TEMELJNI FINANCIJSKI IZVJETAJI Bilanca Raun dobiti i gubitka

TEMELJNI FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI • • • Bilanca Račun dobiti i gubitka Izvještaj o promjenama glavnice Izvještaj o novčanim tijekovima Računovodstvene politike i bilješke Okvir za sastavljanje financijskih izvještaja: A) ZAKON O RAČUNOVODSTVU B) MEĐUNARODNI RAČUNOVODSTVENI STANDARDI

Međunarodni računovodstveni standardi (Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja): • reguliraju problematiku sastavljanja i objavljivanja financijskih izvješća • provode svojevrsnu normatizaciju financijskih izvješća i računovodstvenih politika • financijska izvješća su proizvod financijskog računovodstva • za sastavljanje i objavljivanje financijskih izvješća odgovoran je menadžment poduzeća • prihvaćanje ili neprihvaćanje MRS-a je u kompetenciji svake države • oni su općeniti, problematiku rješavaju u globalu i ponekad su nedovoljno jasni i točni, kompromisni i puni alternativa

Međunarodni računovodstveni standardi (Međunarodni standardi financijskog izvješćivanja): • IASC (International Accounting Standards Committee was founded in June 1973 in London) je do sada objavio 41 MRS kao npr. : MRS 1 – Prezentiranje financijskih izvještaja MRS 2 – Zalihe MRS 4 – Amortizacija MRS 18 – Priznavanje prihoda MRS 41 - Poljoprivreda

Prikaz pojednostavljene bilance BILANCA AKTIVA PASIVA OBVEZE (DUGOVI) IMOVINA NETO KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST TRGOVAČKOG DRUŠTVA = VLASTITI KAPITAL AKTIVA = PASIVA IMOVINA = KAPITAL + OBVEZE KAPITAL = IMOVINA - OBVEZE

OBILJEŽJA IMOVINE, KAPITALA I OBVEZA IMOVINA - AKTIVA DUGOTRAJNA (fiksna, stalna) KRATKOTRAJNA (obrtna, tekuća)

IZVORI IMOVINE - PASIVA VLASTITI – Kapital TUĐI – Obveze IMOVINA = KAPITAL + OBVEZE KAPITAL = IMOVINA - OBVEZE

SHEMATSKI PRIKAZ STRUKTURE DUGOTRAJNE IMOVINE DUGOTRAJNA IMOVINA NEMATERIJALNA -istraživanje i razvoj - nekretnine (zemljišta -osnivačka ulaganja i građevinski objekti) -koncesije - postrojenja -patenti (licencije) - oprema -zaštitni znak - ostala dugotrajna -ulaganje na tuđoj imovini - predujmovi materijalna imovina - materijalna imovina u pripremi - predujmovi FINANCIJSKA IMOVINA - udjeli u povezanim poduzećima - ulaganja u vrijednosne papire - depozit (polog kod banke) - kaucije DUGOROČNA POTRAŽIVANJA - potraživanja za upisani ali neuplaćeni kapital - potraživanja od povezanih poduzeća - potraživanja od prodaje na dugoročni kredit

SHEMATSKI PRIKAZ STRUKTURE KRATKOTRAJNE IMOVINE KRATKOTRAJNA IMOVINA ZALIHE POTRAŽIVANJA FINANCIJSKA IMOVINA NOVAC U BANCI I BLAGAJNI -materijal - od kupaca - depoziti - žiro-račun -sitan inventar - od zaposlenih - kaucije - blagajna -rezervni dijelovi - od osigurava. društva - kratkoročni krediti - akreditivi -proizvodnja - od povezanih poduzeća - čekovi - tekući računi -gotovi proizvodi - od države - mjenice - devizni računi -nedovršena proizvodnja -kupljena roba - prijelazni računi

OBILJEŽJA DUGOTRAJNE IMOVINE Ø Materijalna i nematerijalna imovina vode se po nabavnoj vrijednosti (trošak nabave): a) kupovna cijena + b) ovisni troškovi nabave (prijevoz, prijenos, ukrcaj, iskrcaj, špedicija, carina i sl. ) Ø Troši se postupno u korisnom vijeku trajanja – amortizacija OBILJEŽJA KRATKOTRAJNE IMOVINE Ø Troši se jednokratno (unutar određenog razdoblja) Ø Zalihe se vode po trošku nabave i cijeni proizvodnje u proizvodnoj djelatnosti, odnosno po nabavnoj i prodajnoj, te maloprodajnoj vrijednosti u trgovini

SHEMA IZVORA IMOVINE (PASIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA) VLASTITI IZVORI (KAPITAL) TUĐI IZVORI (OBVEZE) dioničarski premije na emitirane dionice pričuve (rezerve) dobi. i zadr. dobitak dugoročne obveze kratkoročne obveze - dugoročni - kratkoročni krediti - obveze za vrijednosne papire - ostale obveze krediti - obveze prema dobavljačima - ostale obveze

OBILJEŽJA KAPITALA Ø Donosi pravo na naknadu za uložena sredstva (dividende, udjeli) Ø Ovisi o ostvarenom financijskom rezultatu Ø Donosi pravo upravljanja poduzećem OBILJEŽJA OBVEZA Ø Fiksno utvrđeni rokovi povrata Ø Neovisni od ostvarenog financijskog rezultata Ø Ne donose pravo upravljanja poduzećem

PRIHODI, RASHODI, FINANCIJSKI REZULTAT PRIHODI I RASHODI REDOVNI POSLOVNI IZVANREDNI FINANCIJSKI Financijski rezultat = DOBITAK / GUBITAK

PRIHODI POSLOVNI FINANCIJSKI - prihodi od prodaje - kamate - prihodi u vlastitoj izvedbi - tečajne razlike - ostali prihodi IZVANREDNI - prihod od prodaje značajnog dijela dugotrajne imovine - veliki besplatni primitak - od naknade štete zbog katastrofa i sl.

RASHODI POSLOVNI FINANCIJSKI IZVANREDNI - materijalni troškovi - kamate - od katastrofa - troškovi plaća - tečajne razlike - otpisi zbog otuđenja - amortizacija - vrijednosna usklađenja značajnog dijela imovine

RAČUN DOBITKA I GUBITKA ZA 200 x. A. B. C. D. E. F. • G. H. • • I. J. • Poslovni prihodi 1. Prihodi od prodaje 2. Prihodi u vlastitoj režiji 3. Ostali prihodi Poslovni rashodi 1. Promjene na zalihama (povećanja, smanjivanja) 2. Materijalni troškovi a) sirovine i materijali b) prodane robe c) ostali materijalni troškovi 3. Troškovi osoblja 4. Amortizacija i vrijednosno usklađenje dugotrajne imovine 5. Vrijednosno usklađenje kratkotrajne imovine 6. Rezerviranja za rizike i troškove 7. Ostali troškovi poslovanja Financijski prihodi Financijski rashodi Ukupni prihodi iz redovnog poslovanja (A + C) Ukupni rashodi iz redovnog poslovanja (B + D) Dobitak (gubitak) iz redovnog poslovanja (E – F) Izvanredni prihodi Izvanredni rashodi Ukupni prihodi (E + G) Ukupni rashodi (F + H) Dobitak (gubitak) prije oporezivanja (UP – UR) Porez na dobitak Neto dobitak (I – J)

Izvještaj o novčanom tijeku za 200 x Novčani tijekovi od poslovnih aktivnosti Novčani primici od kupaca Novac isplaćen dobavljačima i zaposlenima Novac ostvaren poslovanjem Plaćene kamate Plaćeni porez na dobit Neto novac od poslovnih aktivnosti Novčani tijekovi od ulagačkih aktivnosti Kupnja nekretnine, postrojenja i opreme Utršci od prodaje opreme Primljeni udjel Primljene dividende Neto novac korišten u ulagačkim aktivnostima Novčani tijekovi od financijskih aktivnosti Utršci od emitiranja dioničkog kapitala Utršci od dugoročnih posudbi Isplata obveza za financijski najam Isplaćene dividende Neto novac korišten u financijskim aktivnostima Neto povećanje novca i novčanih ekvivalenata Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja

IZVJEŠTAJ O SVIM PROMJENAMA GLAVNICE 31. 12. 200 x. A. B. C. D. Ukupno uloženi i zarađeni kapital Ukupno izravno povećanje kapitala Ukupno izravno povećanje zadržane dobiti SVEUKUPNO KAPITAL (A+B+C) RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE ZA 200 x. Računovodstvene politike – skup pravila, načela i postupaka koje je usvojilo poduzeće (menadžment) u cilju sastavljanja i objavljivanja financijskih izvještaja (na području amortizacije, prihoda, zaliha, potraživanja i sl. ) Bilješke – detaljna razrada i dopuna primijenjenih računovodstvenih politika u bilanci, računu dobitka i gubitka i ostalim izvješćima, a sve u cilju istinitog, fer, pouzdanog i nepristranog pregleda poslovnih promjena

Hvala na pažnji!