tovn KFM bankovn ty etnictv 2 ronk Bezhotovostn

Účtování KFM – bankovní účty Účetnictví 2. ročník

Bezhotovostní placení �Bezhotovostní platební styk �placení převodem z účtu plátce (dlužníka) na účet příjemce (věřitele) �Jde o takové platby, které probíhají prostřednictvím převodů peněžních prostředků bez fyzické potřeby peněz mezi klienty na jejich účtech u bank.

Zřízení bankovní účtu �na smluvním základě = bankovní účty – založeny na základě smlouvy o vedení účtu mezi podnikem a peněžním ústavem (bankou) �smlouva obsahuje: � smluvní strany � druh účtu a měna, ve které bude veden � další podmínky – bankovní poplatky, úroky, další poskytované služby � podpisový vzor – podpis/y, popř. razítko osoby, která je oprávněna disponovat penězi na účtu � zasílání bankovních výpisů �uskutečňuje se na základě bankovních příkazů: � � příkaz k úhradě příkaz k inkasu

Bankovní příkazy �Příkaz k úhradě �dává dlužník, aby banka z jeho účtu uhradila dlužnou částku věřiteli (např. můj podnik dluží dodavateli za fakturu – dá příkaz k jejímu zaplacení) �Příkaz k inkasu �dává věřitel se souhlasem dlužníka, aby banka inkasovala v jeho prospěch požadovanou částku �dlužník si nastaví limit částky, která může být inkasována �např. škola inkasuje částky za obědy ve školní jídelně z vašeho účtu

Bankovní výpis �Účetní jednotka účtuje pohyb peněz na bankovních účtech zásadně podle výpisů z těchto účtů �Informuje o: �provedených platbách �starém a novém zůstatku účtu �Způsob zasílání: �poštou �osobně na přepážce �elektronicky �Termín zasílání �měsíční �denní – po každé změně

Druhy bankovních účtů � vkladové � např. běžný účet, spořící účet, sporožirový účet, termínovaný vklad � účtuje se na účtu 221 – Bankovní účty - má vždy aktivní zůstatek (kladný) � kontokorentní � účet, ze kterého může klient čerpat až do povoleného úvěrového rámce (do mínusu) � pokud má kladný zůstatek, je veden na účtu 221 – Bankovní účty – rozvahový aktivní � pokud má záporný zůstatek, je veden na účtu 231 – Krátkodobé úvěry – rozvahový pasivní � úvěrové � jsou vždy rozvahové pasivní – představují závazek (dluh) podniku vůči bance � účtují se ve 2. účtové třídě – krátkodobé úvěry nebo ve 4. účtové třídě – dlouhodobé úvěry

Úroky a bankovní poplatky �Veškeré úroky a bankovní poplatky se hradí na nebo z běžného účtu 221 – Bankovní účty �Bankovní poplatky �Např. za vedení účtu, za zaslání výpisu, za výběr z bankomatu �Účtují se do finančních nákladů na účet 568 – Ostatní finanční náklady �Úroky �připsané – přijaté úroky, které platí banka podnikateli za to, že u ní má uložené finance na účtu, účtují se do finančních výnosů podniku na účet 662 - Úroky �placené – které platí podnikatel bance za poskytnutý úvěr, účtují se do finančních nákladů podniku na účet 562 - Úroky

Běžný účet �Podnik si na BÚ ukládá své peníze, které běžně využívá ke svému hospodaření �na tento účet přicházejí běžně všechny příjmy podniku (úhrady od odběratelů za prodané výrobky, zboží, služby apod. ) �z účtu se provádí peněžní úhrady (podnik platí dodavatelům za nakoupené zásoby a služby, odvádí daně FÚ, zdravotním pojišťovnám, OSSZ apod. )

Účtování na bankovních účtech 221 – Bankovní účty Prostudujte si podrobně kapitolu 6. 1. 4 Bezhotovostní placení – bankovní účty a schéma účtování na běžném účtu v učebnici účetnictví I. díl. Banka si účtuje bankovní poplatek za vedení bankovního účtu, zasílání výpisů z bankovního účtu a další poplatky, které vyplývají z poskytovaných služeb bankou. Nastávají účetní případy: 1. Výpis z BÚ: úhrada fa dodavateli 5 000 Kč 2. Výpis z BÚ: účtu: úhrada fa od odběratele 10 000 Kč 3. Výpis z BÚ: poplatky za vedení účtu 60 Kč 4. Výpis z BÚ: připsané úroky z vkladu 120 Kč 5. Výpis z BÚ: placené úroky z úvěru 200 Kč 321/221 221/311 568/221 221/662 562/221

Bankovní úvěry Prostudujte si podrobně kapitolu 6. 1. 5 Úvěry a schéma účtování o bankovních úvěrech v učebnici účetnictví I. díl. Úvěr = závazek (dluh) vůči bance = rozvahový pasivní účet Čerpání úvěru = zvyšování dluhu = přírůstek úvěru na straně D Splátky úvěru = snižování dluhu = úbytek úvěru na straně MD Mezi finanční zdroje (cizí) patří bankovní úvěry, které dělíme: a) dlouhodobé - poskytnuté na dobu delší než 1 rok (splatnost delší než 1 rok), účtujeme o nich ve 4. účtové třídě – účet 461 – Dlouhodobé úvěry b) krátkodobé - poskytnuté na dobu 1 roku (splatnost kratší než 1 rok), účtujeme o nich ve 2. účtové třídě – účet 231 – Krátkodobé úvěry

Čerpání úvěru = zvýšení dluhu vůči bance! V praxi se využívají 2 způsoby čerpání úvěru: � Banka otevře speciální úvěrový účet, z něhož banka přímo proplácí faktury a jiné závazky, které podnik dluží 321/231 � Banka převede celou částku úvěru na dlužníkův bankovní účet: � Převod peněz se opět účtuje prostřednictví účtu 261 – Peníze na cestě a) výpis z úvěrového účtu b) výpis z bankovního účtu 261/231 221/261 � Rovněž i u úvěrového účtu se účtují úroky a poplatky, které musí dlužník bance zaplatit. Sráží (platí) se z běžného účtu: � placené úroky � bankovní poplatky 562/221 568/221

Interaktivní výuka – účtování �www. moderni-vyuka. svse. cz �Přihlaste se na stránky a procvičujte účetní případy z kapitoly 6. 1 Účtování krátkodobého finančního majetku. �V učebnici máte uvedeny účetní případy, které jsou také obsaženy ve schématech účtování.

Seznam literatury: Prezentace je autorsky vytvořena přímo jako učební materiál.