TRABAJADORES INDEPENDIENTES Y SUS COTIZACIONES OBLIGATORIAS Ley N

TRABAJADORES INDEPENDIENTES Y SUS COTIZACIONES OBLIGATORIAS Ley N° 21. 133 / 2019 OPERACIÓN RENTA 2019

Temario 1. 2. 3. 4. 5. Introducción. Esquema de interacción instituciones. Personas obligadas a cotizar y personas exentas. Concepto de Honorarios con Retención y sin Retención Cambio de las normativas contenidas en la Ley a promulgarse. 6. Operación Renta Año Tributario 2019 (año comercial desde el 01. 2018 al 31. 12. 2018) caso de rentas de Honorarios 7. Cambios legales vigentes desde el 01. 2019 al 31. 12. 2019. 8. Flujo Navegación. sii. cl

INTRODUCCIÓN • El año 2012 se introdujo una reforma previsional que incorporó al sistema previsional y de seguridad social a los trabajadores independientes (artículo 42 N° 2 de la LIR) • A contar del 01/01/18 existe la obligación de efectuar cotizaciones previsionales para pensiones, accidentes de trabajo y salud. (pagos para seguridad social). Sin opción de eximirse. • En enero de 2019 se aprobó el Proyecto de Ley N° 21. 133 (que se encuentra en proceso de promulgación) que modifica las normas para los trabajadores del sector público y privado e independientes a los regímenes de protección social. • Los trabajadores independientes quedarán cubiertos por las leyes de protección social, como Licencias Médicas, pre y post-natal, y podrán acceder a pensiones. sii. cl 3

OBLIGACIÓN LEGAL DEL SII El Servicio de Impuestos Internos: • Calculará anualmente las cotizaciones que debe pagar el afiliado independiente por concepto de las cotizaciones (Art. 92 D) • Informará tanto a la Tesorería General de la República como a la administradora de fondos de pensiones (AFP) y a la institución de salud (Fonasa o Isapre) en la cual se encuentre afiliado el trabajador. (Art. 92 D) • Por otro lado, las diferentes instituciones entregarán al SII información que permita realizar los cálculos, e informar los montos de cotizaciones correspondiente. sii. cl 4

PRINCIPALES CAMBIOS INDICADOS EN LA LEY 21. 133/2019 Se aumenta: • En forma progresiva las retenciones de los honorarios y PPM de Segunda Categoría, desde el actual 10% a un 17% en el Año Tributario 2029. • El monto mínimo de los honorarios para el cálculo previsional, desde 1 IMM a 5 IMM, anuales, es decir, de $288. 000 a $1. 440. 000. (*) (Base Imponible 4 IMM) • Se elimina la renuncia a cotizar. (*) Nota: Sueldo Mínimo al 31. 12. 2018 $288. 000 Nuevos valores Sueldo mínimo al 01. 03. 2019 $301. 000 (5 IMM $1. 505. 000) sii. cl 5

Aumento de la Retención o PPM de las Rentas de Honorarios Incremento de las retenciones de las boletas de honorarios y pago PPM de segunda Categoría: % sii. cl Año Comercial Tributario 10, 75% 2020 2021 11, 50% 2021 2022 12, 25% 2022 2023 13, 00% 2023 2024 13, 75% 2024 2025 14, 50% 2025 2026 15, 25% 2026 2027 16, 00% 2027 2028 17% 2028 2029 Nota: se incrementa 0, 75% al año hasta el año 8 y 1% al año 9 6

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS ¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A COTIZAR? Están obligados a cotizar las personas que: Ø Perciban Honorarios por actividades independientes aunque también perciban rentas como trabajador dependiente. Ø Perciban rentas por Boletas de Honorarios (propias) o por Boleta de Honorarios de Terceros. Ø Perciban rentas por Participaciones de Sociedades de Profesionales. sii. cl 7

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS ¿Quiénes NO están obligados a cotizar? • Personas afiliadas al sistema antiguo de previsión, CAPREDENA o DIPRECA. • Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total. • Las mujeres de 50 años y más al 01/01/2018 • Los hombres de 55 años y más al 01/01/2018 • Hayan cotizado mensualmente como dependiente por el límite máximo imponible mensual (78, 3 UF) • Tengan Honorarios anuales inferiores a 5 IMM $ 1. 440. 000. - • Tope cotizaciones mensual 78, 3 UF $2. 158. 401. • Tope cotización anual $25. 900. 812. Nota: UF 31/12/2018 = $27. 565, 79; IMM al 31. 12. 2018 $288. 000. sii. cl 8

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS Beneficios de cotizar Cumplir con la obligación de cotizar permitirá a los trabajadores independientes acceder a los mismos beneficios que tienen los trabajadores dependientes contrato de trabajo. ü Pensiones: Pensión de vejez, pensión de invalidez y sobrevivencia. ü Seguridad Laboral: Seguro de accidente de trabajo y enfermedades profesionales. ü Seguro para acompañamiento de niños y niñas enfermas (Ley Sanna) ü Salud: Acceder al sistema de salud ya sea Fonasa o Isapre, derecho a Licencias médicas y subsidios, Pre-natal y post-natal. ü Otros Beneficios Previsionales: Derecho a Asignación Familiar y derecho a afiliarse a una caja de compensación. sii. cl 9

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS Boleta de Honorarios con y sin retención CON RETENCIÓN SIN RETENCIÓN El receptor del servicio retiene el El prestador del servicio paga su 10% El receptor declara y paga la El emisor paga su PPM del Artículo retención del Artículo 74 N° 2 en el 84 en su Formulario 29, código 152 Formularios 29, código 151 Informa las Retenciones en DDJJ No presenta ninguna DJ 1879 Retención se declara en código 198 PPM se segunda categoría se del Formulario 22 declara en el código 36 del Formulario 22 sii. cl 10

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS Determinación del Monto a Cotizar Mensual Ejemplo: Cálculo del 80% de la Renta Imponible sii. cl 11

MAYORES CAMBIOS LEY 21133/2019 Opción Transitoria desde Año Tributario 2019 hasta Año Tributario 2028 : Se establece la posibilidad de cotizar por un porcentaje menor de la renta bruta, es decir, dicho mecanismo corresponde a la posibilidad de cotizar por menos del 100% de la Base Imponible 1 la que va desde un 5% el primer año (AT 2019) hasta un 100% en el décimo año (AT 2028) (excepto por SIS, ATEP y Ley Sanna). sii. cl Nota: Artículo 90 del D. L 3500, estables que la base imponible anual para la renta imponible, es el 80% de la(s) renta(s) bruta(s) 12

Base Imponible en el Cálculo Previsional con tasa progresiva % de rebaja a la Renta afecta al Cálculo Cotizaciones 1 sii. cl % Año Tributario 5% 17% 27% 37% 47% 57% 70% 80% 90% 100% 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 1) Sólo se aplica para el cálculo de la cotización de Salud y AFP. El % se aplica sobre base de cálculo imponible del 80% de la(s) Renta(s) Bruta(s) 2) La opción progresiva, puede alternarse año a año con respecto al 100% del 80% 13

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS En el mes de Febrero, la Superintendencia de Salud y la Superintendencia de Seguridad Social informaran al SII sobre la Institución de salud previsional en la que está afiliado el trabajador. (Fonasa o Isapre) En mayo de cada año, con la retención o PPM de los honorarios declarados en el Formulario N° 22, de acuerdo a un nuevo orden, se realizara el pago de las cotizaciones previsionales y mutualidad. ¿Qué pasa con mi previsión de salud? El SII calculará el 7% que será destinado a las prestaciones de salud, que la Tesorería entregará a Fonasa o la Isapre, de acuerdo a lo informado por la Superintendencia de Salud. Nota: Artículo 90 del D. L 3500, establece que la base imponible anual para la renta imponible, es el 80% de la(s) renta(s) sii. cl bruta(s) 14

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS ¿Cuál es el período de cobertura de los beneficios de salud? Con la declaración de la cotización previsional en el Formulario N° 22 del Año Tributario 2019 y el pago que realizara la Tesorería en la forma anual en el mes de Mayo del 2019, usted tendrá cobertura libre elección en el período comprendido entre el 01/07/2019 (año en que se pagaron la cotizaciones) y el 30 de Junio del Año siguiente. sii. cl 15

COTIZACIONES PREVISIONALES POR BOLETAS HONORARIOS ¿Cuánto se debe cotizar? sii. cl ¿Se cotiza para el seguro de cesantía? No se cotiza, ya que los independientes administran su trabajo e ingresos 16

Aumento de la Retención o PPM de las Rentas de Honorarios ¿Si no presento mi F 22, donde se va el dinero de mis Retenciones y/o PPM de segunda categoría? Si no presenta su F 22 durante el proceso de Declaración de Renta se pueden dar dos situaciones: ¿Existe Información de ¿El SII realiza algún ¿Qué pasa con mis ¿SII envía rentas del Artículo 42 N° 2 cálculo ? retenciones o información LIR? PPM? a Tesorería? NO existe información sobre rentas de honorarios o cumple con alguna condición de exclusión (edad, afiliación al sistema antiguo, rentas insuficientes, etc. ). El SII, NO se realiza No se descuentan proceso de “cálculo de retenciones o PPM cotizaciones de NO para cotizaciones. Declarante” SI existe información sobre El SII, SI se realiza rentas de honorarios. proceso de “cálculo de cotizaciones de NO Declarante” sin rebaja de Base Imponible. sii. cl Igual se utilizan para pagar las cotizaciones determinadas por el SII NO SI 17

¿Cómo será la Operación Renta Año Tributario 2019 con la obligación de Cotizar?

OPERACIÓN RENTA AT 2019 Orden de Pago de Cotizaciones previsionales ( Art 92 F/DL 3500): 1) Con las retenciones retenidas o pagadas con preeminencia a cobro o imputación de cualquier naturaleza. (SII informa a TGR mismo plazo del artículo 97 LIR) 2) Con las cotizaciones que hubiere efectuado directamente. El SII informara a la Tesorería dentro de los 30 días siguientes al vencimiento del plazo para presentar el Formulario N° 22 la individualización de los trabajadores independientes que deban pagar cotizaciones informándole también la AFP e Institución Salud o Fonasa a la que se encuentran afiliados. sii. cl 19

OPERACIÓN RENTA AT 2019 Formulario 22: En el Formulario N° 22 del Año Tributario 2019 se habilita el código 900 en la línea 82 para las cotizaciones (+), las que se pagan con: • Las Retenciones de honorarios se declaran en el código 198 de la línea (-) • Los PPM de segunda categoría de declaran en el código 36 (-) • El valor a registrar el código 900 de la línea 82 no debe superar el monto de los PPM y de las Retenciones código 198 • Si queda remanente se imputa a cualquier otra obligación tributaria que se 20 sii. cl determine el Formulario N° 22.

OPERACIÓN RENTA AT 2019 Cálculo del SII en Declaración de Renta Detalle sii. cl + Monto Total de Cotizaciones calculadas SII - Pagos realizados directamente en AFP = Saldo Insoluto de cotizaciones - Retenciones del Trabajador (10% retención de honorarios y/o pagos provisionales de segunda categoría PPM) = Devolución si es negativo 21

OPERACIÓN RENTA AT 2019 Año Tributario 2019, cálculo de pago de acuerdo a prioridad Ley 21. 133/2019 • • • sii. cl Se prioriza la seguridad social. Seguros y Cotizaciones a enterar instituciones respectivas (TESORERÍA). Resultado en exceso genera devolución. 22

OPERACIÓN RENTA Año Tributario 2019, efecto en F 22. Ejemplo: Pago cotizaciones con nueva prioridad sii. cl NOTA: (SIS) A partir del 01. 07. 2018 hasta el 30. 06. 2020 las tasas de este seguro serán: Hombres: 1. 53% Mujeres: 1. 11% 23

OPERACIÓN RENTA Año Tributario 2019, efecto en F 22 Ejemplo: Persona natural con sólo rentas de Honorarios (art. 42 N° 2 LIR) entre el 01/01/2018 al 31/12/2018. sii. cl Nota Caso 1: los $382. 556. - y en el Caso 2: los $64. 600. - no cubiertos por la retención del 10% y el PPM, para cubrir la totalidad de las cotizaciones previsionales, bajo la nueva ley, no genera deuda o saldos previsionales insolutos. 24

Ejemplo Año Tributario 2019 Para el caso del cálculo previsional AT 2019 para trabajadores independientes, producto de la implementación de la ley N° 21. 133 se tienen dos alternativa en la determinación de la Base Imponible para efecto de cotizaciones previsionales. I) TRABAJADOR INDEPENDIENTE A HONORARIOS (Art 42 N° 2): Corresponde a trabajador que solo percibe rentas del Art 42 N° 2 (Boletas de Honorarios). SITUACIONES a) Los ingresos por Honorarios superan los 5 ingresos mínimos a diciembre 2018, y no superan el límite máximo imponible anual de $25. 900. 816. EJEMPLO: Contribuyente emite Boletas de Honorarios por $ 2. 000 pesos en durante 2018, teniendo una retención de $200. 000 pesos. Este supera los 5 ingresos mínimos ($1. 440. 000. -) por lo tanto está obligado a cotizar. Renta Imponible = Mínimo entre el Límite Máximo Imponible Anual y el 80% de sus honorarios ($1. 600. 000). Renta Imponible previsional = $ 1. 600. 000 pesos. sii. cl 25

Ejemplo Año Tributario 2019 Elije efectuar su cotización por 100% de la Base Imponible previsional de $1. 600. 000 Concepto SIS Porcentaje Cálculo Cotizaciones Pagado con Retenciones 1, 53% 24. 480 ATEP 0, 945% 15. 120 SANNA 0, 015% 240 SALUD 7% 112. 000 10% 160. 000 112. 000 48. 160 AFP PAGADO CON RETENCIONES: $200. 000 RETENCIONES DE HONORARIOS DISPONIBLES PARA DEVOLUCIÓN O PAGO DE IMPUESTOS: $0 Deuda AFP $0 sii. cl 26

Ejemplo Año Tributario 2019 b) Ejerce Opción de cotización por 5% de la Base Imponible para Salud y AFP Concepto Porcentaje SIS Pagado con Retenciones Cálculo Cotizaciones 1, 53% 24. 480 ATEP 0, 945% 15. 120 SANNA 0, 015% 240 SALUD 7% 5. 600 10% 8. 000 AFP PAGADO CON RETENCIONES: $53. 440 RETENCIONES DE HONORARIOS DISPONIBLES PARA DEVOLUCIÓN O PAGO DE IMPUESTOS: $146. 560 (73% Retenciones de Honorarios) sii. cl 27

Ejemplo de Pantallas de Navegación Cálculo Cotizaciones Al 100%: sii. cl 28

Ejemplo de Pantallas de Navegación Cálculo Cotizaciones Al 5%: sii. cl 29

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