Tujuan mempelajari bab ini Memahami terminologi dasar akuntansi

Tujuan mempelajari bab ini : • • • Memahami terminologi dasar akuntansi Menjelaskan aturan sistem berpasangan Mengidentifikasi langkah-langkah dalam siklus akuntansi Mencatat transaksi dalam jurnal, memposting ke buku besar, dan membuat neraca saldo Menjelaskan alasan pembuatan ayat jurnal penyesuaian Membuat ayat jurnal penutup Menjelaskan cara penyesuaian akun persediaan pada akhir tahun Membuat neraca lajur Membedakan antara akuntansi dasar kas dengan akuntansi dasar akrual Mengidentifikasi ayat jurnal penyesuaian yang bisa dibalik

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI 1. Terminologi dasar 2. Debet dan kredit 3. Persamaan dasar 4. Laporan keuangan dan struktur kepemilikan SIKLUS AKUNTANSI 1. Identifikasi dan pencatatan 2. Penjurnalan 3. Posting 4. Neraca saldo 5. Ayat jurnal penyesuaian 6. Neraca saldo yang disesuaikan 7. Penutupan 8. Neraca saldo pasca penutupan 9. Ayat jurnal pembalik PENGGUNAAN NERACA LAJUR 1. Pencatatan penyesuaian 2. Kolom neraca lajur 3. Pembuatan laporan keuangan dari neraca lajur 4. Ayat jurnal penutup 5. Laporan bulanan, penutupan tahunan

Terminologi Dasar Berikut ini adalah ringkasan singkat istilah-istilah yang dipilih : Event/ Kejadian Sebuah peristiwa yang menimbulkan pengaruh. Mungkin eksternal atau internal. Umumnya memicu perubahan aktiva, kewajiban atau ekuitas. Transaksi Suatu kejadian eksternal yang melibatkan transfer atau pertukaran antara dua atau lebih entitas. Akun Sebuah rekaman sistematis transaksi atau kejadian yang mempengaruhi aset, liabilitas, ekuitas, pendapatan dan beban. Buku besar / ledger Buku besar adalah buku akun keuangan yang mencerminkan pengaruh keuangan dari transaksi setelah dibukukan dari berbagai jurnal.

Terminologi Dasar Neraca saldo Sebuah daftar semua akun terbuka di GL. Digunakan untuk membuktikan kesamaan debet dan kredit. Jurnal penyesuaian dibuat pada akhir periode akuntansi untuk memperbarui semua akun menurut akuntansi akrual. Laporan keuangan Laporan yang mencerminkan pengumpulan , tabulasi , dan ikhtisar akhir dari data akuntansi (Neraca, Laporan laba rugi, Laporan arus kas, Laporan laba ditahan, Catatan atas laporan keuangan) Jurnal adalah catatan ayat-ayat secara kronologis. Semua fakta yang relevan tentang transaksi dicatat dalam jurnal. Posting proses pemindahan fakta dan angka dari jurnal ke buku besar Ayat jurnal penutup menutup akun-akun yang terdapat pada lapora L/R hingga menjadi nol.

Debet dan Kredit Debet dan kredit masing berarti kiri dan kanan. Kedua istilah ini tidak berarti peningkatan atau penurunan dipakai secara berulang-ulang dalam proses pencatatan untuk menggambarkan dimana ayat jurnal dibuat. Semua akun aktiva dan beban meningkat pada sisi debet (kiri) dan menurun pada sisi kredit (kanan). Semua akun kewajiban, ekuitas, dan pendapatan meningkat pada sisi kredit (kanan) dan menurun pada sisi debet (kiri).

Persamaan Dasar AKTIVA (assets) = KEWAJIBAN (liability) + EKUITAS (equity) Setiap terjadi transaksi, unsur-unsur persamaan akan berubah namun PERSAMAAN TETAP

Laporan Keuangan dan Struktur Kepemilikan NERACA Ekuitas Pemegang Saham Biasa Laba Ditahan Dividen Laba Bersih / Rugi Bersih LAPORAN LABA DITAHAN

SIKLUS AKUNTANSI PENGIDENTIFIKASIAN DAN PENGUKURAN TRANSAKASI SERTA KEJADIAN LAINNYA AYAT JURNAL PEMBALIK JURNALISASI NERACA SALDO PASCA PENUTUPAN POSTING PENUTUPAN (akun nominal) PEMBUATAN NERACA SALDO PEMBUATAN LAPORAN KEUANGAN NERACA LAJUR NERACA SALDO YANG DISESUAIKAN PENYESUAIAN

IDENTIFIKASI DAN PENCATATAN Apa yang dicatat ? ? ? Transaksi bisnis (semua kejadian yang memengaruhi posisi keuangan perusahaan) yang relevan. Terdiri atas kejadian internal dan eksternal. PENJURNALAN Apa saja yang terdapat dalam jurnal ? ? ? Setiap ayat jurnal umum terdiri dari : ü akun dan jumlah yang harus didebet ü Akun dan jumlah yang harus dikredit ü Tanggal ü Keterangan Apa bedanya jurnal umum dengan khusus ? ? ? jurnal khusus hanya mencatat satu jenis transaksi saja (jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, dll). Hal ini berhubungan dengan efisiensi waktu dalam penyelesaian tugas pembukuan. POSTING Bagaimana cara memposting ? ? ? ü ü jumlah yang ada pada kolom debet (dalam jurnal) dipindahkan ke sisi debet akun buku besar, dan sebaliknya. Posting dianggap selesai bila semua angka referensi posting telah dicatat di sebelah judul akun yang terdapat pada jurnal.

PEMBUATAN NERACA SALDO Kapan dan bagaimana cara membuatnya ? ? ? ü Dibuat pada akhir periode akuntansi ü Prosedur pembuatannya : q Membuat daftar judul akun dan saldonya q Menjumlahkan kolom debet dan redit q Membuktikan kesamaan antara kedua kolom q Ini tidak akan mendeteksi kelalaian atau kesalahan di mana debet = kredit. Ini hanya menentukan, setelah disesuaikan, bahwa : TOTAL SALDO DEBET = TOTAL SALDO KREDIT AYAT JURNAL PENYESUAIAN A. JENIS AYAT JURNAL PENYESUAIAN Pembayaran dimuka – Beban dibayar dimuka – Pendapatan yang belum dihasilkan Akrual – Pendapatan akrual – Beban akrual

AYAT JURNAL PENYESUAIAN UNTUK PEMBAYARAN DIMUKA – Beban dibayar dimuka akan jatuh tempo (asuransi, sewa, perlengkapan) – Pendapatan yang belum diterima AYAT JURNAL PENYESUAIAN UNTUK AKRUAL – Pendapatan akrual – Beban akrual (bunga akrual, gaji akrual, piutang tak tertagih) NERACA SALDO YANG TELAH DISESUAIKAN Memperlihatkan saldo dari semua akun, termasuk akun yang telah disesuaikan pada akhir periode akuntansi. Bertujuan untuk memperlihatkan pengaruh dari semua kejadian keuangan yang telah terjadi selama periode akuntansi.

PENUTUPAN Tujuan Penutupan Mengurangi saldo semua rekening nominal menjadi nol sehingga siap digunakan kembali pada tahun selanjutnya. Proses Penutupan – Semua saldo akun pendapatan dan beban ditransfer ke akun temporer yang disebut ikhtisar Laba Rugi. – Perbandinagn antara total pendapatan dengan total beban akan menghasilkan laba bersih / rugi bersih – Laba bersih / rugi bersih ditransfer ke ekuitas pemilik , dan akun deviden ditutup secara langsung ke Laba ditahan. Untuk prosedur penutupan berdasar sistem periodik, cara yang digunakan adalah dengan menutup saldo persediaan awal dan mencatat saldo persediaan akhir (ditentukan melalui perhitungan fisik atas persediaan dinilai berdasar lower of cost or market). HPP = (Persediaan Awal + Pembelian Bersih) – Persediaan Akhir

NERACA SALDO PASCA PENUTUPAN Memperlihatkan jumlah debet dan kredit yang sama telah diposting ke akun Ikhtisar Laba Rugi, dan hanya terdiri atas akun riil saja (akun aktiva, kewajiban dan ekuitas pemilik). AYAT JURNAL PEMBALIK – Dibuat pada awal periode akuntansi berikutnya. – Tidak mengubah saldo yang dilaporkan dalam laporan keuangan periode sebelumnya. – Umumnya digunakan pada dua jenis ayat jurnal penyesuaian : pendapatan akrual dan beban akrual. – Bertujuan untuk menyederhanakan proses pencatatan dalam sistem akuntansi. – ayat jurnal penyesuaian untuk piutang tak tertagih dan penyusutan tidak dapat dibalik.

NERACA LAJUR (Work Sheet) Kertas berkolom untuk menyesuaikan saldo akun dan membuat laporan keuangan Buat apa bikin neraca lajur ? ? ? q. Bukan pengganti laporan keuangan tapi membantu mengumpulkan informasi yang akan memudahkan proses pembuatan laporan keuangan.

1. Kolom Neraca Saldo 2. Kolom Penyesuaian 3. Neraca Saldo yang telah Disesuaikan 4. Kolom Laporan Laba Rugi dan Neraca Data diperoleh dari saldo buku besar perusahaan pada akhir periode akuntansi. Data penyesuaian yang telah masuk ke dalam neraca lajur akan memiliki saldo yang sama. Memperlihatkan saldo dari semua akun setelah penyesuaian pada akhir periode akuntansi. Pos debet ataupun kredit dalam kolom Neraca Saldo yang Telah Disesuaikan kemudian dipindahkan ke kolom laporan Laba Rugi atau Neraca. Selisih antara kedua kolom dalam Laporan Laba Rugi menunjukkan laba / rugi sebelum pajak untuk periode itu.

1. Laporan Laba Rugi 2. Laporan Laba Ditahan 3. Neraca q Pembuatan laporan bulanan / kuartal dapat membantu suatu perusahaan mengawasi perkembangan usahanya. q Walau akun tidak ditutup, laporan laba rugi dan laba ditahan tetap dapat terpantau. Laba bersih bulan ini = (total laba) - (laba dr bulan pertama s/d bulan lalu)

Any Question?