TOVN KRTKODOBHO FINANNHO MAJETKU A PENNCH PROSTEDK tov
ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A PENĚŽNÍCH PROSTŘEDKŮ účtová třída 2
Definice • finanční majetek (u úvěru cizí zdroj) držený ve firmě do jednoho roku • vyznačuje se vysokou likvidností • Aktivní účty - 21, 22, 26 • Pasivní účty - 23
Účet 211 POKLADNA
Definice • peníze v hotovosti (Kč, cizí měna)
Ocenění • nominální hodnota (natištěna, naražena)
Operativní evidence • pokladní kniha • co pokladna, to pokladní kniha korunová pokladní kniha č. ř datum doklad text příjem výdej zůstatek
Doklady Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad • Příjem hotovosti do pokladny • Výdej hotovosti z pokladny
Strategie účtování MD 211 – pokladna D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet
Účtování pokladny - příjem • MD: 211 – pokladna • D: 604 - prodej zboží 491 - vklad do podnikání 601 - prodej výrobků 602 - prodej služeb 641 - prodej DLM 661 - prodej cenných papírů 642 – prodej materiálu 311 - úhrada FAV 261 – příjem hotovosti z banky
Účtování pokladny - výdej • D: 211 – pokladna • MD: 5 xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do banky 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34 x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 04 x - nákup DLM 111 - nákup materiálu 131 - nákup zboží
Práce s učebnicí • Příklad na účtování hotovostního placení
Inventarizace • Způsob – fyzická (pokladní výčetka) • Termíny – 4 x ročně, z toho 2 x namátkově • Rozdíly – Manko – Přebytek 569/211 211/668
• Náhrada manka od – Zaměstnance – Pojišťovny 335/668 378/668
Účet 213 CENINY
Definice • kolky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty, stravenky
kolek Poštovní známka
Dálniční známka Telefonní karta
Karta pohonných hmot Stravenky
Ocenění • nominální hodnota (natištěná)
Operativní evidence • kniha cenin • co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin Název ceniny …………………. . Nominální hodnota …………………… Kniha cenin v kusech č. ř datum doklad v Kč text Cena/ks příjem výdej zůstatek
Doklady – Faktura přijatá – nákup ceniny – Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny – VÚD – spotřeba ceniny
Strategie účtování MD 213 – ceniny D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet
Účtování cenin – nákup (zaevidováno do knihy cenin) • MD: 213 – ceniny • D: 211 – pokladna 321 – na fakturu
Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba) XXX = • MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu • D: 211 – pokladna 321 – na fakturu 501 518 538 548 527 528 karta pohonných hmot poštovní známka, telefonní karta kolek dálniční známka stravenka (55% - uznatelný náklad) stravenka (nad 55% - neuznatelný náklad)
Účtování cenin – výdej (spotřeba zaevidovaných cenin) • MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu • D: 213 – cenina XXX = 501 518 538 548 527/528 karta pohonných hmot poštovní známka, telefonní karta kolek dálniční známka stravenka (55% uznatelný náklad)
Inventarizace • Způsob – Fyzická • Termíny – 4 x ročně, z toho 2 x namátkově • Rozdíly – Manko – Přebytek 569/213 213/668 • Náhrada manka od – Zaměstnance – Pojišťovny 335/668 378/668
Práce s učebnicí • Úloha 6. 2.
Účet 221 BANKA
Definice • peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (Kč, cizí měna) – Běžný • lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je dán povinný minimální zůstatek – Spořící • lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu – Termínovaný • jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok – Kontokorentní • Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)
Ocenění • nominální hodnota
Operativní evidence / doklady • Bankovní výpis je velmi přehledný a obsahuje všechny důležité náležitosti není potřeba vést samostatnou operativní evidenci
Náklady / výnosy • Náklady – Poplatky bance (568) – – – za zřízení účtu za vedení účtu za transakci za zasílání bankovních výpisů za platební kartu za internetové bankovnictví – Úrok z úvěru (562) • Výnosy – Úroky u účtu (662)
Strategie účtování MD 221 – banka D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet
Účtování banky- příjem • MD: 221 – banka • D: 491 - vklad do podnikání 311 - úhrada FAV 261 – převod z pokladny, jiného účtu 34 X – vrácení daně 662 – úrok z účtu
Účtování banky- výdej • D: 221 – banky • MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34 x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 568 – poplatky bance 562 – úrok z úvěru
Inventarizace • Způsob – Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním bankovním výpise v daném roce • Rozdíly – Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem • Termíny – 1 x ročně
Práce s učebnicí • Úloha 6. 5.
Účet 261 PENÍZE NA CESTĚ
Definice • Slouží k překlenutí časového nesouladu, který vzniká přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami • Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový
Ocenění • nominální hodnota
Doklady – Příjmový pokladní doklad – Výdajový pokladní doklad – Bankovní výpis – Úvěrový výpis
Strategie účtování MD 261 – peníze na cestě D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet
Účtování • Převod z pokladny do banky • VPD • BV 261/211 221/261 odvod peněz do banky příjem peněz z pokladny • Převod z banky do pokladny • BV • PPD 261/221 211/261 odvod peněz do pokladny příjem peněz z banky
• Převod z pokladny 1 do pokladny 2 • VPDpok 1 • PPDpok 2 261/211. 100 výdej peněz do pokladny 2 211. 200/261 příjem peněz z pokladny 1 • Převod z banky 1 do banky 2 • BVbanka 1 • BVbanka 2 261/221. 100 převod peněz do banky 2 221. 200/261 příjem peněz z banky 1
• Čerpání úvěru • BV • ÚV 221/261 čerpání úvěru na BÚ 261/231 (461) čerpání úvěru krátkod. (dl. ) • Splácení úvěru • ÚV • BV 231 (461)/261 splátka úvěru krátkod. (dl. ) 261/221 splátka úvěru
Inventarizace • Způsob – Dokladová • Rozdíly – Nesmí být, ve většině případů je KS = 0 • Termíny – 1 x ročně
Práce s učebnicí • Úloha 6. 1.
Účet 231 KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR
Definice • Půjčené peníze z banky (Kč, cizí měna), doba splatnosti kratší jak 1 rok
Způsoby čerpání • Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru) • Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)
Ocenění • nominální hodnota
Náklady / výnosy • Náklady – Poplatky bance (568) – – – za zřízení účtu za vedení účtu za transakci za zasílání bankovních výpisů za platební kartu za internetové bankovnictví – Úrok z úvěru (562)
Doklad / operativní evidence • Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný
Strategie účtování MD 231 – kr. bankovní úvěr D Počáteční stav Úbytky Přírůstky Konečný stav Pasivní účet !!!
Účtování • Čerpání úvěru – převod na běžný účet » BV » ÚV 221/261 261/231 • Čerpání úvěru – přímá platba dodavateli » ÚV 321/231 • Splácení úvěru » ÚV » BV 231/261 261/221 • Náklady související s úvěrem » Poplatky » Úrok z úvěru 568/231, 221 562/231, 221
Inventarizace • Způsob – Dokladová • Z úvěrového výpisu: konečný zůstatek na posledním výpise v daném roce • Z smlouvy o úvěru: pokud jsou fixně stanovené splátky • Písemný souhlas banky s konečným zůstatek • Rozdíly – Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem • Termíny – 1 x ročně
Práce s učebnicí • Úloha 6. 6. • Úloha 6. 3.
- Slides: 57