TRIBUTACION PROVINCIAL INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Autor: Ernesto Rezk Auxiliar de Investigación: Jorge M. Oviedo Ayudante Alumna: María Victoria Sarjanovich • INSTITUTO DE ECONOMIA Y FINANZAS • UNIVERSIDAD NACIONAL DE CORDOBA

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO La Incidencia Fiscal está vinculada al análisis de la distribución de la Carga Tributaria entre los individuos. La Carga Tributaria es la diferencia entre el ingreso real antes y después de la aplicación de un tributo, para sujetos que reaccionan a cambios en precios y transferencias en un sistema económico que retorna al equilibrio.

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO El concepto de Incidencia Fiscal Diferencial, utilizado en este Estudio, implica que los cambios en la distribución del ingreso se examinan cuando se reemplaza un impuesto por otro, manteniendose constante la provisión de bienes públicos.

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Las dificultades operacionales y metodológicas para determinar Incidencia Fiscal Total privilegian el cómputo de la Incidencia Fiscal Marginal (cambios pequeños en los instrumentos fiscales)

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO PORQUE REEMPLAZAR UN IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES, COMO INGRESOS BRUTOS, POR UN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO Y DESECHAR UN IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS?

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO • • • POR: Alícuota marginal efectiva sobre ingresos de capital = 0 Neutralidad entre Consumo Presente y Futuro No penalizar el Ahorro Mayor impacto sobre Tasa de Crecimiento Uniformidad de la Tributación Simplicidad

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CONSIDERACION DEL IMPACTO DISTRIBUCIONAL EL REEMPLAZO DE UN IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR UN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO, EN LUGAR DE UN IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS, AUMENTA LA REGRESIVIDAD DEL SISTEMA?

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CONSIDERACION DEL IMPACTO DISTRIBUCIONAL ESTE ESTUDIO MUESTRA QUE UN IMPUESTO DIRECTO SOBRE EL CONSUMO, CON NIVELES DE CONSUMO EXENTOS Y CON ALICUOTAS GRADUADAS, MEJORA LA DISTRIBUCION EXISTENTE DEL INGRESO

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO • IMPUESTO PROVINCIAL SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS • Plurifásico • Acumulativo (o en Cascada) • Efecto Piramidación del Tributo (Incremento de Precio)

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFECTO PIRAMIDACION CASO PROVINCIA DE CORDOBA • Alícuotas: Etapa productora 1, 5%* Etapa Mayorista 2, 5% Etapa Minorista 3, 5% (*) 0 para ventas jurisdiccionales

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFECTO PIRAMIDACION CASO PROVINCIA DE CORDOBA Operación tipo con sector mayorista: Mark up 32, 6% Piramidación= (PCT - PST) - Recaudación Piramidación = (79, 60 - 75) - 3, 95 = 0, 65

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO VARIANTES DE IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL CONSUMO SOBRE EL RENDIMIENTO NETO IMPONIBLE (Yield Exemption Treatment) • Con Alícuotas Graduadas • Con Alícuota Uniforme (R. Hall-A. Rabushka)

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO VARIANTES DE IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE EL CONSUMO SOBRE EL INGRESO CONSUMIDO (CIT) ENFOQUE HÍBRIDO (Mc Lure y Zodrow)

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS GENERALES • Todas las variantes gravan los salarios de los individuos (por encima del mínimo no imponible) y las ventas netas de las empresas (con deducción inmediata de insumos, bienes de capital, salarios y adiciones a inventarios)

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL YET No GRAVA las transacciones financieras: • Transacciones de Deuda • Dividendos • Intereses percibidos • Ganancias de Capital No EXCLUYE de la base a los Intereses Pagados

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DEL CIT GRAVA las transacciones financieras: • Préstamos Recibidos y Recibo de Amortizaciones de Deudas • Intereses percibidos EXCLUYE de la base: • Préstamos otorgados y Pagos por Amortizaciones de Deudas • Intereses Pagados

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EL ENFOQUE HIBRIDO DA A: LAS PERSONAS FISICAS: • Tratamiento de las transacciones financieras = YET LAS FIRMAS: • Tratamiento de las transacciones financieras = CIT

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO PORQUE EL ENFOQUE HIBRIDO? PERSONAS FISICAS: • Simplicidad • Evita riesgo de transacciones irregulares domésticas e internacionales

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO PORQUE EL ENFOQUE HIBRIDO? FIRMAS: • Alcanza a los intermediarios financieros • Limita posibilidad de cash flows negativos • Menores efectos sobre los ingresos fiscales durante la transición • Limita posibilidad de elusión fiscal

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Mediciones sobre el Bienestar Social • Coeficiente de Gini • Índice de Atkinson YEDE: Nivel de Ingreso que si es igualmente distribuido genera el mismo nivel de bienestar social

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO • El Índice de Atkinson tiene ventajas respecto del Coeficiente de Gini al hacer explícito un concepto de bienestar Social • Resulta además invariante a transformaciones lineales de la Función de Utilidad

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Construcción de las Series Estadísticas • Eliminación de IIBB: Incremento del Ingreso Disponible • IDC sobre las Ventas Netas: Impacto sobre el Ing. Disponible • IDC Progresivo sobre los Salarios

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Eliminación de IIBB: Incremento del Ingreso Disponible • Tabla de Alícuotas de IIBB, por sector y por provincia • EPGG: Canasta de Consumo por quintil y por provincia • Carga Tributaria resultante del impacto de IIBB, por quintil y por provincia • Distribución del Ingreso y del Consumo, por quintil y por provincia • Incremento del Ingreso Disponible, por quintil y por provincia

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Carga Tributaria resultante del impacto de IIBB por Quintil y por Provincia Porcentaje de variación en el gasto en consumo al detraer IIBB, ordenados por Provincias Quintiles de ordenados por ingreso neto mensual per capita 1º 2º 3º 4º 5º Córdoba 5, 95740000 5, 89870000 5, 85115000 5, 84460000 5, 81170000 Santa Fé 5, 66491000 5, 67417000 5, 66943000 5, 67634000 5, 66625000 Mendoza 5, 91920000 5, 72125000 5, 65990000 5, 58655000 5, 48350000 San Luis 5, 77073000 5, 54863000 5, 47784000 5, 40313000 5, 31053000 Formosa 6, 15926000 6, 08763000 6, 01508000 5, 97391000 5, 86924000

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO IDC sobre las Ventas Netas: Impacto sobre el Ingreso Disponible • • • Ventas Brutas Compra de Insumos Inversiones de Capital Salarios (excepto Públicos y EGA) Ajuste por Exenciones y Exportaciones Apropiación provincial en base a participaciones sectoriales de los productos brutos provinciales. • Distribución por Quintil en base al impacto redistributivo del IVA

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO IDC sobre los Salarios: Impacto sobre el Ingreso Disponible • Salarios anuales promedios por Actividad Económica y Provincia • Asalariados declarados por Actividad Económica y Provincia • Total de Salarios Pagados • Tramos y Alícuotas • Impacto sobre último quintil

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFICIENCIA RECAUDATORIA DEL ENFOQUE HIBRIDO Alternativa Uno Alícuota Ventas Netas: 6% Impuesto sobre los Salarios: Consumo Exento $12000 Tramos de Ingresos (miles de $) 12 -18 =5% 18 -25=7% +25=9%

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TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Efectos distributivos (alternativa uno) Atkinson inicial 0, 442275475 Atkinson final 0, 436089694 Porcentaje de mejora 1, 3986264

Atkinson inicial 0, 401032671 Atkinson final 0, 393434029 Porcentaje de mejora 1, 8947688 Atkinson inicial 0, 470472976 Atkinson final 0, 463041578 Porcentaje de mejora 1, 579559

Atkinson inicial 0, 501059567 Atkinson final 0, 49575883 Porcentaje de mejora 0, 010579056 Atkinson inicial 0, 441771247 Atkinson final 0, 433686667 Porcentaje de mejora 1, 8300377

Atkinson Inicial 0. 58731 Atkinson Final 0. 5822 Porcentaje de mejora 0, 87

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO EFICIENCIA RECAUDATORIA DEL ENFOQUE HIBRIDO Alternativa Uno Alícuota Ventas Netas: 7% Impuesto sobre los Salarios: Consumo Exento $12000 Tramos de Ingresos (miles de $) 12 -18 =5% 18 -25=7% +25=9%

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TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO Efectos distributivos (Alternativa dos) Atkinson inicial 0, 44228 Atkinson final 0, 4985 Porcentaje de mejora 1, 37

Atkinson in. Icial 0, 40103 Atkinson final 0, 3934 Porcentaje de mejora 1, 90 Atkinson inicial 0, 47047 Atkinson final 0, 4632 Porcentaje de mejora 1, 55

Atkinson inicial 0, 50106 Atkinson final 0, 4960 Porcentaje de mejora 1, 01 Atkinson inicial 0, 44177 Atkinson final 0, 4338 Porcentaje de mejora 1, 81

Atkinson Inicial 0. 58731 Atkensin Final 0. 5825 Porcentaje de mejora 0, 81

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO • CONCLUSIONES • Se analizó el reemplazo del IIBB provincial por un IDC, variante Enfoque Híbrido, con alícuotas graduadas para los asalariados y única para las empresas. • El análisis de eficiencia recaudatoria mostró una recaudación potencial superior a la del IIBB

TRIBUTACION PROVINCIAL, INCIDENCIA FISCAL Y DISTRIBUCION DEL INGRESO • CONCLUSIONES • Como resultado del reemplazo, todos los quintiles tendrían una mejora, pero ésta sería mayor en los quintiles de menores ingresos • En términos de bienestar, la distribución resultante del ingreso sería preferible a la existente