TRNG I HC LC HNG KHOA K TON

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA NGUYỄN PHẠM HỒNG NHUNG www. themegallery. com Company Logo

NỘI DUNG BÁO CÁO 1 Tổng quan về đề tài 2 Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa 3 Thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty 4 Nhận xét và kiến nghị www. themegallery. com Company Logo

Tổng quan về đề tài v. Lý do chọn đề tài Kiểm toán BCTC là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập. Trong BCTC, KTV sẽ đưa ra những ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lý BCTC của một doanh nghiệp. Trong các khoản mục trên BCTC thì khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một trong những điểm trọng yếu. Khoản mục này phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp xác định đúng đắn trách nhiệm của mình trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước và qua đó, đưa ra các chính sách hợp lý nhằm khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp. www. themegallery. com Company Logo

Tổng quan về đề tài v. Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 2 Tìm hiểu sơ lược về công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa. 3 Đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty. Đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện chất lượng 4 kiểm toán của công ty. www. themegallery. com Company Logo

Tổng quan về đề tài v. Phương pháp nghiên cứu 01 Thu thập, nghiên cứu các tài liệu, chuẩn mực có liên quan www. themegallery. com 02 Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán các năm trước tại công ty 03 Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm toán với vai trò là trợ lý kiểm toán 04 Tham khảo ý kiến của giáo viên hướng dẫn và các anh chị trong công ty Company Logo

Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa. Tên giao dịch: Bien Hoa Auditing & Accounting Co. , Ltd Tên viết tắt: BHAAC Logo của công ty: Địa chỉ: 109/54/A 1, đường Phạm Văn Thuận, phường Tân Mai, TP. Bi Hòa, Tỉnh Đồng Nai. Điện thoại: 061. 2601799 - 061. 3817290. Fax: 061. 3817290. Email: tnhoangbhaac@viettel. vn Số tài khoản: 29588459 tại ngân hàng ACB Đồng Nai www. themegallery. com Company Logo

Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ phần mềm kế toán Dịch vụ kế toán Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ Dịch vụ tư vấn Dịch vụ đào tạo www. themegallery. com §Tư vấn thuế §Tư vấn pháp lý §Tư vấn tài chính doanh nghiệp §Tư vấn đầu tư Company Logo

Thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty 1 Chuẩn bị kiểm toán 2 Thực hiện kiểm toán 3 Kết thúc kiểm toán www. themegallery. com Company Logo

Chuẩn bị kiểm toán v Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toán ØSổ cái và sổ chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán. ØBảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Bảng báo cáo KQHĐKD. ØHợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng. ØCác tờ khai hải quan xuất khẩu, tờ khai thuế GTGT đầu ra hàng tháng. www. themegallery. com Company Logo

Chuẩn bị kiểm toán v. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Tìm hiểu hoạt động kinh doanh Ø KTV tìm hiểu các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng như: Các sản phẩm chính, thị trường chủ lực, các khách hàng thường xuyên. Ø KTV nên có những hiểu biết chung về thực trạng nền kinh tế, các chính sách của chính phủ, đặc điểm của lĩnh vực khách hàng đang hoạt động kinh doanh. www. themegallery. com Company Logo

Chuẩn bị kiểm toán v. Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền Doanh thu và phải thu đã ghi sổ phải có thật. Có 4 mục tiêu cần phải kiểm soát Các khoản thu tiền và giảm trừ cho khách hàng phải được ghi chép kịp thời, đúng đắn. Các khoản doanh thu, phải thu trong kỳ đã được ghi nhận. Các khoản phải thu khách hàng (trừ các khoản dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền. www. themegallery. com Company Logo

Chuẩn bị kiểm toán v. Xác định mức trọng yếu Chỉ tiêu Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu Kế hoạch Thực tế LỢI NHUẬN Lý do lựa chọn tiêu chí này để Công ty đang hoạt động ổn định, sư du ng tiêu chi LƠ I NHU N đê đa m ba o thâ n tro ng do tiêu chi na y năm 2010 xác định mức trọng yếu co biê n đô ng khá lơ n so vơ i năm 2009. Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a) Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (b) Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% 4, 021, 205, 760 5. 0% Doanh thu: 0, 5% - 3% Tổng tài sản: 1%- 2% Vốn chu sơ hư u: 1%- 5% www. themegallery. com Company Logo

Chuẩn bị kiểm toán v. Xác định mức trọng yếu Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Mức trọng yếu tổng thể (c) = (a) * (b) 201, 060, 288 Mức trọng yếu thực hiện (d) = (c) * (50%) 150, 795, 216 Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua (e) = (d) * 4% 6, 031, 809 Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán. Chỉ tiêu lựa chọn Năm Nay Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 201, 060, 288 Mức trọng yếu thực hiện 150, 795, 216 6, 031, 809 Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn về mức trọng yếu giữa năm nay với năm trước năm (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Công Nghệ Cao) www. themegallery. com Company Logo

Chuẩn bị kiểm toán v. Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu Hệ Khoản số mục rủi ro Mức trọng yếu thực hiện Khoản g cách mẫu (KCM) (4) = (3)/(2) Giá trị các phần tử lớn hơn Giá trị KCM và tổng thể phần tử đặc biệt (Nhóm 1) Giá trị các phần tử không đặc biệt và nhỏ hơn KCM (Nhóm 2) Cỡ mẫu nhóm 2 (6) (8) = (7) –(6) (9)= (10) (8)/(4) (11)= (9)+(10 ) 17 53 (1) (2) (3) C 511 0. 5 150, 795, 301, 590, 70, 887, 08 216 000 6, 601 (7) 71, 876, 1 989, 096, 1 82, 708 07 Cỡ mẫu Tổng cỡ nhóm mẫu 1 36 (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Công Nghệ Cao) www. themegallery. com Company Logo

Thực hiện kiểm toán v. Các thủ tục chung 01 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán mà doanh nghiệp áp dụng nhất quán với năm trước và có phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. 02 Lập bảng số liệu tổng hợp để so sánh với số liệu năm trước. Đối chiếu các số liệu trên bảng số liệu tổng hợp với bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của KTV năm trước (nếu có). www. themegallery. com Company Logo

Thực hiện kiểm toán v. Kiểm tra phân tích 01 So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảm trừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa năm nay và năm trước. 02 Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm nay với năm trước, thu thập giải trình cho những biến động bất thường. www. themegallery. com Company Logo

Thực hiện kiểm toán v. Kiểm tra chi tiết Đối chiếu doanh thu theo từng khách hàng hoặc từng tháng, hoặc từng loại hàng hóa dịch vụ với các tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu, …về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch lớn (nếu có). Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT. Chọn mẫu các khoản ghi nhận doanh thu trong năm và kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan. Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng của các lô hàng được bán trước ngày và sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ. www. themegallery. com Company Logo

Kết thúc kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và fax cho khách hàng để giải quyết các vấn đề phát sinh và thống nhất các bút toán điều chỉnh. KTV lập bản dự thảo báo cáo kiểm toán. Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý theo đúng thời gian quy định. Trưởng nhóm kiểm toán họp với BGĐ của khách hàng để thông báo về những vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán. KTV lập bảng ghi nhớ, hoàn tất hợp đồng kiểm toán và tiến hành thanh lý hợp đồng. www. themegallery. com Company Logo

Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ưu điểm Chuẩn mực kế toán: Chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”. www. themegallery. com Chuẩn mực kiểm toán: §VSA 310 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh” § VSA 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” Company Logo

Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nhược điểm Công ty không có bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ liên quan đến chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền. Đối với các khách hàng đã tin học hóa công tác kế toán thì KTV chỉ phỏng vấn kế toán trưởng về việc vận hành phần mềm kế toán và cách thức phân công trách nhiệm trên phần mềm. www. themegallery. com Company Logo

Kiến nghị về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 02 Thiết kế bảng câu hỏi liên quan đến chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền. Chú trọng trong việc tìm hiểu, khảo sát, kiểm tra hay thực hiện các thử nghiệm trên phần mềm kế toán. www. themegallery. com Company Logo

LOGO Cảm ơn thầy cô và các bạn đã chú ý lắng nghe !