TALLER SOBRE INTEGRACION DE CUENTAS PUBLICAS DEL SIAF

TALLER SOBRE INTEGRACION DE CUENTAS PUBLICAS DEL SIAF – PERÚ Ricardo A. Gutierrez Agosto de 2007

SISTEMAS DE INFORMACIÓN El enfoque de sistemas como metodología utilizada para el análisis y administración de organizaciones complejas, enseña que en ese marco coexisten dos grandes tipos de sistemas: Sistemas de Información tienen por objetivo producir información para la toma de decisiones por los diferentes niveles gerenciales de las organizaciones (estratégicos, tácticos u operativos) Sistemas Físicos son los que estudian la administración de objetos tangibles, por ejemplo circulación de personas y dinero, movimientos de materias primas y mercaderías, ect. .

SISTEMAS DE INFORMACIÓN En ocasión de diseñarse un sistema de información, el primer paso que debe darse en tal sentido, consiste en conocer los requerimientos de los centros de decisión de la organización, para establecer así las salidas del mismo, y luego, identificar los datos de entrada y el procedimiento necesario para obtener eficientemente esas salidas.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Cada sistema o subsistema está compuesto por los siguientes elementos: ENTRADAS PROCESO SALIDAS ALMACENAMIENTO Independientemente de la complejidad de un sistema, los elementos básicos son funcional y operacionalmente los mismos.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Se dice que los sistemas de información están integrados, cuando es posible fusionar los distintos subsistemas de cada área objeto de estudio y formar un solo sistema, a partir de la identificación de sus elementos básicos. Cuando las partes de un sistema están debidamente integradas, el total opera en forma mas eficaz y eficiente de lo que lo hacía la suma de las partes. En el caso de la Administración Financiera Gubernamental el diseño de un sistema integrado es factible, en la medida que los principios y normas que regulan este campo del Sector Público sean coherentes entre sí y que se den adecuadas respuestas técnicas para relacionar los diferentes tipos de información que circulan en la misma (presupuestaria, financiera, patrimonial y económica).

CONTABILIDAD La Contabilidad puede ser definida como el conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos que permiten el registro sistemático de los hechos económicos de las organizaciones, con el objeto de satisfacer la necesidad de información destinada a medir resultados, conocer el patrimonio, controlar y apoyar el proceso de toma de decisiones por parte de los administradores de las organizaciones, así como también para el conocimiento de terceros interesados en la gestión. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Cuando la Contabilidad se aplica en las organizaciones públicas donde están presente regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas administrativas que la singularizan, tales como el proceso jurídico de aprobación, programación y administración presupuestaria, el sistema legal de control fiscal, su tratamiento en las cuentas nacionales, etc. , a esa Contabilidad la denominamos Contabilidad Gubernamental, Pública o del Estado.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad de las organizaciones, tanto públicas como privadas, forman a su vez parte de un macrosistema contable, que es el Sistema de Cuentas Nacionales (ó Contabilidad Económica Nacional)

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental tiene los siguientes propósitos: ü Registrar sistemáticamente todas las transacciones que se producen en las organizaciones públicas y que afectan su situación económico-financiera, así como las referencias a sus soportes de tal forma que faciliten las tareas de control y auditoria, sean estas internas o externas. ü Producir los estados de ejecución presupuestaria, financieros y económicos que demanda la normativa vigente y que se requieren para la toma de decisiones por parte de los administradores de las finanzas publicas nacionales con oportunidad, claridad y confiabilidad. ü Suministrar información para los terceros interesados en la gestión financiera gubernamental , en un marco de transparencia y rendición de cuentas. ü Permitir que la información, que sobre el Sector Público se procese y produzca, se integre automáticamente al Sistema de Cuentas Nacionales.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental debe producir los Estados Financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria, financiera y económica de las organizaciones públicas, todo ello con la estructura, oportunidad y periodicidad que los usuarios y la normativa vigente requieran.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental, organizada como sistema integrado, en función de una base de datos y de acuerdo con los propósitos ya establecidos para la misma, puede esquematizarse de la siguiente manera: Entradas Transacciones con incidencia económico - financiera Registro de las transacciones Proceso Base de Datos Salidas üRegistro y estados de ejecución presupuestaria. üRegistro y estados de la contabilidad general. üEstados Económicos

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental concebida de la forma que hasta aquí se ha señalado, es un sistema de información sobre el proceso financiero de las organizaciones públicas, que opera en función de la teoría contable. En otros términos, la Contabilidad de una organización, constituye el sistema de información sobre su administración financiera y, por lo tanto, para su estudio, diseño y operación corresponde aplicar la metodología aportada por la teoría de sistemas.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Si el diseño del Sistema Contable de una organización se realiza en función de un proceso deductivo, que parta de la consideración del “todo” de su administración financiera, y se establecen sistemas de información que operen en forma fusionada, se podrá decir que la contabilidad de esa entidad es el sistema integrado de información financiera de la institución.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ESTADOS FINANCIEROS A PRODUCIR èEstados de Ejecución Presupuestaria: ü Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos ü Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos ü Estado de Ejecución del Presupuesto de Financiamiento èEstados Financieros: ü Estado de Gestión ü Estado de Flujo de Efectivo ü Balance general y sus auxiliares: ð ð ð Tesorería Cuentas por cobrar Inventarios (Almacenes, Bienes Muebles e Inmuebles, ) Cuentas por pagar Deuda pública ü Estado de cambios en el Patrimonio èEstados Económicos: ü Estado del SCN ü Cuadros estadísticos del FMI ü Cuenta ahorro / inversión / financiamiento

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS A) Los Estados de Ejecución del Presupuesto De gastos: – Crédito presupuestario original y modificado – Calendario de compromisos – asignación y – – – disponibilidad Comprometido Devengado Pagado De Ingresos: – – – Estimados Determinados Percibidos Objeto: Análisis de Ejecución del Presupuesto

RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS B) Los Estados de Contables - Patrimoniales – Ahorro – Variación del patrimonio - Mov. y situación del Tesoro - Mov. y situación de las Cuentas por cobrar – Auxiliares - Mov. y situación de las Cuentas por pagar - Mov. y situación de los Inventarios - Mov. y situación de la Deuda Pública

RESULTADOS QUE DEBEN MOSTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS PÚBLICOS C) Los Estados Económicos – Valor Producción – Valor Agregado – Gastos de Consumo – Resultado de Explotación – Ahorro – Formación Bruta de Capital – Financiamiento

EL GRAN DESAFÍO El gran desafió es como ingresar al sistema una única vez los datos de las miles de transacciones que ocurren en un día en el ámbito de las Finanzas Publicas del Gobierno Central y, a partir de ese ingreso único, lograr automáticamente y en línea todos los registros y estados de ejecución presupuestaria, financieros y económicos, que se le requieren a los distintos subsistemas de la administración financiera, todo ello, bajo los preceptos de la teoría contable, los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normatividad vigente.

Requisitos para la Integración de la Información Financiera Para que el SIAF pueda operar como un sistema integrado de información sobre todos los aspectos de la Administración Financiera Gubernamental, debe satisfacer las siguientes condiciones de diseño y operación: ü Un sistema de cuentas presupuestarias, patrimoniales (contables) y económicas que permitan su acoplamemiento automático. ü Clave (Cadena) Presupuestal que permita la integración automatica de las cuentas presupuestarias con las del Plan de Cuentas, con el mayor ahorro de códigos posibles. ü Registro en el sistema de todas las transacciones que tengan o puedan llegar a tener efecto sobre el patrimonio publico. ü Identificar, establecer y aplicar adecuadamente los momentos contables que permiten integrar automatimente la información financiera. ü Registro único de cada transacción. ü Registro de las transacciones en el mismo lugar donde ocurren las transacciones.

PERU: INGRESOS Y GASTOS SEGÚN LEGISLACION Ley Marco de la Administración Financiera Artículo 15. - Ingresos (Fondos Públicos) del Sector Público Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes. Artículo 16. - Gastos del Sector Público Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, que se desagregan conforme a los clasificadores correspondientes.

SIAF: EL GRAN DILEMA Registros Presupuestarios Registros Contables Registros Presupuestarios

LAS CUENTAS PÚBLICAS Las Cuentas Presupuestarias Las Cuentas Patrimoniales Las cuentas económicas

EL SISTEMA DE CUENTAS PÚBLICAS 1 A) Las Cuentas Presupuestarias Institucional Por objeto Programático ANALíTICOS Geográfico DE GASTOS Por Fuente de Fto. Por tipo de moneda Económica Funcional AGREGADOS Sectorial Institucional DE INGR ESOS Por rubro ANALíTICOS Por tipo de moneda Económico Por su recurrencia Ordinarios Extraordinarios AGREGADOS

EL SISTEMA DE CUENTAS PÚBLICAS 2 b) Las Cuentas Patrimoniales ü de resultado ü activo - pasivo ü de orden c) Las Cuentas Económicas ü del SCN (ONU) ü de las EFP (FMI) ü Cuenta ahorro / Inversión / Financiamiento d) Integración automática de las cuentas ü SCN – Contabilidad - Presupuesto

ESTRUCTURA BASICA DE LAS FINANZAS PUBLICAS INGRESOS/GASTOS/FINANCIAMIENTO INGRESOS GASTOS FINANCIAMIENTO FUENTES APLICACIONES (USOS)

ESQUEMA BÁSICO DE LA CUENTA AHORRO / INVERSION / FINANCIAMIENTO. (ALT. 1) èCuentas Corrientes ü Ingresos Corrientes ü Gastos Corrientes ü Resultado: Ahorro en la Cuenta Corriente èCuenta de Capital ü Ahorro en la Cuenta Corriente + Ingresos de Capital - Gastos de Capital ü Resultado: Superávit / (Déficit) Financiero èCuenta de Financiamiento ü Fuentes ð Obtención de Prestamos (Endeudamiento) ð Disminución de Activos Financieros ð Superávit Financiero (si lo hay) ü Uso / Aplicación ð Amortización de la Deuda ð Incremento de Activos Financieros ð Financiamiento del Déficit (si lo hay)

ESQUEMA BÁSICO DE LA CUENTA AHORRO / INVERSION / FINANCIAMIENTO. (ALT. 2) 1. INGRESOS 1. 1. Ingresos Corrientes 1. 2. Ingresos de Capital 1. 3. TOTAL INGRESOS 2. GASTOS 2. 1. Gastos Corrientes 2. 1. 1. Gastos de Consumo y Transferencias 2. 1. 2. Intereses 2. 2. Gastos de Capital 2. 3. TOTAL GASTOS 3. RESULTADOS 3. 1. Ahorro en la Cuenta Corriente (1. 3 – 2. 3) 3. 2. Resultado Financiero Primario (1 – (2. 1. 1. + 2. 2. ) 3. 3. Resultado Financiero Global (1 - 2) 4. CUENTA DE FINANCIAMIENTO 4. 1. Fuentes ð ð ð Obtención de Prestamos (Endeudamiento) Disminución de Activos Financieros Superávit Financiero (si lo hay) 4. 2. Usos / Aplicación ð Amortización de la Deuda ð Incremento de Activos Financieros ð Financiamiento del Déficit (si lo hay)

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 1 A. Clasificadores de Ingresos y Fuentes de Financiamiento: v. Institucional v. Por Rubro v. Por su Recurrencia (X) v. Económico (X) v. Por tipo de Moneda

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2 B. Clasificadores de Gastos y Aplicaciones de Financieras: v Institucional v Por Objeto v Económico (X) v Funcional (X) v Programático v Sectorial (X) v Geográfico v Por fuente de Financiamiento v Por tipo de Moneda OBS. (X): Se logran por agregación de datos de otros.

CLASIFICADOR INSTITUCIONAL BASICO (ANTES DE DESAGREGAR EN PLIEGOS YUNIDADES EJECUTORAS) GOBIERNO NACIONAL GOBIERNO GENERAL SECTOR PUBLICO DEL PERU SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO Entidades del Poder Legislativo Administración Central Universidades Públicas Administración Descentralizada ESSALUD Gobiernos Regionales Organismos Descentralizados Regionales Gobiernos Locales GOBIERNO LOCAL Organismos Descentralizados Locales Emp Públicas Nacionales Em. P Públicas Gobiernos Regionales FINANCIERO SECTOR PUBLICO Emp Públicas Gobiernos Locales MONETARIAS ENTIDADES FINANCIERAS NO MONETARIAS Org Públicos Descentralizados Entidades de Tratamiento Empresarial REGIONAL ENTIDADES FINANCIERAS Entidades del Poder Ejecutivo Org Constitucionales Autónomos GOBIERNO EMPRESAS Entidades del Poder Judicial

CLASIFICADORES DE INGRESOS: RUBROS ü ü ü ü Impuestos Tasa Contribuciones Ingresos Venta de Bienes corrientes Prestaciones de Servicios Renta de la Propiedad Multas, Sanciones y Otros Ingresos Corrientes Venta de Activos Ingresos de Amortización por Préstamos Concedidos capital Otros Ingresos de Capital Transferencias Operaciones Oficiales de Crédito Financiamiento Saldo de Balance

CLASIFICADORES DE INGRESOS: ECONOMICO ü Ingresos Corrientes: Recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, renta de la propiedad, multas, sanciones y otros. ü Ingresos de Capital: Recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc. ), amortización de préstamos concedidos, venta de acciones del estado en empresas y otros. ü Transferencias: Recursos sin contraprestación y no reembolsables provenientes de entidades, de personas naturales o jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en el país, así como de otros gobiernos. ü Financiamiento: Recursos provenientes de operaciones oficiales de crédito interno y externo, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.

CLASIFICADORES DE GASTOS: OBJETO - Apertura: Grupo Genérico del Gasto ü ü Personal y Obligaciones Sociales Obligaciones Previsionales Bienes y Servicios Otros Gastos Corrientes ü ü ü Inversiones Financieras Otros Gastos de Capital ü ü Intereses y Cargo de la Deuda Amortización de la Deuda ü ü ü Otras aperturas: - Modalidad de Aplicación - Especificas del Gatos Gastos corrientes Gastos de capital Servicios de la deuda

CLASIFICADORES DE GASTOS: ECONOMICO ü Gastos Corrientes: Todo gasto destinado al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. ü Gasto de Capital: Gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. ü Servicio de la Deuda: Todos los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.

CLASIFICADORES DE GASTOS: FUNCIONAL ü ü ü ü Legislativa Justicia Administración y Planeamiento Agraria Protección y Previsión Social Comunicaciones Defensa y Seguridad Nacional Educación y Cultura Energía y Recursos Minerales Industria, Comercio y Servicios Pesca Relaciones Exteriores Salud y Saneamiento Trabajo Transporte Vivienda y Desarrollo Urbano

CLASIFICADORES DE GASTOS: FUENTE DE FINANCIAMIENTO ü Recursos Ordinarios Administrados por la DNTP ü Recursos Directamente Recaudados Propios de las unidades gubernamentales ü Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito ü Donaciones y Transferencias ü Recursos Determinados

MOMENTOS CONTABLES BÁSICOS GASTOS PRESUPUESTO INICIAL APROBADO INGRESOS ESTIMADOS MODIFICACIONES PRECOMPROMISOS CALENDARIO DE COMPROMISO COMPROMETIDOS DEVENGADOS DETERMINADOS GIRADOS RECAUDADOS PAGADOS PERCIBIDOS EN LA TESORERIA

El Devengado como “Momento Contable” básico para la integración de la información financiera RECURSOS Momentos presupuestarios G A S T O S Momentos presupuestarios devengado Momentos patrimoniales

ESQUEMA BÁSICO DE LA CUENTA AHORRO / INVERSION / FINANCIAMIENTO. (ALT. 2) 1. INGRESOS 1. 1. Ingresos Corrientes 1. 2. Ingresos de Capital 1. 3. TOTAL INGRESOS 2. GASTOS 2. 1. Gastos Corrientes 2. 1. 1. Gastos de Consumo y Transferencias 2. 1. 2. Intereses 2. 2. Gastos de Capital 2. 3. TOTAL GASTOS 3. RESULTADOS 3. 1. Ahorro en la Cuenta Corriente (1. 3 – 2. 3) 3. 2. Resultado Financiero Primario (1 – (2. 1. 1. + 2. 2. ) 3. 3. Resultado Financiero Global (1 - 2) 4. CUENTA DE FINANCIAMIENTO 4. 1. Fuentes ð ð ð Obtención de Prestamos (Endeudamiento) Disminución de Activos Financieros Superávit Financiero (si lo hay) 4. 2. Usos / Aplicación ð Amortización de la Deuda ð Incremento de Activos Financieros ð Financiamiento del Déficit (si lo hay)

DIFERENTES BASES CONTABLES CON QUE SE PRESENTAN LAS CUENTAS PUBLICAS. Base Caja ü Ingresos Percibidos/Gastos Pagados Base Devengado ü Ingresos devengados/Gastos devengados Bases Mixtas ü Ingresos percibidos/Gastos comprometidos ü Ingresos percibidos/Gastos devengados

CIERRE DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS (1) (LGSN de Presupuesto Público de Perú ) Artículo 29°. - Ejercicio Presupuestario El ejercicio presupuestario comprende el año fiscal y el periodo de regularización: a) Año Fiscal, en el cual se realizan las operaciones generadoras de los ingresos y gastos comprendidos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre. Sólo durante dicho plazo se aplican los ingresos percibidos, cualquiera sea el periodo del que se deriven, así como se ejecutan las obligaciones de gasto que se hayan devengado hasta el último día del mes de diciembre, siempre que corresponda a los créditos presupuestarios aprobados en los Presupuestos. b) Periodo de Regularización, en el que se complementa el registro de la información de ingresos y gastos de las Entidades sin excepción; será determinado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante Directiva, conjuntamente con los órganos rectores de los otros sistemas de administración financiera; sin exceder el 31 de marzo de cada año.

CIERRE DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS (2) (LGSN de Presupuesto Público de Perú) Artículo 37°. - Tratamiento de los compromisos y los devengados a la culminación del año fiscal 37. 1 Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada año fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del período inmediato siguiente, previa anulación del registro presupuestario efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a los créditos presupuestarios aprobados para el nuevo año fiscal. 37. 2 Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada año fiscal se cancelan durante el primer trimestre del año fiscal siguiente, con cargo a la disponibilidad financiera existente correspondiente a la fuente de financiamiento a la que fueron afectados. 37. 3 Con posterioridad al 31 de diciembre no se pueden efectuar compromisos ni devengar gastos con cargo al año fiscal que se cierra en esa fecha.

CRITERIO BASICO PARA LA INTEGRACION DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRADO DE CUENTAS Presupuesto/CAIF Contabilidad General Cuenta Corrientes Gastos Cuenta de Resultados Ingresos Pérdidas Ganancias (Gastos Corrientes) (Ingresos Corrientes) AHORRO/DESAHORRO=GANACIA/PERDIDA Cuenta de Capital Gastos Ingresos Cuentas Patrimoniales Pasivos Activos Físicos Debe Haber Debe Financiamiento Aplicaciones Fuentes Activos Financieros Debe Haber

SISTEMA DE INTEGRACION DE CUENTAS GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS 1 REGISTROS PRESUPUESTARIOS TABLA DE OPERACIONES REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERAL v. Ejemplos: 1. Devengamientos - Gastos de Personal (CT) Gastos de Personal a Cuentas por Pagar - Bienes de Consumo A. Con Almacenamiento (CT) B. Sin Almacenamiento (CT) - Equipamiento (CT) Materiales de Consumo a Cuentas por Pagar Consumo de suministros a Cuentas por Pagar Maquinaria y equipo a Cuentas por Pagar

SISTEMA DE INTEGRACION DE CUENTAS GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERAS 2 REGISTROS PRESUPUESTARIOS TABLA DE OPERACIONES REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERAL v. Ejemplos: 2. Pagos - Gastos de Personal (CT) Cuentas por Pagar(CT) a Caja y Bancos Bienes de consumo(CT) a Caja y Banco Cuentas por Pagar (CT) a Caja y Bancos - Bienes de Consumo (CT) - Equipamiento (CT) 3. Consumo de Bienes Almacenados Soporte Extrapresupuestario Consumo de suministros a Materiales de Consumo

SISTEMA DE INTEGRACION DE CUENTAS INGRESOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO REGISTROS PRESUPUESTARIOS TABLA DE OPERACIONES REGISTROS EN LA CONTABILIDAD GENERAL v. Ejemplos: A. Con Determinación - Impuestos a la Renta (CT) Cuentas por cobrar a Ingresos Tributarios B. Sin Determinación - Tasas (CT) Caja y Banco a Tasas (Peajes) C. Cobro de los Ingresos Determinados Caja y Bancos a Cuentas por Cobrar

ESQUEMA DE GASTOS CAPITALIZABLES OBJETO DEL GASTO CATEGORIA PROGRAMATICA CLASIFICACION ECONOMICA üServicios Personales üServicios No Personales üMateriales y suministros Actividad Gasto corriente üServicios Personales üServicios No Personales üMateriales y suministros Proyecto Gasto de Capital

CLAVE (CADENA) PRESUSPUESTARIA DE GASTOS Institucional Por Objeto del Gasto Programático Geográfico Por Fuente de Financiamiento Por Tipo de Moneda CLAVE (CADENA) PRESUSPUESTARIA DE INGRESOS Institucional Por Rubro Geográfico Por Tipo de Moneda

TABLAS BASICAS DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA üPlan de Cuentas de la Contabilidad General üClasificadores Presupuestarios üClasificador de puestos de trabajo (RRHH) üCódigo de Proyectos de Inversión y Obras (SNIP) ü RUC (Código del Registro Único del Contribuyente) üRegistro de Proveedores y Contratistas üCatálogo de bienes y servicios üRegistro de Cuentas bancarias üTipos de depreciación üTipo de Deuda (Directa, Indirecta – Interna, Externa) üTipo de Acreedor y Acreedor üPor tipo de tasa de los intereses üPlazo de Vencimiento

EJEMPLO DE APERTURA DE TRANSFERENCIAS CORRIENTES O DE CAPITAL (X) (Para uso de dígitos) 1. Transferencias Corrientes 1. 1. Transferencias al Sector Privado 1. 2. Transferencias al Sector Público 1. 2. 1. Transferencias al Gobierno Central 1. 2. 2. transferencias a las Instituciones Descentralizadas 1. 2. 3. Transferencias a empresas públicas no financieras 1. 2. 4. Transferencias a Instituciones Públicas Financieras 1. 2. 7. Transferencias a Gobiernos Regionales 1. 2. 8. Transferencias a Gobiernos Locales 1. 3. Transferencias al Sector Externo (X) Presentación realizada con motivo de discusión mantenida durante el Taller.

CONDICIONES PARA LA INTEGRACION DE CUENTAS LA INFORMACION DEBE ESTAR ORIGINADA EN LOS REGISTROS PRESUPUESTARIOS Y DEBE EXISTIR UNA CORRESPONDENCIA ABSOLUTA ENTRE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS Y LAS CUENTAS CONTAB LES, DE TAL FORMA QUE: CUENTAS PRESUPUESTARIAS CUENTAS CONTABLES CUENTAS DE INGRESOS Y FUENTES DE FTO. INGRESOS DISMINUCION DE ACTIVOS Activos Fijos Activos Financieros INCREMENTO DE PASIVOS CUENTAS DE GASTOS Y APLICACIONES FINANCIERA COSTOS Y GASTOS INCREMENTOS DE ACTIVOS Activos Fijos Activos Financieros DIMINUCION DE PASIVOS Notas: presupuestarios se deben trabajar por flujos, tales como las variaciones de Caja y Bancos, la de Cuentas por Cobrar o o la de Cuentas Por Pagar, entre otras, en cuyo caso la información debe provenir de los estados contables, por diferencias entre el saldo final con respecto al saldo inicial de las mismas. 2. En el caso de cuentas que no ocasionan movimientos de caja, tales como Depreciación, Proviciones, etc. , debe resolverfse el tratamiento de acuerdo con el ambito institucional donde se apliquen las mismas. 3. En los casos de movimientos patrimoniales sin origen presupuestario, tales como las salidas de Almacen o el pase de Construcciones em Proceso a Obras Terminada, el soporte debe ser extrapresupuestario.

CAPILARIDAD DEL SIAF • 4 ORGANOS RECTORES • 258 UES DE ORGANISMOS NACIONALES • 348 UES DE GOBIERNOS REGIONALES • 119 ETES • 39 FONAFE • 3 OTROS (BENEFICENCIA, BCR, ESSALUD) • 739 GOBIERNOS LOCALES • 1100 GOBIERNOS LOCALES SOLO CON FORMULACION Y SICON

ESQUEMA DEL SIAF Y SUS SISTEMAS RELACIONADOS SUNAT SNIP PLIEGOS Y UES CONTABILIDAD DNCP PRESUPUESTO DNPP RENIEC SIAF BIENES NACIONALES TESORERIA DNTP CONSUCODE SEACE ENDEUDAMIENTO DNEP SISPER Ad. de Personal SIGA ESTADOS PRESUPUESTARIOS, PATRIMONIALES Y ECONÓMICOS

PRINCIPALES ROLES DE LA DN de CONTABILIDAD PUBLICA CUANDO OPERA UN SIAF 1. NORMATIVIDAD DEL SISTEMA 2. ELABORACION DEL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, CONTENIENDO, ENTRE OTROS, LOS SIGUIENTES ASPECTOS: • • • Plan de Cuentas Instrucciones para el uso de las cuentas Diseño de libros y registros Modelo de Asientos, incluyendo los correspondientes a todas las transacciones conocidas, Transacción presupuestaria o documento soporte de los asientos. Modelo de estados financieros 3. ADMINISTRAR LAS CUENTAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y SUPERVISAR LOS CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS. 5. ASIENTOS DE AJUSTE AL CIERRE DEL EJERCICIO Y ASIENTO DE CIERRE. 4. ASIENTO DE APERTURA 6. PARTICIPACION EN LA NORMATIVIDAD FUNCIONAL DEL SIAF. 7. SELECCIONAR Y APROBAR LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS. 7. CONTROL DE CONSISTENCIA Y CALIDAD DE LA INFORNACIION PRODUCIDA POR EL SIAF. 8. ELABORACION DEL INFORME DE LA CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO- NOTAS: LA TENEDURIA DE LIBRO LA HACEN LAS MAQUINAS! Los registros contables, los libros de contabilidad, los financieros, incluyendo la consolidacion de los mismos, producidos aumaticamente por el SIAF! estados deben ser

PRINCIPALES CONCLUSIONES DEL TALLER 1. 2. 3. 4. 5. 6. Debe existir una total compatibilización entre los conceptos del Clasificador por Objeto de Gasto (incluyendo los gastos capitalizables por cruce con el Programático) con el Plan de Cuentas Gubernamental, ambos en su mayor nivel de desagregación. Es necesario realizar una reforma integral de todos los clasificadores presupuestarios en uso. Es necesario realizar algunos ajustes al Plan de Cuentas Gubernamental, respetando su estructura y contenido básicos. Es necesario modificar las definiciones legales de Ingresos y Gastos, adoptando las usuales en materia de Finanzas Públicas de Ingresos, Gastos y Financiamiento. Es necesario modificar la difusión legal del “Compromiso”. Debe diseñarse una Cadena (Clave) Presupuestal que permita la integración de las cuentas presupuestarias con las del Plan de Cuentas, con el mayor ahorro de códigos posibles.

Muchas Gracias!