Ticari Alacaklar TCAR ALACAKLAR letmenin ticari ilikisi nedeniyle

Ticari Alacaklar

TİCARİ ALACAKLAR • İşletmenin ticari ilişkisi nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz alacaklara ticari alacaklar denir. Bir yıl içinde paraya dönüşecek olanlar dönen varlık, bir yıldan uzun süreli olanlar ise duran varlık olarak ifade edilir.

Ticari Alacaklar • • 120 Alıcılar 121 Alacak Senetleri 122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 123 Kredi Kartlarından Alacaklar 126 Verilen Depozito ve Teminatlar 127 Diğer Ticari Alacaklar 128 Şüpheli Ticari Alacaklar 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı

Reeskont • Bir alacağın dönemler itibarıyla paylaştırılması için reeskont işlemi gerçekleştirilir. Reeskont işleminin yapılmasındaki temel amaç dönemsellik kavramını hayata geçirmektir. Böylece her yılın geliri ayrıştırılmış olur.

• • • • • • • • • Örnek 1 (Alıcılar) İşletmemiz 10 mayısta, X firmasına 10. 000 TL’lik kredili satış yapıyor. X firması ödemeyi 20 gün sonra banka hesabımıza gerçekleştiriyor. Firmamız, 27 kasımda Y firmasına 36. 000 TL’lik 1 ay vadeli kredili satış yapıyor. Y firması ödemeyi zamanında yapamıyor. Alacağımız şüpheli hale geliyor. Şüpheli hale gelen alacak için yıl sonunda karşılık ayrılıyor. Müşteri borcunun tamamını 12 şubatta ödüyor. Örnek 2 (Alacak Senetleri) Firmamız, 1 temmuz tarihinde senet karşılığı 30. 000 TL’lik satış gerçekleştiriyor. Sorular Senet bedeli 2 ay sonra tahsil ediliyor. Örnek 3 (Alacak Senetleri Reeskontu) Bir firma 17 kasım tarihinde, senet mukabili 50. 000 TL’lik satış yapmıştır. Senedin vadesi 3 aydır. Senet için yıl sonunda reeskont ayrılmıştır. (Reeskont faiz oranı %12). Axnxt/(36500+(nxt)) Senet vadesinde tahsil edilmiştir. Örnek 4 (Verilen Depozito ve Teminatlar) Firmamız 12 nisanda, bir ihaleye katılmak için 40. 000 TL nakti teminat yatırıyor. İhaleyi bir başka firma kazandığı için teminat 1 haziranda geri alınıyor. Örnek 5 Firma aşağıdaki faaliyetleri gerçekleştirmiştir. A) 12 kasımda 30. 000 TL’lik 1 ay vadeli kredili satış gerçekleştiriyor. B) 15 Kasımda 70. 000 TL’lik 1 ay vadeli kredili satış gerçekleştiriliyor. C) 20 Kasımda 4 ay vadeli senet karşılığı 75. 000 TL’lik senetli satış gerçekleştiriliyor. D) 22 Kasımda 1 ay vadeli senet karşılığı 10. 000 TL’lik senetli satış gerçekleştiriliyor. E) 30 kasımda bir ihaleye katılmak için 25. 000 TL teminat banka hesabımızdan yatırılıyor. F) 12 Aralıkta 1 ay vadeli kredi satışın bedeli bankamız tarafından tahsil ediliyor. G) 15 kasımda vadesi gelen alacağın 50. 000 TL’si tahsil edilebilmiştir. H) 22 Aralıkta 1 ay vadeli senet bankamız aracılığıyla tahsil edilmiştir. I) Yıl sonunda senetler için reeskont ayrılıyor (Faiz %10). J) 20. 000 TL’si tahsil edilemeyen alacak şüpheli hale geliyor ve karşılık ayrılıyor. K) İhaleyi başka firma kazanmış, ve teminat bedelinden 2. 000 TL kesilerek işletmeye teminatı 10 şubatta geri verilmiştir. L) 4 ay vadeli senet tahsil edilmiştir. M) Daha önce karşılık ayrılan şüpheli alacak 1 nisanda tahsil edilmiştir. Bu işlemleri kayıt altına alınız. (Stok envanteri ihmal edilmiştir)

TİCARİ BORÇLAR

Ticari Borçlar • İşletmelerin, ticari ilişkileri (alış-veriş) sonucu ortaya çıkan senetli ve senetsiz borçlarına ticari borçlar denir. • Ticari borçlar kısa vadeli ve uzun vadeli olarak ayrıştırılabilir.

Ticari Borçlar (32) • • • 320 -420 Satıcılar 321 -421 Borç Senetleri 322 Borç Senetleri Reeskontu 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 327 Diğer Ticari Borçlar

Ticari Borçlarda Reeskont • İşletmelerin ödemeleri gereken senetli borçları için yıl sonunda reeskont hesaplanması gerekir. Ticari borçlar için reeskont hesaplamada dönem sonunda gelir kayıt edilirken, ertesi dönemin başında gider kayıt edilerek düzeltme yapılır.

• • Örnek 1 (Satıcılar) İşletmemiz 15 mayısta, X firmasından 50. 000 TL’lik kredili satış yapıyor. X firması ödeme 20 gün sonra banka hesabımızdan gerçekleştiriyor. Firmamız, 27 kasımda Y firmasından 50. 000 TL’lik 2 ay vadeli kredili alış yapıyor. • • • Örnek 2 (Borç Senetleri) Firmamız, 4 temmuz tarihinde senet karşılığı 20. 000 TL’lik alış gerçekleştiriyor. Senet bedeli 2 ay sonra banka havalesi ile ödeniyor. • • Örnek 3 (Borç Senetleri Reeskontu) Bir firma 1 kasım tarihinde, senet mukabili 60. 000 TL’lik alış yapmıştır. Senedin vadesi 4 aydır. Senet için yıl sonunda reeskont ayrılmıştır. (Reeskont faiz oranı %12). Axnxt/(36500+(nxt)) Senet vadesinde tahsil edilmiştir. • Örnek 4 (Alınan Depozito ve Teminatlar) Firmamız 20 nisanda açtığı ihale için Z. Firmasından 100. 000 TL, T. firmasından 100. 000 TL ve K. firmasından 100. 000 TL nakit teminat alıyor. İhaleyi 20 haziranda K. firması kazanıyor ve diğer firmaların teminatları geri ödeniyor • • • Örnek 5 Firma aşağıdaki faaliyetleri gerçekleştirmiştir. A) 22 ekimde 80. 000 TL’lik 2 ay vadeli kredili alış gerçekleştiriyor. B) 25 ekimde 50. 000 TL’lik 1 ay vadeli kredili alış gerçekleştiriliyor. C) 20 Kasımda 4 ay vadeli senet karşılığı 75. 000 TL’lik senetli alış gerçekleştiriliyor. D) 25 Kasımda 1 ay vadeli borcumuz nakit olarak ödenmiştir. E) 27 Kasımda 1 ay vadeli senet karşılığı 8. 000 TL’lik senetli alış gerçekleştiriliyor. F) 22 Aralıkta 2 ay vadeli kredi alışın bedeli bankamız tarafından ödeniyor. G) 1 Ay vadeli senetli borcumuz ödeniyor. G) Yıl sonunda senet reeskont ayrılıyor (Faiz %10). M) Vadesi gelen senetli borcumuz nakten ödeniyor.