnik o fiskalnoj odgovornosti Plan otklanjanja slabosti i nepravilnosti Izvješće o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine Mišljenje unutarnjih revizora o sustavu financijskog upravljanja i kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini Zakon o sustavu unutarnjih kontrola u javnom sektoru (NN 78/15) Odgovorna osoba institucije o obavljenim revizijama i aktivnostima unutarnje revizije izvještava na godišnjoj razini sukladno propisima kojima se uređuje davanje Izjave o fiskalnoj odgovornosti Izmjene i dopune Uredbe o sastavljanju i predaji izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila (NN 78/11, 106/12, 130/13, 19/15 i 119/15 (izmijenjeni članci 6. i 11. Uredbe vezano uz UR) Mišljenje unutarnje revizije o sustavu unutarnjih kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini”

http: //www. mfin. hr/hr/izjava-o-fiskalnoj-odgovornosti

2. Sastavljanje i predaje priloga 5 - Izjave o fiskalnoj odgovornosti „Mišljenje unutarnje revizije o sustavu unutarnjih kontrola za područja koja su bila revidirana u prethodnoj godini” Dijelovi obrasca: I. MIŠLJENJE O FUNKCIONIRANJU SUSTAVA UNUTARNJIH KONTROLA ZA REVIDIRANA PODRUČJA II. BROJ PLANIRANIH I OBAVLJENIH REVIZIJA U ___ GODINI III. PODACI O OBAVLJENIM REVIZIJAMA I PREPORUKAMA UNUTARNJE REVIZIJE U ___ GODINI IV. PODACI O PREPORUKAMA UNUTARNJE REVIZIJE IZ RANIJIH RAZDOBLJA KOJE SU PROVEDENE U ___ GODINI V. PODACI O NEPROVEDENIM PREPORUKAMA UNUTARNJE REVIZIJE IZ RANIJIH RAZDOBLJA

OBVEZNICI I ROKOVI PREDAJE IZJAVE O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI Obveznik Rok predaje Kome se izjava predaje? Ministri i čelnici drugih državnih tijela na razini razdjela organizacijske klasifikacije 31. ožujka Ministarstvu financija Načelnici općina, gradonačelnici, odnosno župani 31. ožujka Ministarstvu financija Čelnici obveznika koji su izravno odgovorni Hrvatskom saboru Čelnici proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna uz godišnje Hrvatskom saboru izvješće o radu 28. veljače nadležnom ministarstvu (29. veljače 2016. ) Predsjednici uprave trgovačkih društava u vlasništvu Republike Hrvatske 31. ožujka nadležnom ministarstvu Čelnici drugih pravnih osoba kojima je osnivač Republika Hrvatska 31. ožujka nadležnom ministarstvu Čelnici proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave 28. veljače načelniku općine, gradonačelniku, (29. veljače 2016. ) odnosno županu nadležne jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave

Predsjednici uprava trgovačkih društava u vlasništvu jedne jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Čelnici drugih pravnih osoba kojima je osnivač jedna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave 31. ožujka načelniku općine, gradonačelniku, odnosno županu nadležne jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Predsjednici uprava trgovačkih društava u vlasništvu više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave 31. ožujka načelniku općine, gradonačelniku, odnosno županu one jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave koja ima najveći udio u vlasništvu trgovačkog društva, a svim ostalim jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave koje imaju udjele u vlasništvu dostavlja na znanje presliku dostavljene dokumentacije jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave koje imaju jednake udjele u vlasništvu trgovačkog društva koje su zajednički osnovale, a od kojih niti jedna nema najveći udio u vlasništvu moraju se međusobno dogovoriti kojoj od jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave predsjednici uprava trgovačkih društava dostavljaju Izjavu i prateću dokumentaciju do 31. ožujka - o dogovoru su dužne najkasnije do 28. veljače (tj. do 29. veljače 2016. ) izvijestiti trgovačko društvo i Ministarstvo financija pisanim putem jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave koje su osnivači drugih pravnih osoba moraju se međusobno dogovoriti kojoj od jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave čelnici drugih pravnih osoba dostavljaju Izjavu i prateću dokumentaciju do 31. ožujka - o dogovoru su dužne najkasnije do 28. veljače (tj. do 29. veljače 2016. ) izvijestiti pravnu osobu i Ministarstvo financija pisanim putem ako se jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave ne dogovore, svaka od jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, koja ima udio u vlasništvu trgovačkog društva ili je osnivač pravne osobe, ima obvezu provjeriti sadržaj Izjava i druge akte iz članka 6. stavka 1. Uredbe trgovačkog društva u vlasništvu više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, odnosno pravne osobe kojoj su osnivači više jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

ü Dopis Ministarsta financija jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave vezano uz dostavu podataka od trgovačkih društva u vlasništvu jedne ili više JLP(R)S i drugih pravnih osoba kojima je osnivač jedna ili više JLP(R)S (od 9. listopada 2015. ) http: //www. mfin. hr/hr/izjava-o-fiskalnojodgovornosti ü Uputa ministra financija o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti za 2015. (od 31. 12. 2015. ) http: //www. mfin. hr/hr/izjava-o-fiskalnoj-odgovornosti ü Obavljanje unutarnjih revizija kod korisnika proračuna u nadležnosti – sastavljanje i predaja obrasca Mišljenje unutarnje revizije o sustavu unutarnjih kontrola za područja koja su bila revidirana u ___ godini ü Način dostave „Mišljenje unutarnje revizije o sustavu unutarnjih kontrola za područja koja su bila revidirana u ___ godini”

3. Osvrt na novosti u sustavu fiskalne odgovornosti - promjene u Upitniku - promjene vezane uz rokove čuvanja Izjave i prateće dokumentacije - provjera sadržaja Izjave o fiskalnoj odgovornosti

Ø 6 novih pitanja Promjene u Upitniku • Iz dijela PLANIRANJA PRORAČUNA/FINANCIJSKOG PLANA za ministarstva i druga tijela državne uprave na razini razdjela organizacijske klasifikacije: • br. 3: Za ciljeve iz strateškog plana utvrđeni su i procijenjeni rizici (referenca: tablica rizika) • br. 11: Godišnji plan rada je sastavljen u skladu sa strateškim i financijskim planom i objavljen na web stranicama (referenca: link na web stranicu) • br. 16: Čelnik je u roku 30 dana od stupanja na snagu državnog proračuna donio odluku o prijenosu ovlasti i odgovornosti za provedbu strateškog plana i upravljanje proračunskim sredstvima osiguranim u financijskom planu (referenca: preslika odluke)

• Iz dijela IZVRŠAVANJE PRORAČUNA/FINANCIJSKOG PLANA za sve: • br. 23: Postoji jasna procedura naplate prihoda (referenca: preslika pisane procedure iz koje su vidljive vrste prihoda koje se naplaćuju, mjere naplate koje će poduzimati, vremensko razdoblje nakon kojeg se pokreće pojedina mjera naplate, slučajeve u kojima treba pribaviti instrumente osiguranja plaćanja, praćenje naplate po poduzetim mjerama, osobe koje će obavljati navedene poslove i slično) • Iz dijela IZVJEŠTAVANJE I OSTALO za ministarstva i druga tijela državne uprave na razini razdjela organizacijske klasifikacije: • br. 74: Uspostavljen je sustav dokumentiranja podataka o rizicima i izvještavanja o najznačajnijim rizicima i postoji jasna procedura o upravljanju rizicima (referenca: preslika registra rizika, izvještaja i internog akta-sva tri zahtjeva treba ispuniti)

• Iz dijela IZVJEŠTAVANJE I OSTALO za ministarstva i JLP(R)S koji imaju proračunske i izvanproračunske korisnike: • br. 75: Internim aktom (uputom, sporazumom) uređen je način komunikacije, izvještavanja i drugih aktivnosti s proračunskim i izvanproračunskim korisnicima iz nadležnosti (referenca: preslika akta) • više od procedura važna operativna rješenja koja će ih prisiliti na primjenu postupaka iz procedura • primjer: novi model konsolidacije; sveobuhvatno planiranje s vlastitim i namjenskim prihodima korisnika

Ø 10 pitanja iz Upitnika (pitanje br. 4, 5, 6, 8, 9, 13, 15, 24, 29 i 59) su se mijenjala Ø za 3 pitanja dodan je dio reference (pitanje br. 2, 8 i 15)

UPITNIK O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI kao sastavni dio Izjave, popunjava prije davanja Izjave i temelji se na objektivnim činjenicama koje su kasnije podložne provjeri ZA OBVEZNIKE UTVRĐENE U REGISTRU PRORAČUNSKIH I IZVANPRORAČUNSKIH KORISNIKA (Prilog 2. a) Upitnik je sastavljen od 75 pitanja iz područja 1. planiranja proračuna 2. izvršavanja proračuna i financijskog plana 3. javne nabave 4. računovodstva 5. izvještavanja i ostalog ZA TRGOVAČKA DRUŠTVA I DRUGE PRAVNE OSOBE UTVRĐENE U REGISTRU TRGOVAČKIH DRUŠTAVA I DRUGIH PRAVNIH OSOBA OBVEZNIKA DAVANJA IZJAVE O FISKALNOJ ODGOVORNOSTI (Prilog 2. b) Upitnik je sastavljen od 33 pitanja iz područja: 1. Izvršavanja 2. javne nabave 3. računovodstva Cilj pitanja je potvrda da se sredstva koriste zakonito, namjenski i svrhovito te da sustav financijskog upravljanja i kontrola funkcionira učinkovito i djelotvorno

Popunjavanje Upitnika o fiskalnoj odgovornosti • Upitnik ima i stupce DA, NE, DJELOMIČNO, N/P • Sva pitanja u Upitniku moraju biti odgovorena upisivanjem oznake "X" u odgovarajući stupac • Ako neko od pitanja nije primjenjivo na obveznika na pitanje se odgovara » Nije primjenjivo - N/P « • Primjerice, ako obveznik nije javni naručitelj, odnosno nije obveznik primjene Zakona o javnoj nabavi (Narodne novine, br. 90/11, 83/13, 143/13 i 13/14) na pitanja koja se tiču provedbe postupaka javne nabave odgovorit će se „nije primjenjivo“ tj. u stupac N/P stavlja se oznaka "X" • Svi se odgovori testiraju na uzorku i na način koji su definirani u Upitniku za svako pojedino pitanje u stupcu Referenca • Stupac Referenca se ne popunjava, već su u njemu dane upute koja je vrsta dokaza podloga za davanje odgovora na pitanja.

Predmet o fiskalnoj odgovornosti • Preslik Izjave i dokumentacije koja se prilaže uz Izjavu i svi drugi dokumenti na temelju kojih se daje Izjava dokumentiraju se u Predmetu o fiskalnoj odgovornosti za određenu godinu • Uvidom u Predmet treba biti omogućeno utvrđivanje svih okolnosti koje su bile uzete u obzir prilikom davanja Izjave • Predmet se ne dostavlja uz Izjavu • PREPORUKA: navesti reference (klasifikacijske oznake, brojčane oznake, adrese web stranica i sl. ) kako bi se mogao ponoviti postupak popunjavanja Upitnika prilikom obveznih kontrola

Rokovi čuvanja Izjave i prateće dokumentacije Člankom 14. a Uredbe utvrđeni su rokovi čuvanja Izjave, priloga i sve ostale dokumentacije temeljem koje se daje Izjava • Rokovi čuvanja skraćeni sa jedanaest na sedam godina • obveznici koji daju Izjavu dužni su čuvati svu dokumentaciju temeljem koje se Izjava daje, najmanje sedam godina od završetka godine u kojoj se Izjava daje • jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, ministarstva i Hrvatski sabor kojima se dostavljaju izjave i drugi akti obvezni su čuvati ih najmanje sedam godina od završetka godine u kojoj se Izjava daje

Način predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti • Ministarstvo financija je dokumentaciju zaprima elektronskim putem, prijavom korisnika na poseban link: https: //e-upitnik. gov. hr/index. php/444591/lang-hr gdje je za popunjavanje dostupan Upitnik, a popunjenom Upitniku potrebno je priložiti potpisani i ovjereni, skenirani dokument obrasca Izjave (1. a ili 1. b) te druge priloge u PDF formatu. • Ministarstvo financija je isključivo zaprimalo Izjavu i priloge u elektronskom obliku, a datum unosa u aplikaciju smatra se datumom predaje

Lime. Survey aplikacija za elektronsko popunjavanje Upitnika i dostavu Izjave sa prilozima prema Ministarstvu financija

Ø Prikupljene podatke Izjave o fiskalnoj odgovornosti za 2014. godinu putem Lime. Survey aplikacije Ministarstvo financija prenosi u Excell tabele iz kojih provodi formalnu i suštinsku kontrolu.

Provjera sadržaja Izjave o fiskalnoj odgovornosti Uredba o sastavljanju i predaji Izjave o fiskalnoj odgovornosti i izvještaja o primjeni fiskalnih pravila propisuje: • Nadležna ministarstva i JLP(R)S za svakog obveznika provjeravaju formalni sadržaj Izjave i Upitnika – FORMALNA KONTROLA • Nadležna ministarstva i JLP(R)S tijekom proračunske godine provjeravaju za svakog obveznika, a na odabranom uzorku pitanja iz Upitnika, Izjavu i Upitnik – SUŠTINSKA KONTROLA • Nadležna ministarstva i JLP(R)S provjeravaju, na odabranom uzorku dostavljenih izvješća o otklonjenim slabostima i nepravilnostima utvrđenima prethodne godine, provedbu aktivnosti iz navedenog Izvješća NOVO u 2015. godini: Nadležna ministarstva i JLPRS dužne provoditi formalnu i suštinsku kontrolu Izjava za 2014. godinu prema podacima iz Registra trgovačkih društava i drugih pravnih osoba obveznika predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti.

HVALA NA PAŽNJI!