Tematick nsledn veejnosprvn kontroly hospodaen pspvkovch organizac majetek

Tematické následné veřejnosprávní kontroly hospodaření příspěvkových organizací – majetek, inventarizace

Tematické kontroly • výběr témat – brainstorming majetek, inventarizace • cíl kontrol – ověření, zda organizace § s majetkem hospodařily v souladu s právními a vnitřními předpisy, efektivně, účelně a hospodárně § dodržovaly veškeré povinnosti stanovené zřizovatelem v Zásadách Zastupitelstva kraje Vysočina o vymezení majetkových práv a povinností § měly nastavený a funkční vnitřní kontrolní systém v hospodaření s majetkem a eliminovaly veškerá rizika § dodržely nově nastavené postupy a provedly veškeré inventarizační činnosti dle vyhlášky č. 270/2010 Sb. 23. 4. 2012 2

Tematické kontroly - majetek Majetek - okruhy: § vnitřní směrnice § pořizování a zařazení vč. veřejných zakázek § evidence § užívání majetku, jeho zabezpečení a ochrana § odpisování § vyřazování § pronájmy, výpůjčky 23. 4. 2012 3

Tematické kontroly - majetek vnitřní směrnice § všechny organizace měly oblast majetku upravenu § některé organizace postupovaly v rozporu se směrnicí § u jedné organizace neupraven postup při vyřazování majetku 23. 4. 2012 4

Tematické kontroly - majetek pořízení a zařazení § nezjištěno neúčelné pořízení majetku § nedodržen závazný ukazatel § zařazení do účetnictví v rozporu se směrnicí § rozdílný okamžik zařazení do užívání dle majetkové a účetní evidence § do majetku zařazeny i upgrade programů, i když nebyla technickým zhodnocením § veř. zakázka malého rozsahu administrována v rozporu s pokyny zřizovatele 23. 4. 2012 5

Tematické kontroly - majetek evidence § neevidování pozemku předaného k hospodaření § neocenění majetku § technická zhodnocení evidována samostatně § pozemky neevidovány a neoceněny jednotlivě § nepřehledná evidence staveb 23. 4. 2012 6

Tematické kontroly - majetek užívání majetku, jeho ochrana a zabezpečení § opakovaně nedodržován pokladní limit § pohyb hotovosti mezi pokladnou a BÚ neproveden během jednoho dne § nedostatečný rozsah dohod o odpovědnosti § nedostatečné zajištění areálu organizace § nevyužívání majetku 23. 4. 2012 7

Tematické kontroly - majetek odpisování § majetek zařazen do nesprávné odpisové skupiny § totožné položky majetku zařazeny do rozdílných odpisových skupin 23. 4. 2012 8

Tematické kontroly - majetek vyřazování § skutečný okamžik vyřazení dle předložených potvrzení neodpovídal okamžiku vyřazení z účetnictví § neprokázán okamžik a způsob vyřazení § neprokázán okamžik likvidace 23. 4. 2012 9

Tematické kontroly - majetek pronájmy, výpůjčky § na dobu delší než 1 rok neodsouhlaseny zřizovatelem § nesledovány podmíněné pohledávky resp. závazky při nestanovení významnosti informace § nesprávná valorizace nájemného § neprůkazná a neúplná kalkulace ceny pronájmu 23. 4. 2012 10

Tematické kontroly - majetek zjištěné nedostatky v účinnosti vnitřního kontrolního systému • hospodárný, účelný a efektivní výkon veřejné správy § nehospodárný výdaj úhradou havarijního pojištění za automobil starší 10 let • rizika v hospodaření s veřejnými prostředky § opakované překračování pokladního limitu, v některých dnech zůstatky hotovosti a cenin nad pojistný limit § neuzavřeny dohody o odpovědnosti v dostatečném rozsahu § nedostatečné zajištění areálu 23. 4. 2012 11

Tematické kontroly - majetek zjištěné nedostatky v účinnosti vnitřního kontrolního systému • funkčnost vnitřního kontrolního systému § zjištěny systémové nedostatky v předběžné řídící kontrole před vznikem závazku při pořizování majetku tím, že řídící kontrola: § neprovedena / neprokázána vůbec § datována až po uskutečnění nákupu § příkazce operace podepisoval jednotlivé objednávky v zastoupení i za správce rozpočtu § nájemní smlouvy nepodepsány příkazcem operace ani správcem rozpočtu 23. 4. 2012 12

Tematické kontroly - majetek Závěr § systém hospodaření s majetkem byl nastaven a byl funkční § systémové nedostatky zjištěny u pronájmů, nájmů a výpůjček majetku – chyběly souhlasy zřizovatele, nesledovány podmíněné pohledávky resp. závazky při nestanovení významnosti informace § neprováděna řídící kontrola před každým pořízením majetku 23. 4. 2012 13

Tematické kontroly - inventarizace Inventarizace - okruhy: § vnitřní pravidla § organizační zajištění § inventurní soupisy § provedení inventury § inventarizační rozdíly § inventarizační zpráva 23. 4. 2012 14

Tematické kontroly - inventarizace vnitřní pravidla § nenastaveny všechny inventarizační činnosti § nesprávná terminologie § neprokázáno proškolení zaměstnanců odpovědných za provedení inventarizace 23. 4. 2012 15

Tematické kontroly - inventarizace organizační zajištění § plán inventur v několika případech nedoložen, některé náležitosti plánu obsaženy v jiných vnitřních předpisech § plán inventur neobsahoval veškeré údaje požadované vyhláškou 23. 4. 2012 16

Tematické kontroly - inventarizace inventurní soupisy § chybějící náležitosti požadované vyhláškou § chybějící náležitosti příloh inventurních soupisů § chybějící přílohy inventurních soupisů 23. 4. 2012 17

Tematické kontroly - inventarizace provedení inventury § neprokázáno provedení inventarizace veškerého majetku a závazků § dokladová inventarizace ukončena po termínu pro odeslání účetní závěrky do CSÚIS § nesprávný resp. neúplný způsob zjišťování skutečných stavů § pouze celkovou částkou inventovány některé části inventarizační položky, resp. přírůstky a úbytky § neinventován cizí majetek 23. 4. 2012 18

Tematické kontroly - inventarizace inventarizační rozdíly § nezjištěny organizacemi ani kontrolou na místě § rozdíly v důsledku neporovnání skutečně zjištěného stavu se stavem v účetnictví § v inventurních soupisech uvedena nesprávná hodnota drobného majetku § duplicitní uvedení / neuvedení dokladu v inventurním soupisu pohledávek 23. 4. 2012 19

Tematické kontroly - inventarizace inventarizační zpráva § jedna organizace ji nevyhotovila § zprávy neobsahovaly seznam vyhotovených inventurních soupisů příp. dodatečných inventurních soupisů 23. 4. 2012 20

Tematické kontroly - inventarizace Závěr § organizace do svých vnitřních předpisů promítly ustanovení vyhlášky o inventarizaci pouze částečně, největší problémy byly s aplikací požadavků na organizační zajištění a způsob provedení inventarizace § nové dokumenty požadované vyhláškou (plán inventur, inventarizační zpráva) neobsahovaly předepsané náležitosti, obdobně inventurní soupisy § neúplnost dokumentů vyplývala zejména z neznalosti či nejasnosti nových pojmů 23. 4. 2012 21

Tematické kontroly - inventarizace Závěr § organizace neinventovaly cizí majetek nacházející se v jejich prostorách § praktické provedení inventur se příliš nezměnilo, převažovaly formální nedostatky § vyhláška vyžaduje od organizací detailní popis postupu provedení jednotlivých inventur, s tímto nárůstem administrativních úkonů se některé organizace nevyrovnaly 23. 4. 2012 22