THEME 7 Taxation an Introduction Theories of Taxation

THEME 7 • Taxation – an Introduction • Theories of Taxation • Taxation and Equality

6. téma: Úvod od daňové teorie 6. 1 Daňové principy 6. 2 Spravedlnost daní 6. 3 Efektivnost daní 6. 4 Vztah mezi efektivností a spravedlností 6. 5 Daňový přesun a dopad 6. 6 Měření daňové redistribuce

6. 1 Daňové principy Principy zdanění podle A. Smitha: – danit podle platební schopnosti, úměrně důchodu (princip prospěchu) – danit s určitostí, podle jasných pravidel – danit s výhodností úhrady, tehdy, kdy se to poplatníkovi nejlépe hodí – danit s minimem nákladů na správu

Principy zdanění II: • Spravedlnost • Efektivnost: – z hlediska nákladů na správu daní – z hlediska vlivu daní na chování ekonomických subjektů • Korektnost • Administrativní proveditelnost • Daňová jistota - stabilita

Principy zdanění III: DVA MODERNÍ A ZÁKLADNÍ PRINCIPY ZDANĚNÍ: § Daňová spravedlnost (pohled normativní ekonomie) § Daňová efektivnost (pohled pozitivní ekonomie)

6. 2 Daňová spravedlnost: DVA PRINCIPY SPRAVEDLIVÉHO ZDANĚNÍ Princip prospěchu ze zaplacené daně (směnná teorie) Princip platební schopnosti: • horizontální • Vertikální MUSÍ PLATIT SOUČASNĚ

6. 3 Daňová efektivnost: DVĚ SKUPINY NÁKLADŮ DAŇOVÉHO SYSTÉMU – nadměrné daňové břemeno (také břemeno mrtvé váhy, DWL = dead weight loss) – náklady administrativní

Daňové břemeno (tax burden = TB) SOUKROMÝ DANĚ VYBRANÉ VEŘEJNÝ SEKTOR TRANSFERY S čistých daní = daně vybrané - transfery Prospěch veřejného sektoru = Sčistých daní Škoda soukromého sektoru = TAX BURDEN TB – Sčistých daní = škoda soukromého sektoru – prospěch veřejného sektoru = DWL, excess burden Administrativní - jsou částí G, tedy prospěch veř. sektoru Náklady zdanění MRTVÁ ZTRÁTA (DWL) – Excess burden G

Nadměrné daňové břemeno vzniká v důsledku distorze v cenách statků způsobené daní - nastává substituce snížením spotřebovaného množství zdaněného statku a přechodem k nezdaněnému statku - SUBSTITUČNÍ EFEKT

Substituční efekt u daně společně s příjmovým statek Y I 2 I 1 Y 2 Y 1 RO 2 RO 1 X 2 X 1 statek X RO 1 - rozpočtové omezení před zdaněním statku X RO 2 - rozpočtové omezení po zdanění statku X I 1, I 2 - indiferenční křivky

Příjmový (důchodový) efekt u daní statek Y RO 1 RO 2 Y 1 I 1 Y 2 X 1 I 2 statek X RO 1 - rozpočtové omezení před zdaněním RO 2 - rozpočtové omezení po zdanění I 1, I 2 - indiferenční křivky Příjmový efekt = posun rozpočtového omezení o velikost příslušné daně v ceně statku

P Přebytek spotřebitele (AEM) M A 0 E S Q Q 0 Přebytek výrobce (BCD) P C D 0 S B M Q

ABC 1 C - výnos státu = t*Q 1 P C 1 CE - mrtvá ztráta F B AEF-užitek spotřebitele před zdaněním FBC 1 -užitek spotřebitele po zdanění C 1 S 1 t é é A E S 0 C D 0 Q 1 ç Q 0 Q

Uložení daně specifické, uložena výrobci P C 2 D éA S 2 C 1 2 t t B S 1 é E S 0 D 0 Q 2 ç Q 1 ç Q 0 Q

P t C { B 0 E E 1 E 2 Q

Uložení daně specifické, uložena výrobci P ST PG TAX ET S E P 0 PN 0 D QT Q 0 Q

Uložení daně specifické, uložena spotřebiteli P PG P 0 PN 0 S E t ET QT D Dt Q 0 Q

Uložení daně ad valorem - uložena spotřebiteli P PG PO S t PN D Dt 0 QT QO Q

Poskytnutí jednotkové Dotační náklad = Q * dotace výrobci Mrtvé břemeno = ΔE EL dot Dotace = dot S P PG dot PO L dot E Sdot Edot PN dot D 0 Qdot Q

Administrativní náklady zdanění - přímé a nepřímé • PŘÍMÉ: nese veřejný sektor - daňová administrativa, také statistický úřad apod. • NEPŘÍMÉ (z hlediska státu): nese poplatník - náklady na daňové přiznání, daňové účetnictví apod.

6. 4 Vztah mezi spravedlností a efektivností Obvykle je to něco za něco, trade off více spravedlnosti je méně efektivnosti, neboť větší přerozdělení přináší více distorzí

Vztah mezi spravedlností a efektivností A u. B, u. CH – užitky bohatého a chudého 45 o B u. CH

Lafferova křivka Výnos daně Výnosy stoupající -- klesající Sazba daně

6. 5 Daňový přesun a dopad Rozdíl mezi uloženou daní (zákonem, vyhláškou apod. ) a jejím skutečným placením čili dopadem- to vyplývá z ekonomických poměrů na trhu, tedy poměrů elasticit obou účastníků

DAŇ nakupuje výrobce prodává materiál výrobek dodavatel spotřebitel POSUN VZAD tlak na cenu materiálu daň nese výrobcův dodavatel (nebo zaměstnanci výrobce) POSUN VPŘED roste cena výrobků - daň nese spotřebitel

SLOŽENÍ DAŇOVÉHO BŘEMENE POPLATNÍKA daňové břemeno poplatníka výše zaplacené daně čistý daňový výnos k financování veřejných potřeb administrativní náklady nepřímé nadměrné břemeno administrativní náklady přímé náklady daňové administrativy náklady jiných veřejných institucí

Uložení daně specifické, Daňový výnos = Q * t uložena výrobci Mrtvé břemeno = ΔE EL D T P St PG ET E PO PN L 0 QD t S D QO Q

Uložení daně specifické, uložena výrobci P ED = 0 D p. G pn=p 0 0 TAX ST ET S 0 E 0 Q 0=QT Q

Uložení daně specifické, uložena výrobci ED = P ST TAX S 0 p. G = p 0 ET E 0 D p. N 0 QT Q 0 Q

6. 6 Měření daňové redistribuce - daněmi lze změnit distribuci důchodů Lorenzova křivka, Gini koeficient Také - Robin Hood koeficient - kolik % příjmů je třeba přerozdělit k dosažení určitého stupně rovnosti

Lorenzova křivka a Gini koeficient GINIHO K. è 0 - 1 procenta důchodů G. K. = 0 (rovnostářské) G. K. = è 1 (nespravedlivé) G. K. bývá 0. 3 - 0. 6 100% 80 60 40 20 0 G= B A+B B A 60 20 40 80 procenta obyvatelstva 100%

Některé hodnoty GINI ve Velké Británii Zdroj: Jackson, Brown, Public Sector Economics