TANGGUNGJAWAB MAJIKAN lembaga hasil dalam negeri malaysia TANGGUNGJAWAB

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN lembaga hasil dalam negeri malaysia

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Tanggungjawab majikan adalah seperti yang diperuntukan di bawah Seksyen 83 & Subseksyen 107(2) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967); SUBSEKSYE N 83(1) 83(1 A) TANGGUNGJAWAB Borang EA (Majikan Swasta) | Borang EC (Majikan Kerajaan) 83(2) Pekerja Baru. 83(3) Pekerja Berhenti Kerja atau Bersara. 83(4) Pekerja Berhenti Kerja & Meninggalkan Malaysia. 83(5) Menahan Wang & Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai (Income Tax Clearance Letter). 107(2) Potongan Daripada Saraan (Deduction From Remuneration).

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN SEKSYEN 83 ACP 1967 : PENYATA OLEH MAJIKAN

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(1) Mengemukakan kepada Ketua Pengarah suatu penyata dalam borang yang ditentukan (prescribed form) tidak lewat daripada 31 March tahun berikutnya. Borang : Borang E (Form E) • Sehingga Tahun Saraan 2015 : Borang Manual. • Mulai Tahun Saraan 2016 : e-Filing. Contoh • Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018 • Borang E 2018 perlu dikemukakan tidak lewat daripada 31/03/2019.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E NAMA MAJIKAN • Nama majikan seperti didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) atau lain-lain. • Jika majikan telah bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan. • Isikan nama seperti di kad pengenalan / pasport bagi individu yang tidak didaftarkan dengan SSM atau lain-lain.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E NO. PENGENALAN / NO. PASPORT Jika majikan adalah jenis; • Perkongsian (Partnership) – isikan no. pengenalan / no pasport Ahli Kongsi Utama (Precedent Partner). • Milik Tunggal (Sole-Prop) – isikan no. pengenalan / no. pasport pemilik atau tuan punya perniagaan.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E BILANGAN PEKERJA Jumlah bilangan semua pekerja dalam syarikat / perniagaan majikan pada 31 Disember.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP 8 D BORANG CP 8 D PROGRAM MEMFAILKAN BORANG E-DATA PRAISI • Pengemukaan CP 8 D sebelum bermula Program Memfailkan Borang. • Pengemukaan secara e. Filing – muatnaik fail *. txt sahaja. MANUAL CP 8 D SECARA • Bersama Borang E; • CD / Flash Drive; • e. Data Praisi – jika telah hantar melalui e. Data Praisi. E-FILING CP 8 D SECARA • Bersama Borang E; • CD / Flash Drive; • Muatnaik fail *. txt • e. Data Praisi – jika telah hantar melalui e. Data Praisi.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP 8 D BORANG CP 8 D CD / DVD / FLASH DRIVE FORMAT EXCEL (*. xls) • Simpan fail dengan memberikan nama fail seperti berikut; MP 9123987604_2018. xls FORMAT NOTEPAD (*. txt) • Simpan fail dengan memberikan nama fail seperti berikut; M 9123987604_2018. txt P 9123987604_2018. txt MUATNAIK (UPLOAD) • Hanya fail format *. txt sahaja. • Simpan fail dengan memberikan nama fail seperti berikut; P 9123987604_2018. txt • Muatnaik fail P 9123987604_2018. txt ke dalam e. Filing Borang E.

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 1. Muat turun (Download) Format CP 8 D Excel dari laman web www. hasil. gov. my

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 2. Isi dengan lengkap di semua ruangan yang berkenaan. 3. Hapus (Delete) Baris (Row) 1 – 33 & Kolum (Column) A & B. DATA ANDA AKAN KELIHATAN SEPERTI DI BAWAH; 4. “Save As” fail tersebut dengan memberikan nama fail mengikut format di bawah; P= PEKERJA P 9876123405_2018 NO. FAIL MAJIKAN (NO. FAIL E) TAHUN SARAAN

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 5. Control Panel Region & Language Additional Settings

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 6. List Seperator, ubah “, (comma)” kepada “| (bar)”

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 7. “Save As” fail Excel (. xls) & pada “Save As Type” pilih “CSV (Comma delimited)(*. csv)”

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 8. Pada Desktop, anda akan menemukan 2 fail iaitu dalam format; • Excel (*. xls) • Comma Seperated Value (*. csv) EXCE L CS V

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 9. Klik Tetikus Kanan (Right Mouse Click) pada fail *. csv Open with Notepad

CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *. txt 10. Imej berikut akan dipaparkan. 11. File Save As Pada “Save As Type” Text Document (*. txt) “All Files (*. *) dan pilih Text Document (*. txt) semula. Anda akan menemukan fail *. txt pada desktop anda. 12. Muat naik (upload) fail ini ke e-Filing Borang E anda.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(1 A) Menyedia & menyerahkan kepada pekerjanya penyata saraan (statement of remuneration) pada atau sebelum akhir bulan Februari tahun berikutnya. Borang : • Borang EA (Majikan Swasta) • Borang EC (Majikan Kerajaan) Contoh • Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018 • Borang EA / EC 2018 perlu disediakan & diserahkan kepada pekerja pada / sebelum 28/02/2019.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA Nyatakan bilangan anak yang pekerja layak menuntut pelepasan cukai tertakluk kepada peruntukan seksyen 48 ACP 1967. Isikan tarikh mula bekerja jika mula bekerja dalam tahun 2018. Isikan tarikh berhenti kerja jika berhenti kerja dalam tahun 2018.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN • Pekerja mula bekerja pada 01/01/2017. • Cukai ditanggung oleh majikan sepenuhnya. • Borang Nyata 2017 dikemukakan pada 23/04/2018. • Cukai kena dibayar – RM 10, 000 • PCB telah dibayar – RM 17, 000 Layanan Cukai • Cukai Tahun Taksiran 2017 sebanyak RM 10, 000 merupakan perkuisit (perquisite). • Majikan perlu lapor perkuisit RM 10, 000 sebagai CUKAI PENDAPATAN YANG DIBAYAR OLEH MAJIKAN BAGI PIHAK PEKERJA dalam Borang EA 2018. • Perkuisit RM 10, 000 tertakluk kepada PCB bulan Apr 2018 sebagai Saraan Tambahan.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANGANJARAN Ganjaran biasanya dibayar oleh majikan apabila seorang individu; • berhenti kerja kerana meletak jawatan (tender resignation); atau • bersara (retired) Beliau mungkin dibayar manfaat pemberhentian sekaligus (one-lump) berhubung dengan tempoh perkhidmatan beliau yang panjang.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA Subperenggan 25(1)(a) Jadual 6 ACP 1967 • Persaraan itu disebabkan gangguan kesihatan. Subperenggan 25(1)(b) Jadual 6 ACP 1967 Persaraan berlaku; • Pada atau selepas mencapai umur 55 tahun; atau • Pada masa mencapai umur wajib bersara; dan • Penggajian adalah selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yang sama. Subperenggan 25(1)(c) Jadual 6 ACP 1967 Persaraan berlaku; • Mencapai umur persaraan wajib mengikut Kontrak Pekerjaan (Employment Contract) atau Perjanjian Kolektif (Collective Agreement) pada umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun; dan • Penggajian telah mencukupi 10 tahun dengan majikan yang sama atau syarikat dalam kumpulan yang sama.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA … sambungan Perenggan 25 A Jadual 6 ACP 1967 Ganjaran yang dibayar atau bayaran ganti cuti yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitan dengan persaraan daripada penggajian dibawah undang-undang bertulis. (Sum received by way of gratuity or by way of payment in lieu of leave paid out of public funds on retirement from an employment under any written law. ) Perenggan 25 B Jadual 6 ACP 1967 Ganjaran yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitan dengan penamatan suatu kontrak penggajian. (Sums received by way of gratuity paid out of public funds on termination of a contract of employment (less the employer’s contribution to the Employees Provident Fund, if any, and interest thereon).

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN – PENGECUALIAN SEBAHAGIAN Perenggan 25 D Jadual 6 ACP 1967 Bekuatkuasa Tahun Taksiran 2016, seorang pekerja yang menerima wang ganjaran – (i) Apabila bersara daripada suatu penggajian; atau (ii) Atas pemberhentian suatu kontrak penggajian Selain daripada apabila perenggan 25, 25 A, 25 B atau 30 A Jadual 6 ACP 1967 terpakai, layak mendapat pengecualian sebanyak RM 1, 000 bagi setiap tahun genap perkhidmatan.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN PENGECUALIAN SEPENUHNYA Subperenggan 25(1)(a) • Gangguan kesihatan Subperenggan 25(1)(b) Bersara; • Pada / selepas 55; atau • Umur wajib bersara; dan • 10 tahun perkhidmatan Subperenggan 25(1)(c) Bersara; • Ikut umur wajib bersara dalam Kontrak Pekerjaan atau Perjanjian Kolektif; dan • 10 tahun perkhidmatan Perenggan 25 A • Ganjaran; atau • Bayaran ganti cuti Dibayar dari kumpulan wang awam. PENGECUALIAN SEBAHAGIAN Perenggan 25 B Ganjaran tamat kontrak yang dibayar dari kumpulan wang awam. Perenggan 25 D Mulai Tahun Taksiran 2016, pengecualian RM 1, 000 untuk setiap tahun genap perkhidmatan. Rujukan : GANJARAN Ketetapan Umum No. 9/2016 Tarikh Keluaran : 23/11/2016

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN CONTOH 1 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25 D JADUAL 6 Nama Jawatan Tarikh Bersara Umur Tempoh Perkhidmatan Ganjaran : Fasha : Setiausaha : 12/08/2016 : 60 tahun : 9 tahun : RM 100, 000 LAYANAN CUKAI Ganjaran - RM 100, 000 Tolak : Pengecualian (9 x RM 1, 000) RM 9, 000 Ganjaran Dikenakan Cukai RM 91, 000 Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN CONTOH 2 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25 D JADUAL 6 Nama : Pritam Jawatan : Jurulatih Bolasepak Tarikh Mula Kerja : 01/01/2012 Tarikh Bersara : 31/03/2016 Umur : 50 tahun Tempoh Perkhidmatan : 4 tahun 3 bulan Ganjaran : RM 22, 000 Umur wajib bersara mengikut kontrak penggajian adalah 50 tahun. LAYANAN CUKAI Ganjaran - RM 22, 000 Tolak : Pengecualian (4 x RM 1, 000) RM 4, 000 Ganjaran Dikenakan Cukai RM 18, 000 Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN CONTOH 3 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25 D JADUAL 6 Nama : Soo Umur : 54 tahun Tempoh Perkhidmatan : 20 tahun Ganjaran : RM 300, 000 Sebab Persaraan : Gangguan kesihatan Soo memilih bersara awal atas gangguan kesihatan walaupun beliau masih boleh bekerja jika beliau mahu. LAYANAN CUKAI Ganjaran - RM 300, 000 Tolak : Pengecualian (20 x RM 1, 000) RM 20, 000 Ganjaran Dikenakan Cukai RM 280, 000 Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Benefit In Kind (BIK)]

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) KAEDAH PENENTUAN NILAI MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) DUA KAEDAH PENGIRAAN KAEDAH FORMULA KERETA Kos aset x 80% 8 SELAIN KERETA Kos aset Purata Jangka Hayat Aset Rujukan: MANFAAT BERUPA BARANGAN Ketetapan Umum No. 3/2013 Tarikh Keluaran: 15/03/2013 KAEDAH NILAI DITENTUKAN KERETA Rujuk kepada Jadual Nilai Yang Ditetapkan Untuk Kereta Dan Manfaat Lain Yang Berkaitan Dengannya SELAIN KERETA Rujuk Kepada Jadual • Nilai Yang Ditetapkan Untuk Kelengkapan Rumah, Perkakas Dan Perlengkapan dan • Nilai Yang Ditetapkan Untuk Manfaat Lain

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMAN Nilai Tempat Kediaman (NTK) [Value Of Living Accommodation (VOLA)]

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMAN KAEDAH PENENTUAN NILAI TEMPAT KEDIAMAN (NTK) NILAI TEMPAT KEDIAMAN KATEGORI PERTAMA Premis kediaman yang disediakan oleh majikan kepada pekerja (selain daripada pegawai Kerajaan / Badan Berkanun) atau pengarah urusan. 30% x Pendapatan kasar penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) ATAU Nilai Tertentu YANG MANA LEBIH RENDAH KATEGORI KEDUA Premis kediaman yang disediakan oleh majikan kepada pengarah syarikat terkawal. NILAI TERTENTU Rujukan: MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN Ketetapan Umum No. 3/2005 Tarikh Keluaran: KATEGORI KETIGA Premis kediaman pekerja / pengarah urusan / pegawai Kerajaan atau Badan Berkanun. Premis kediaman disediakan: • Di hotel, asrama atau premis yang serupa; atau • Premis di ladang, hutan atau di kawasan yang tidak dikadarkan (di luar kawasan pihak majlis tempatan). 3% x PENDAPATAN KASAR PENGGAJIAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a)

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION) BAYARAN PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN Bayaran pampasan atas kehilangan pekerjaan boleh dibuat; a) Dimana penggajian ditamatkan sebelum tiba masanya. Contoh; i. Pekerja berlebihan. ii. Pekerjaan ditamatkan sebelum tiba masanya. iii. Pengurangan pekerja. iv. Penamatan jenis pekerjaan tertentu (redundant). v. Penutupan perniagaan atau jabatan. b) Dibawah perintah mahkamah kerana tindakan pemberhentian kerja yang salah atau kerana melanggar syarat kontrak penggajian atau melalui cara penyelesaian diantara pihak yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja tersebut atau penyelesaian sesuatu tuntutan yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja yang sepatutnya boleh diambil; atau c) Melalui pampasan kerana pemusnahan mana-mana hak, dimana pelanggaran ke atasnya akan menyebabkan tindakan diambil.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION) LAYANAN CUKAI ATAS PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN Pengecualian penuh atau sebahagian berdasarkan kepada Perenggan PAMPASAN 15 Jadual 6 PENGECUALIAN SEPENUHNYA Perenggan 15(1)(a) Gangguan kesihatan. Rujukan: PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN Ketetapan Umum No. 1/2012 Tarikh Keluaran : 27/01/2012 PENGECUALIAN SEBAHAGIAN Perenggan 15(1)(b) Pengecualian sebanyak RM 10, 000 untuk setiap tahun lengkap perkhidmatan jika penggajian adalah dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan yang sama.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(2) Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh permulaan penggajian pekerja baru yang; • Dikenakan cukai (chargeable to tax). • Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax). Borang : • Borang CP 22 (Majikan Swasta & Kerajaan) Contoh • Majikan mula menggaji En. Ali pada 01/04/2018. • Majikan perlu kemukakan Borang CP 22 pada / sebelum 30/04/2018.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(3) Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh dijangka tamat penggajian pekerjanya yang; • Dikenakan cukai (chargeable to tax). • Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax). Borang : • Borang CP 22 A (Majikan Swasta) • Borang CP 22 B (Majikan Kerajaan) • Secara elektronik : EZHASIL e. SPC Contoh • En. Ali dijangka tamat penggajian pada 30/04/2018. • Majikan perlu kemukakan Borang CP 22 A pada / sebelum 30/04/2018.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(3) …. . sambungan Walaubagaimana pun, majikan TIDAK perlu mengemukakan notis jika; a) Pendapatan daripada penggajian tertakluk kepada potongan dibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967. b) Saraan bulanan daripada penggajian dibawah paras yang tertakluk kepada potongan dibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967 dan majikan mengetahui pekerja tersebut TIDAK BERSARA daripada penggajiannya. Majikan perlu hantar Borang CP 22 A, menahan wang & mematuhi surat penyelesaian cukai jika; 1. Pekerja bersara. 2. Pekerja yang berhenti kerja tertakluk kepada PCB tetapi majikan gagal patuh PCB.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(4) Memberikan notis bertulis dalam tempoh tidak kurang dari 1 bulan sebelum pemergian pekerja yang dikenakan cukai yang akan meninggalkan Malaysia atau berhasrat (intend) akan meninggalkan Malaysia untuk tempuh melebihi 3 bulan; Borang : • Borang CP 21 (Majikan Swasta & Kerajaan) • Secara elektronik : EZHASIL e. SPC Contoh • En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia pada 30/04/2018. • Majikan perlu kemukakan Borang CP 21 dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN Subseksyen 83(5) Dimana notis dibawah seksyen 83(3) & seksyen 83(4) dikemukakan, majikan dikehendaki; 1. Menahan selama 90 hari apa-apa wang yang akan dibayar kepada pekerjanya & nyatakan amaun wang yang ditahan dalam Borang CP 22 A atau CP 21. 2. Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai yang dikeluarkan oleh LHDNM. Contoh • En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia / bersara pada 30/04/2018. • Majikan perlu kemukakan Borang CP 21 / CP 22 A dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018. • Majikan menahan wang selama 90 hari dari Tarikh Borang CP 21 / CP 22 A diterima oleh LHDNM. • Majikan patuhi Surat Penyelesaian Cukai.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN SUBSEKSYEN 107(2) ACP 1967 : POTONGAN DARIPADA SARAAN

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN Subseksyen 107(2) ACP 1967 Potongan cukai hendaklah dilakukan pada masa & amaun yang diarahkan oleh Ketua Pengarah, sama ada atau tidak cukai telah ditaksir. Potongan dilakukan mengikut Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994. Jenis Potongan Cukai • Arahan Potongan Tambahan (CP 38) • Potongan Cukai Bulanan (PCB)

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN Arahan Potongan Tambahan CP 38 Suatu arahan tambahan kepada majikan untuk memotong cukai daripada saraan pekerja bagi menyelesaikan tunggakan cukai pekerja. Potongan Cukai Bulanan (PCB) Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraan pekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikut Kaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994 Kaedah 3 – Potongan Cukai Bulanan (PCB) Kaedah 4 – Arahan Potongan Tambahan CP 38. Kaedah 7 – Majikan Membuat Potongan Tambahan CP 38. Kaedah 10(1) – Meremitkan PCB / CP 38. Kaedah 10(3) – Penyata Potongan Cukai [PCB 2(II)]. Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan Memberitahu Ketua Pengarah tidak lewat dari hari ke 15 selepas pemberhentian pembayaran saraan & pada masa yang sama memberikan butiran berikut berkaitan dengan pekerja itu; (a) Nama, no pengenalan (kad pengenalan atau pasport) & alamat pekerja yang terakhir diketahui. (b) No rujukan cukai. (c) Tarikh pemberhentian pembayaran saraan. (d) Jumlah cukai yang telah dipotong pada tempoh terhentinya pembayaran saraan. (e) Jumlah saraan yang telah dibayar dari tarikh 1 hb Jan hingga tarikh pemberhentian pembayaran saraan. Gagal patuh Subkaedah 10(1) atau Kaedah 13 merupakan satu kesalahan yang boleh denda tidak kurang RM 200 tidak lebih RM 20, 000 penjara tidak lebih 6 bulan jika sabit kesalahan.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 ARAHAN POTONGAN TAMBAHAN CP 38 KAEDAH 4 KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 e. Filing : Cukai Kena Dibayar – RM 1, 200. 00 Tolak : PCB – RM 700. 00 Baki Cukai Kena Dibayar – RM 500. 00 Pekerja mohon baki cukai RM 500. 00 dibayar secara 5 kali ansuran melalui potongan gaji.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 • Suatu arahan CP 38 bertarikh 20/04/2019 telah dikeluarkan kepada majikan. • Majikan diarahkan membuat potongan seperti berikut; May 2019 RM 100. 00 Jun 2019 RM 100. 00 Jul 2019 RM 100. 00 Aug 2019 RM 100. 00 Sep 2019 RM 100. 00 Jumlah RM 500. 00

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 Pekerja mempunyai 2 potongan cukai seperti berikut; BULAN PCB CP 38 JUMLAH POTONGAN JAN 200. 00 - 200. 00 FEB 200. 00 - 200. 00 MAR 200. 00 - 200. 00 APR 200. 00 - 200. 00 MAY 200. 00 100. 00 300. 00 JUN 200. 00 100. 00 300. 00 JUL 200. 00 100. 00 300. 00 AUG 200. 00 100. 00 300. 00 SEP 200. 00 100. 00 300. 00 OCT 200. 00 - 200. 00 NOV 200. 00 - 200. 00 DEC 200. 00 - 200. 00 JUMLAH 2, 400. 00 500. 00 2, 900. 00

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 Senario 1 Tarikh Arahan CP 38 : 20/04/2019 Majikan Terima CP 38 : 02/06/2019 (Lewat) BULAN CP 38 (RM) CARA 1 CARA 2 MAY 2019 100. 00 - - JUN 2019 100. 00 200. 00 100. 00 JUL 2019 100. 00 AUG 2019 100. 00 SEP 2019 100. 00 OCT 2019 - - 100. 00 JUMLAH 500. 00 MAJIKAN PERLU MAKLUMKAN KEPADA LHDNM SECARA BERTULIS.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 Senario 2 : Tarikh Arahan CP 38 : 20/04/2019 BULAN CP 38 (RM) PEKERJA MOHON (RM) MAY 2019 100. 00 50. 00 JUN 2019 100. 00 50. 00 JUL 2019 100. 00 50. 00 AUG 2019 100. 00 50. 00 SEP 2019 100. 00 50. 00 OCT 2019 - 50. 00 NOV 2019 - 50. 00 DEC 2019 - 50. 00 JAN 2019 - 50. 00 FEB 2019 - 50. 00 JUMLAH 500. 00 PEKERJA DAPATKAN ARAHAN CP 38 PINDAAN DARIPADA LHDNM.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP 38 Senario 3 : Tarikh Arahan CP 38 : 20/04/2019 BULAN CP 38 (RM) MAY 2019 100. 00 JUN 2019 100. 00 JUL 2019 100. 00 AUG 2019 100. 00 SEP 2019 100. 00 JUMLAH 500. 00 • Pekerja bayar baki RM 500. • Pekerja mohon majikan jangan membuat potongan. PEKERJA DAPATKAN ARAHAN PEMBATALAN CP 38 DARIPADA LHDNM

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB POTONGAN CUKAI BULANAN (PCB) KAEDAH 3 KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraan pekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikut Kaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah. Terdapat 2 kaedah membuat potongan PCB iaitu; 1. Jadual PCB – PCB minima RM 1. 00. 2. Pengiraan Berkomputer – PCB minima RM 10. 00.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB KATEGORI MAJIKAN PAYROLL SOFTWARE PENGIRAAN BERKOMPUT ER MANUAL PAYROLL Kalkulator PCB • Majikan @ Pekerja. • Membuat / menyemak pengiraan. e. PCB JADUAL PCB “ONLINE” www. hasil. gov. my 1. Kalkulator PCB. 2. e. PCB. • • Majikan. Membuat pengiraan. Membuat pembayaran. Mencetak PCB II & Borang EA. • e. Filing Praisi.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB Kaedah Pelaksanaan PCB; JADUAL PCB 1. Taraf Mastautin 2. Kategori Pekerja • Bujang (K 1) SISTEM PENGIRAAN BERKOMPUTER 1. Taraf Mastautin 2. Kategori Pekerja • Bujang (K 1) • Kahwin & Pasangan Tidak Bekerja (K 2) • Kahwin & Pasangan Bekerja (K 3) 3. Potongan Wajib* 4. Potongan / Rebat Tambahan (Borang 4. TIADA potongan. Wajib / rebat: tambahan. * Potongan Diri - Pasangan (Suami PCB TP 1) / Isteri) - Anak - KWSP

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN Taraf Mastautin Taraf mastautin individu ditentukan di bawah peruntukan Seksyen 7 ACP 1967. Pekerja Bukan Pemastautin PCB pada kadar yang dinyatakan di bawah Perenggan 1 A Jadual 1 ACP 1967. Pekerja Mastautin PCB dikira selepas menolak potongan wajib & potongan / rebat tambahan yang dibenarkan di bawah ACP 1967.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN Taraf Mastautin Penentuan taraf mastautin adalah mengikut peruntukan Seksyen 7 ACP 1967. Ketetapan Umum (Public Ruling) yang berkaitan adalah Ketetapan Umum No. 11/2017. 1. Subseksyen 7(1)(a) 182 hari atau lebih dalam suatu tahun asas. 2. Subseksyen 7(1)(b) Kurang daripada 182 hari dalam tahun asas. 3. Subseksyen 7(1)(c) Berada di Malaysia untuk 90 hari atau lebih. 4. Subseksyen 7(1)(d) • Tidak berada di Malaysia; atau • Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(a) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(a) Jika seorang individu berada di Malaysia dalam Tahun Asas (Basis Year) untuk suatu Tahun Taksiran (Year Of Assessment) bagi tempoh atau tempoh yang berjumlah 182 hari atau lebih, individu itu adalah bermastautin di Malaysia untuk tahun asas itu. Tarikh Tinggal Di Bilangan Hari Taraf Mastautin Malaysia Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 01/03/2018 – 30/09/2018 214 1967 01/01/2018 – 31/03/2018 15/04/2018 – 30/06/2018 04/07/2018 – 31/07/2018 JUMLAH 90 70 28 188 Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 1967

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk suatu Tahun Taksiran tertentu bagi tempoh kurang daripada 182 hari tetapi tempoh itu bersambung (link) dengan (by) atau kepada (to): i. suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut dengan tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik sebelum Tahun Taksiran tertentu itu; atau ii. suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut kepada tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik selepas Tahun Taksiran tertentu itu. individu itu layak sebagai pemastautin di Malaysia bagi tahun asas untuk Tahun Taksiran tertentu itu.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018 01 Jan 16 Dec 2017 03/07/2016 – 01/01/2018 – – – 31/12/2016 01/07/2018 (182 hari berturut) 10 Jan 31 Dec (182 hari berturut) (182 consecutive days) 2017 (182 consecutive days) (10 hari) (17 hari) dengan (link by) 03/07/2016 • 01/01/2017 – 15/01/2017 (10 hari) bersambung – 31/12/2016 (182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967. • 16/12/2017 – 31/12/2017 (17 hari) bersambung kepada (link to) 01/01/2018 – 01/07/2018 (182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan Dalam mengira; 1. Tempoh yang kurang daripada 182 hari; atau 2. Tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut, kelonggaran diberi di mana tempoh ketiadaan sementara – temporary absent (tempoh individu tidak berada di Malaysia) boleh dianggap sebagai sebahagian daripada: i) tempoh kurang daripada 182 hari; dan / atau ii) tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut, dengan syarat individu mesti berada di Malaysia sebelum dan selepas tempoh ketiadaan sementara.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan Ketiadaan sementara yang dibenarkan adalah – i) ketiadaan yang bersangkutan dengan perkhidmatan individu di Malaysia seperti menghadiri persidangan atau seminar atau belajar di luar negeri; ii) ketiadaan atas sebab kesihatan individu atau ahli keluarga yang terdekat (keluarga terdekat bermaksud ibu bapa, pasangan dan anak); dan iii) ketiadaan berhubung lawatan sosial yang tidak melebihi 14 hari kesemuanya (lawatan sosial merangkumi sebarang bentuk percutian di luar Malaysia termasuk percutian di negara asal).

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c) Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk Tahun Taksiran tertentu bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90 hari atau lebih (tidak perlu hari yang berturut-turut), individu adalah pemastautin untuk Tahun Taksiran tertentu itu jika pada mana-mana 3 daripada 4 Tahun Taksiran sebaik sebelum Tahun Taksiran tertentu itu beliau: i) adalah pemastautin mengikut Seksyen 7 ACP 1967; atau ii) berada di Malaysia untuk tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90 hari atau lebih.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c) … sambungan Tahun Taksiran 2014 90 hari atau Mastautin Tahun Taksiran 2015 Taksiran 2016 Taksiran 2017 2018 90 hari atau Mastautin • Kurang dari 182 hari. • 90 hari atau lebih. Mastautin di bawah subseksyen 7(1)(c) ACP 1967.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d) Dimana individu itu; • Tidak berada di Malaysia dalam tahun asas; atau • Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas. Jika sekiranya individu itu; • bermastautin untuk tahun asas yang berikutnya; dan • 3 tahun asas sebaik sebelumnya. Individu adalah pemastautin di Malaysia walaupun individu itu langsung tidak berada di Malaysia dalam tahun asas tersebut.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d) Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d) … sambungan Tahun Taksiran 2014 Tahun Taksiran 2015 Tahun Taksiran 2016 Mastautin Tahun Taksiran 2017 0 hari atau kurang 90 hari Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(d) Tahun Taksiran 2018 Mastautin

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – KEMASKINI MAKLUMAT Maklumat Yang Perlu Dikemaskini 1. Taraf perkahwinan – bujang, berkahwin, “single parent”. 2. Maklumat pasangan – ada pendapatan / bekerja / tidak bekerja. 3. Maklumat pasangan lain – jika lebih dari seorang isteri. 4. Bilangan anak dan pelepasan anak. 5. Mengemukakan Borang PCB TP 1 / PCB TP 3 (pengiraan berkomputer). PCB TP 1 – Borang Tuntutan Potongan / Rebat Tambahan tahun semasa. PCB TP 3 – Borang Maklumat Saraan / Potongan / Rebat dengan majikan terdahulu dalam tahun semasa.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN Kategori 1 (K 1) Bujang. Kategori 2 (K 2) Ø Berkahwin dan suami atau isteri tidak bekerja. Ø Mempunyai lebih dari 1 isteri & salah satu isteri tidak bekerja. Kategori 3 (K 3) Ø Berkahwin dan suami atau isteri bekerja. Ø Pekerja telah bercerai, kematian suami atau isteri. Ø Bujang dengan anak angkat.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN En. Ali : Menentukan Kategori PCB Pekerja Bulan Taraf Perkahwinan Kategori PCB Jan Bujang K 1 Mar Berkahwin & Pasangan Tidak Bekerja K 2 Jul Berkahwin & Pasangan Bekerja K 3 Oct Berkahwin Kali Ke-2 & Pasangan Ke-2 Tidak Bekerja K 2 Dec Berkahwin Kali Ke-3 & Pasangan Ke-3 Bekerja K 2 Seksyen 2 ACP 1967 “wife” means a woman who (whether or not she has gone through any religious or other ceremony) is regarded by virtue of any law or custom as the wife of a man or as one of his wives;

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK NORMAL Umur Anak Dibawah 18 Lebih 18 Status Pendidikan Tidak Bersekolah / Bersekolah Belajar Peringkat Sijil / Matrikulasi Dalam Malaysia; Diploma Ke Atas Luar Malaysia; Ijazah Ke Atas Pelepasan Anak Yang Layak Dianggap Sebagai Mempunyai RM 2, 000 1 Anak RM 8, 000 4 Anak

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK KURANG UPAYA (DISABLE CHILD) Pelepasan Anak Yang Layak Dianggap Sebagai Mempunyai Umur Anak Status Pendidikan Dibawah 18 Tidak Bersekolah / Bersekolah RM 6, 000 3 Anak Belajar Peringkat Sijil / Matrikulasi RM 6, 000 3 Anak RM 14, 000 7 Anak Lebih 18 Dalam Malaysia; Diploma Ke Atas Luar Malaysia; Ijazah Ke Atas

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK En. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Butiran anak adalah seperti berikut; Susunan Anak Umur Taraf Pendidikan Amaun Pelepasan (RM) Anak pertama 22 Ijazah (luar Malaysia) 8, 000 Anak ke 2 20 Diploma (dalam Malaysia) 8, 000 Anak ke 3 19 (Kurang Upaya) 6, 000 Anak ke 4 11 - 2, 000 JUMLAH PELEPASAN 24, 000 Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai 12 orang anak KA 12 • Anak sah taraf (Legitimate Child). • Anak tiri (Step Child). • Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK En. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Isteri menuntut pelepasan anak ke 2 & 4. Butiran anak adalah seperti berikut; Susunan Anak Umur Taraf Pendidikan Amaun Pelepasan (RM) - SUAMI Amaun Pelepasan (RM) - ISTERI Anak pertama 22 Ijazah (luar Malaysia) 8, 000 - Anak ke 2 20 Diploma (dalam Malaysia) - 8, 000 Anak ke 3 19 (Kurang Upaya) 6, 000 - Anak ke 4 11 - - 2, 000 JUMLAH PELEPASAN 14, 000 10, 000 Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai 7 orang anak KA 7 5 orang anak KA 5 • Anak sah taraf (Legitimate Child). • Anak tiri (Step Child). • Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai (a) Perniagaan (Business) (b) Penggajian (Employment) (c) Dividen, Faedah, Diskaun (d) Sewa, (e) Pencen (Pension) (f) Lain-lain

ANSURAN CUKAI : PCB / CP 204 / CP 500 • MILIK TUNGGAL (SOLEPROP) • PERKONGSIAN SYARIKAT SDN. BHD. ENTITI (ENTITY) SDN. BHD. ANSURAN CP 204 PENGARAH & PEKERJA ANSURAN PCB TUAN PUNYA (OWNER) AHLI KONGSI (SHAREPARTNER) ANSURAN CP 500 PEKERJA ANSURAN PCB

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai (a) Perniagaan (Business) (b) Penggajian (Employment) (c) Dividen, Faedah, Diskaun (d) Sewa, (e) Pencen (Pension) (f) Lain-lain TERTAKLUK KEPADA PCB

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN PENDAPATAN PENGGAJIAN – SEKSYEN 13 SUBSEKSYEN 13(1)(a) SUBSEKSYEN 13(1)(b) SUBSEKSYEN 13(1)(c) SUBSEKSYEN 13(1)(d) SUBSEKSYEN 13(1)(e) PENERIMAAN TUNAI MANFAAT BERUPA BARANGAN – MBB MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG YANG TIDAK DILULUSKAN PAMPASAN [BENEFIT IN KIND – BIK] [VALUE OF LIVING ACCOMMODATIO N – VOLA]

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN Jenis Saraan Yang Tertakluk Kepada PCB Adalah Seperti Berikut : • Gaji • Upah • Bayaran Kerja Lebih Masa • Komisen • Tip • Elaun • Bonus Atau Insentif • Fi Pengarah • Perkuisit • Skim Opsyen Saham Pekerja (SOSP – [ESOS]) • Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan (Tax Borne By Employer). • Ganjaran (Gratuity) • Pampasan Kerana Kehilangan Pekerjaan (Compensation). • Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN SUBSEKSYEN 13(1)(a) PENERIMAAN TUNAI SARAAN BIASA (NORMAL REMUNERATION) • Gaji • Upah • Bayaran Kerja Lebih Masa • Tip • Komisen • Elaun • Fi Pengarah • Perkuisit • Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian SARAAN TAMBAHAN (ADDITIONAL REMUNERATION) • Bonus Atau Insentif • Tunggakan • Skim Opsyen Saham Pekerja • Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan • Ganjaran • Pampasan Untuk Kehilangan Pekerjaan • Ex-gratia • Komisen (Tidak Dibayar Secara Bulanan) • Elaun (Tidak Dibayar Secara Bulanan) • Fi Pengarah (Tidak Dibayar Secara Bulanan) • Perkuisit (Tidak Dibayar Secara Bulanan) • Apa-apa Bayaran Lain Sebagai Tambahan

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN BAJET 2019 KWSP Insuran Nyawa RM 3, 000 Contoh Pekerja A KWSP Insuran Nyawa RM 4, 000 - RM 7, 000 KESAN PADA PENGIRAAN PCB Tahun Taksiran KWSP Dibenarkan (RM) Insuran Nyawa (RM) Jumlah Potongan Dibenarkan (RM) 2018 6, 000. 00 - 6, 000. 00 2019 4, 000. 00 3, 000. 00 7, 000. 00

TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN Pekerja A : Bujang (Single) Saraan Bulanan; BULAN JAN 2019 – SEP 2019 OCT 2019 – DEC 2019 GAJI POKOK (BASIC PAY) (RM) KWSP (RM) 3, 995. 00 440. 00 4, 000. 00 440. 00

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB 2018 : KWSP – BULAN JAN RM 6, 000 FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC Saraan Kasar 3, 995 3, 995 3, 995 4, 000 (-) KWSP 440 440 440 Saraan Bersih 3, 555 3, 555 3, 555 3, 560 PCB : Kaedah Jadual PCB 13. 30 13. 45

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB 2019 : KWSP – RM 4, 000 BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC Saraan Kasar 3, 995 3, 995 3, 995 4, 000 (-) KWSP 333 333 333 Saraan Bersih 3, 662 3, 662 3, 662 3, 667 PCB : Kaedah Jadual PCB 16. 60 16. 60 50. 25

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB PERBANDINGAN PCB 2018 & PCB 2019 BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC TAHUN 2018 13. 3 0 13. 30 13. 45 TAHUN 2019 16. 6 0 16. 60 16. 60 50. 25 KENAIK AN 3. 30 36. 80

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB BAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA Saraan Kasar Tolak : KWSP Saraan Bersih Jadual PCB 3, 995. 00 333. 00 3, 662. 00 3, 661. 00 – 3, 665. 00 PCB 16. 60 Pekerja A 3, 661. 00 Pekerja B 3, 662. 00 Pekerja C 3, 663. 00 Pekerja D 3, 664. 00 Pekerja E 3, 665. 00 16. 60 PCB ADALAH ATAS RM 3, 665. 00 BUKAN RM 3, 662. 00 RM 3, 665 x 12 Tolak : Pelepasan Diri Pendapatan Bercukai - RM 43, 980. 00 - RM 9, 000. 00 RM 34, 980. 00 Cukai Diatas Pertama RM 150. 00 Cukai Diatas Berikut RM 449. 40 Jumlah Cukai RM 599. 40 Tolak : Rebat Individu RM 400. 00 Cukai Kena Dibayar RM 199. 40 RM 20, 000 - RM 14, 980 x 3%- PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM 199. 40 / 12) -

PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB BAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA Saraan Kasar Tolak : KWSP Saraan Bersih Jadual PCB 4, 000. 00 333. 00 3, 667. 00 3, 666. 00 – 3, 670. 00 PCB 50. 25 Pekerja A 3, 666. 00 Pekerja B 3, 667. 00 Pekerja C 3, 668. 00 Pekerja D 3, 669. 00 Pekerja E 3, 670. 00 50. 25 PCB ADALAH ATAS RM 3, 670. 00 BUKAN RM 3, 667. 00 RM 3, 670 x 12 Tolak : Pelepasan Diri Pendapatan Bercukai - RM 44, 040. 00 - RM 9, 000. 00 RM 35, 040. 00 Cukai Diatas Pertama RM 600. 00 Cukai Diatas Berikut 3. 20 Jumlah Cukai RM 603. 20 Tolak : Rebat Individu 0. 00 Cukai Kena Dibayar RM 603. 20 RM 35, 000 RM - 40 x 8%- RM - PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM 603. 20 / 12) -

PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER BAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA Item Bulan Saraan Terkumpul (Accumulat e) - Saraan Bulan Semas a (Curre nt Month) Anggaran Saraan (Estimation) Jan Feb – Dec 47, 94 0 Jumla h Saraa n - 3, 995 x 11 = 43, 945 KWSP - 440 x 11 = 4, 840 5, 280 PCB - - Jumlah Pendapatan RM 47, 940 Tolak : Pelepasan Diri – RM 9, 000 KWSP – RM 4, 000 RM 13, 000 Pendapatan Bercukai RM 34, 940 - - Cukai Diatas Pertama RM 20, 000 - RM 150. 00 Cukai Diatas Berikut RM 14, 940 x 3% - RM 448. 20 Jumlah Cukai - RM 598. 20 Tolak : Rebat Individu RM 400. 00 Cukai Kena Dibayar RM 198. 20 PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM 198. 20 / 12) – RM 16. 51

PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER CUKAI KENA DIBAYAR : RM 198. 20 PCB BULAN SEMASA (RM) PCB BULAN SEMASA SELEPAS DIBUNDARKAN (RM) BAKI CUKAI KENA BAYAR (RM) 12 (JAN – DEC) 198. 20 / 12 = 16. 51 16. 55 181. 65 11 (FEB – DEC) 181. 65 / 11 = 16. 51 16. 55 165. 10 MAR 165. 10 10 (MAR – DEC) 165. 10 / 10 = 16. 51 16. 55 148. 55 APR 148. 55 9 (APR – DEC) 148. 55 / 9 = 16. 50 132. 05 MAY 132. 05 8 (MAY – DEC) 132. 05 / 8 = 16. 50 115. 55 JUN 115. 55 7 (JUN – DEC) 115. 55 / 7 = 16. 50 99. 05 JUL 99. 05 6 (JUL – DEC) 99. 05 / 6 = 16. 50 82. 55 AUG 82. 55 5 (AUG – DEC) 82. 55 / 5 = 16. 51 16. 55 66. 00 SEP 66. 00 4 (SEP – DEC) 66. 00 / 4 = 16. 50 49. 50 BULAN CUKAI ATAU BAKI CUKAI KENA DIBAYAR (RM) BULAN SEMASA + BAKI BULAN BEKERJA JAN 198. 20 FEB JUMLAH 148. 70

PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER BAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA Item Saraan Terkumpul (Accumulat e) Saraan Bulan Semasa (Current Month) Anggaran Saraan (Estimation) Jumla h Bulan Jan – Sep Oct Nov – Dec - Saraa n 3, 995 x 9 = 35, 995 4, 000 x 2 = 8, 000 47, 95 5 KWSP 440 x 9 = 3, 960 440 x 2 = 880 5, 280 PCB 148. 70 - - - Jumlah Pendapatan RM 47, 955 Tolak : Pelepasan Diri – RM 9, 000 KWSP – RM 4, 000 RM 13, 000 Pendapatan Bercukai RM 34, 955 - - Cukai Diatas Pertama RM 20, 000 - RM 150. 00 Cukai Diatas Berikut RM 14, 955 x 3% - RM 448. 65 Jumlah Cukai - RM 598. 65 Tolak : Rebat Individu RM 400. 00 Cukai Kena Dibayar RM 198. 65 Tolak : PCB Terkumpul (Jan – Sep) - RM 148. 70 Baki Cukai Kena Dibayar - RM 49. 95

PENGIRAAN PCB : JADUAL PCB @ PENGIRAAN BERKOMPUTER Bulan PCB Kaedah Saraan KWSP Jadual PCB Pengiraan Berkomputer Jan 3, 995 440 16. 60 16. 55 Feb 3, 995 440 16. 60 16. 55 Mar 3, 995 440 16. 60 16. 55 Apr 3, 995 440 16. 60 16. 50 May 3, 995 440 16. 60 16. 50 Jun 3, 995 440 16. 60 16. 50 Jul 3, 995 440 16. 60 16. 50 Aug 3, 995 440 16. 60 16. 55 Sep 3, 995 440 16. 60 16. 50 Oct 4, 000 440 50. 25 16. 65 Nov 4, 000 440 50. 25 16. 65 Dec 4, 000 440 50. 25 16. 65 JUMLAH 47, 955 5, 280 300. 15 198. 75 Jumlah Pendapatan RM 47, 955 Tolak : Pelepasan Diri – RM 9, 000 KWSP – RM 4, 000 RM 13, 000 Pendapatan Bercukai RM 34, 955 - - Cukai Diatas Pertama RM 20, 000 RM 150. 00 Cukai Diatas Berikut RM 14, 955 x 3% RM 448. 65 Jumlah Cukai RM 598. 65 Tolak : Rebat Individu RM 400. 00 Cukai Kena Dibayar RM 198. 65

PCB SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD (MTD AS FINAL TAX) Jumlah Pendapatan RM 47, 955 Tolak : Pelepasan Diri – RM 9, 000 KWSP – RM 4, 000 RM 13, 000 Pendapatan Bercukai RM 34, 955 - - Cukai Diatas Pertama RM 20, 000 RM 150. 00 Cukai Diatas Berikut RM 14, 955 x 3% - RM 448. 65 Jumlah Cukai RM 598. 65 Tolak : Rebat Individu RM 400. 00 Cukai Kena Dibayar RM 198. 65 JUMLAH PCB YANG TELAH DIPOTONG; JADUAL PCB RM 300. 15 PENGIRAAN BERKOMPUTER RM 198. 75 Seksyen 77 C ACP 1967 – PCB Sebagai Cukai Muktamad • Satu punca penggajian. • Bekerja dengan majikan yang sama. • PCB dipotong mengikut Kaedah. • Cukai TIDAK ditanggung oleh majikan. • Suami & Isteri memilih Taksiran Berasingan • INDIVIDU BOLEH MEMILIH UNTUK TIDAK MENGEMUKAKAN BORANG NYATA. • PCB DIANGGAP SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD.