Tevkenysgalap kltsgszmts modell Activity Based Costing ABC Bemutats
Tevékenységalapú költségszámítás modell (Activity Based Costing, ABC) Bemutatás
Az ABC modellezés elve Külső (piaci) környezet változói Belső (vállalati) környezet változói (MOU, SMS-ek száma stb. ) (Stratégia, árazás, termékek, kampányok) ABC modell Költséghel y 1 Költséghel y 2 Költséghel y 3 . . Költséghel yn Kiértékelés Dimenzió 1 Dimenzió 2 . . . Dimenzió k § Átfogó vállalati modell, amely a költséghelyek költségigényét kiszámolja a piaci és a belső vállalati változók alapján. § Feltárja a költséghelyek közti összefüggéseket, kapcsolat-okat. § Tetszőleges dimenziók alapján információkat szolgáltat (díjcsomag, értékesítési csatorna, szolgáltatás csoport)
Az ABC modell alkalmazhatósága, értéke Az ABC modell olyan környezetben segíthet, ahol: n magasak az általános költségek n sok különböző termék / szolgáltatás van jelen Ez a költségrendszer alkalmas arra, hogy n különböző típusú döntésekhez támogató információkat nyerjünk n megteremtsük a bevételek és kiadások összefüggéseinek következetes kezelését
Az ABC modell felépítése Vállalati költségek A modell a közvetlen költségeket egyből a termékekhez rendeli. Az általános költségek felosztása az egyes termékek előállítása érdekében végzett tevékenységek, működési szintje alapján történik a termékek között. közvetlen költségek általános költségek Tevékenység 1 Tevékenység 2 Termék 1 Termék 2 Tevékenység i Termék 3 Termék n
Az ABC modell felépítése Vállalati költségek Az általános költségek tevékenységekre történő felosztásához szükséges, az egyes tevékenységekre jellemző és a tevékenység szintjét meghatározó tevékenység driver kiválasztása. közvetlen költségek általános költségek Tevékenység driver 1 Tevékenység driver 2 Tevékenység driver i Tevékenység 1 Tevékenység 2 Tevékenység i Termék 1 Termék 2 Termék 3 Termék n
Az ABC rendszer módszertana Erőforrások, driverek és a tevékenységek kapcsolata Driverek stb. / Erőforrások n Emberi erőforrások n Számítógépek n Ingatlan n Autók n Támogató tevékenységek Első lépésben, a tevékenységeket befolyásoló drivereket kell meghatározni. n /Ügyfélszám, PC-k száma, MOU Aktuális tevékenységköltség /a szükséges erőforrásigények nagysága/ Az erőforrásigény ismeretében meghatározható, a driverértékek és az erőforrásigény közötti kapcsolat és a tevékenységköltség. n
Az ABC rendszer módszertana A driver és a tevékenységköltség kapcsolata A jelenlegitől eltérő állapotok vizsgálatára megszerkeszthető az adott tevékenység, driverértéktevékenységköltség függvénye. n A modell így képes előrejelezni a tevékenység költségigényét bármilyen bemeneti driverérték (pl. : ügyfélszámnövekedés) esetére. n
Az ABC rendszer módszertana Erőforrásköltség-görbék Erőforrás. ktg Egyenletesen növekvő Erőforrás igény Csökkenő ütemben emelkedő Erőforrás igény Pl. : az emberi munkaerő esetében lépcsőzetesen növekszik, hiszen csak napi 8 órás növekedésenként kell új embert felvenni és fizetni. Erőforrás. ktg Lépcsőzetesen növekvő Erőforrás igény Az erőforrások változatos jellegéből fakadóan a legkülönfélébb költséggörbék írják le az erőforrásigény és az erőforrásköltség közti összefüggéseket. Erőforrás igény Lépcsőzetesen és egyenletesen növekvő
Az ABC rendszer módszertana Tevékenységköltség-görbék Ha egy tevékenység például két erőforrást vesz igénybe, akkor az eredő tevékenységköltség, a két erőforrásköltség összege lesz, ennek megfelelően, a tevékenységköltség-függvény, szintén a két összetevő erőforrásköltség-függvény összegével egyezik meg. Erőforrás. ktg. 1 Tevékenység ktg Erőforrás. ktg. 2 Erőforrás igény Tevékenységdriver Erőforrás igény
Az ABC modell felépítése A modell egyik legfontosabb eleme, a tevékenységeket és az erőforrás-költségeket összerendelő táblázat. Driverek Tevékenységek Erőforrások költségei A cellákba írt képletek és a tábla alatt lévő egyéb változók alapján számolja ki a modell a költségek nagyságát. A modellépítéshez minden terület tekintetében egy ilyen táblázat elkészítése szükséges !
- Slides: 10