TAKLIMAT CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN GOODS AND SERVICES

TAKLIMAT CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GOODS AND SERVICES TAX @ GST)

IMPLIKASI PELAKSANAAN GST KEPADA UTHM & TANGGUNGJAWAB PEGAWAI Oleh: Azizah Nasri Pejabat Bendahari

Apakah GST? Konsep asas GST Dikenali juga sebagai Value Added tax (VAT) Peniaga boleh menuntut kembali GST dibayar atas input perniagaan Cukai tidak langsung Cukai ke atas kepenggunaan Dikenakan di setiap peringkat pengedaran Dikenakan ke atas nilai ditambah 3

APA ITU GST? Ø Dikenakan ke atas bekalan barang dan perkhidmatan yang bercukai (taxable supply) Ø Di buat oleh orang yang dibenarkan untuk mengenakan cukai (registered person) Ø Ketika ia menjalankan perniagaannya Ø Berlaku di Malaysia

INPUT DAN OUTPUT INPUT yang digunakan dalam proses menyediakan bekalan barang/ perkhidmatan dikenakan GST 6% oleh pembekal dan dibayar oleh peniaga OUTPUT Barang /perkhidmatan yang di bekalkan sama ada dijual, hadiah dsb atau perkhidmatan yang telah disediakan peniaga mengenakan GST 6% kepada pelanggan/pembeli dipungut dan diserahkan kepada JKDM

MEKANISMA GST Cukai Input Cukai Output GST dikutip ke atas barang / di kilang tempatan atau perkhidmatan tempatan yang disediakan SAMA Dengan TOLAK GST dibayar bagi belian barang/perkhidmatan yang disediakan oleh peniaga/ belian (termasuk import) GST bersih yang dibayar / dikembalikan

Apa itu GST ? INPUT OUTPUT Bahan mentah( kain, warna/ benang) Sewa Utiliti (elektrik dan air) Cukai yang dikenakan ke atas input Pengilang Pakaian sekolah Cukai input boleh dituntut Pakaia n sekolah dll Cukai yang dikenakan ke atas 7

Apa itu GST? Jenis bekalan : 3 Kadar standard 6% Kadar sifar 0% Dikecualikan GST 8

Apa itu GST? Jenis bekalan Kadar standard Kadar sifar Dikecualikan Cukai output Cukai input 6% Boleh dituntut 0% Boleh dituntut Tiada GST dikenakan Tidak boleh dituntut 9

Bagaimana GST dilaksanakan – Kadar standard GST PADA KADAR 6% PENGILANG Pengilang menuntut semula cukai input (GST) PEMBORONG Pemborong menuntut semula cukai input (GST) PERUNCIT Peruncit menuntut semula cukai input (GST) PENGGUNA Pengguna membayar Hanya 6% GST 10

Bagaimana GST dilaksanakan - Kadar sifar GST PADA 0% Pengilang menuntut GST yang dibayar Pemborong menuntut GST yang dibayar Peruncit menuntut GST yang dibayar Pengguna tidak Dikenakan Membayar GST 11

Bagaimana GST dilaksanakan - Kadar dikecualikan GST PADA NIL Pengilang tidak boleh menuntut GST yang dibayar Pemborong tidak boleh menuntut GST yang dibayar Peruncit tidak boleh menuntut GST yang dibayar Pengguna tidak Dikenakan Membayar GST 12

Bagaimana GST dilaksanakan - Kadar dikecualikan GST pada 6% Pembekal menuntut kembali GST ke atas input Tiada GST Universiti Pelajar UTHM tidak boleh menuntut kembali mengenakan GST ke atas input ke atas yuran pelajar 13

Kadar Standard 6% Pengilang. Tuntut kembali GST Pemborong Tuntut kembali GST Peniaga Tuntut kembali GST Kadar GST dibayar adalah 6% Peniaga - Tuntut kembali GST Kadar GST dibayar adalah 0% Kadar Sifar 0% Pengilang - Tuntut kembali GST Pemborong Tuntut kembali GST Dikecualikan 6% Pembekal - Tuntut kembali GST Tidak boleh menuntut kembali GST Tiada GST yang dibayar 14

BEKALAN YANG DIKENAKAN GST BERCUKAI KADAR STANDARD @ 6% (SR) KADAR SIFAR @ 0% (ZR) BEKALAN (goods & services) DIKECUALIKAN @ NIL (Exempt) TIDAK BERCUKAI DILUAR SKOP @ tiada GST 15

Implikasi pelaksanan GST kepada UTHM & Tanggungjawab Pegawai 16

BEKALAN DIKECUALIKAN Warta Kerajaan Persekutuan P. U. (A) 271 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014 di bawah Jadual Kedua (subperenggan 14[b]), menerangkan maksud perkhidmatan pendidikan adalah pendidikan tinggi yang disediakan kepada pelajar oleh penyedia institusi pendidikan tinggi yang diluluskan di bawah Akta Pendidikan 1966, Akta Universiti dan Kolej Universiti 1971 [Akta 30], Akta Universiti Teknologi Mara 1976 [Akta 173] atau Akta Institusi Pendidikan Tinggi Swasta 1996 [Akta 555]. 17

BEKALAN DIKECUALIKAN – OUTPUT TAX Ini bermaksud perkhidmatan pendidikan yang disediakan oleh Universiti kepada pelajar adalah tidak dikenakan GST yang meliputi semua jenis yuran pengajian dan asrama serta perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan secara langsung dengan pembekalan pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar. 18

BEKALAN DIKECUALIKAN – OUTPUT TAX § Perincian pembekalan dikecualikan untuk perkhidmatan pendidikan boleh dirujuk di P. U. (A) 271 Jadual Kedua (subperenggan 14[c]). § Apa-apa jenis perkhidmatan lain adalah tertakluk kepada GST berkadar standard sebanyak 6% o sewaan o jualan dokumen tender/sebutharga o yuran seminar/kursus o jualan buku § Semua jenis dendaan adalah termasuk dalam diluar skop (Out of Scope) 19

IMPLIKASI PEMBEKALAN DIKECUALIKAN • Pembekal tidak mengenakan GST terhadap perolehan barang terpilih dibawah Perintah Relif CBP 2015 berkait dengan pendidikan yang dibekalkan ke IPTA dan IPTA tidak membayar GST • Barang yang tidak tersenarai tertakluk kepada pembayaran GST dan GST yang dibayar tidak boleh dituntut semula • Perkhidmatan yang dibekalkan kepada IPTA tertakluk kepada pembayaran GST • Perkhidmatan yang disediakan oleh IPTA kepada pelajar tidak boleh dikenakan GST 20

IPTA Universiti DIKECUALIKAN IMPLIKASI GST : INPUT – (1) Perolehan barang terpilih dibawah Perintah Relif CBP 2015 berkait dengan perkhidmatan pendidikan pembekal tidak mengenakan GST dan IPTA tidak membayar GST (2) Pembekalan barang yang tidak berkait dengan pendidikan, pembekal mengenakan GST dan dibayar oleh IPTA (3) IPTA tidak boleh menuntut GST keatas input yang dibayar kepada pembekal (4) Kos terhadap input yang dikenakan GST perlu ditanggung (5) Pembekalan perkhidmatan dikenakan membayar GST ( sepertimana sekarang) OUTPUT – GST tidak dikenakan kepada pelajar PERAKAUNAN – Wujud pembahagian (apportionment) untuk bekalan yang berkadar standard/ dikecualikan 21

IMPLIKASI KEPADA UTHM CASH FLOW @ ALIRAN TUNAI AKAN TERJEJAS KERANA PERLU MENAMPUNG BAYARAN YG TIDAK BOLEH DITUNTUT SEMULA & PERLU DIAKAUNKAN SEBAGAI BELANJA 22

BEKALAN DIKECUALIKAN – INPUT TAX Dari segi perolehan pula, bekalan dan perkhidmatan yang dibeli oleh UTHM adalah tertakluk kepada 3 jenis GST iaitu: i) Semua jenis perkhidmatan dan bekalan kecuali yang dinyatakan dalam (ii) dan (iii) di bawah adalah tertakluk kepada kadar standard (standard rate @ SR) sebanyak 6%. ii) Bekalan dan perkhidmatan yang dinyatakan di bawah P. U. (A) 272 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 adalah tertakluk kepada kadar sifar (zero-rate @ ZR) sebanyak 0%. iii) Bekalan (goods) yang memenuhi kriteria seperti dinyatakan di bawah P. U. (A) 273 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 adalah mendapat pelepasan daripada dikenakan GST (relief). 23

P. U. (A) 272 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 @ GST 0% CODE NUMBERS GOODS 1. 4902. 10. 000 Newspapers only 4 times a week at least 2. 4902. 90. 000 Other ( newspaper) 3. 4903. 000 Children’s picture, drawing and colouring books 4. 4820. 000 Exercise books 5. 4901. 91. 000 Dictionaries and encyclopaedias 6. 4901. 99. 000 Other student text books, reference books, work books and religious text only 24

P. U. (A) 273 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 @ GST dikecualikan 25

ITEM PUBLICHIGHER EDUCATIONAL INSTITUTIONS GOODS CONDITIONS 4 Established and Equipment o The goods acquired registered directly used to and under the provide the courses materials Education Act approved by MQA 1996, AUKU o Approved by DG 1971 , Ui. TM that the goods Act 1976 purchased for the purpose to provide tertiary education courses approved by MQA o Cost charged to a vote under the estimates not from other fund CERTIFICATE TO BE SIGNED BY The Vice Chancellor or such other officer authorized by him 26

KOD CUKAI (TAX CODE) GST • Semua Sistem Patuh GST mesti berupaya untuk menyimpan dan memetakan pelbagai kod cukai kepada pembekalan bercukai dan pembelian. • Pada masa ini terdapat 23 kod cukai yang disediakan oleh Kastam Diraja Malaysia. 27 Perakaunan GST

Perakaunan GST Kod Cukai untuk Beli (PEMBELIAN) Jenis Cukai Penerangan Kod Cukai Kada r Cukai Penerangan Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) TX 6% Purchases with GST incurred at 6% and directly attributable to taxable supplies. 1 GST 28 Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI :

Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai Penerangan 2 GST Cukai Barangan BL Dan Perkhidmatan (Malaysia) 6% Purchases with GST incurred but not claimable (Disallowance of Input Tax) (e. g. medical expenses for staff). 3 GST Cukai Barangan NR Dan Perkhidmatan (Malaysia) 0% Purchase from non GST-registered supplier with no GST incurred. 4 GST Cukai Barangan ZP Dan Perkhidmatan (Malaysia) 0% Purchase from GST-registered supplier with no GST incurred. (e. g. supplier provides transportation of goods that qualify as international services). 29 Jenis Cukai

Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai Penerangan 5 GST Cukai EP Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) 0% Purchases exempted from GST. E. g. purchase of residential property or financial services. 6 GST * Cukai TX-E 43 Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) 6% Purchase with GST incurred directly attributable to incidental exempt supplies. 30 Jenis Cukai

Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai Penerangan 7 GST * Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) TX-N 43 6% Purchase with GST incurred directly attributable to non-incidental exempt supplies. 8 GST * Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) TX-RE 6% Purchase with GST incurred that is not directly attributable to taxable or exempt supplies. 31 Jenis Cukai

Perakaunan GST Di bawah jadual menunjukkan kod cukai untuk BEKALAN KENA CUKAI : Penerangan Kod Cukai Kadar Cukai Penerangan 1 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) SR 6% Standard-rated supplies with GST Charged. 2 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) OS 0% Out-of-scope supplies. 3 GST Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia) ES 0% Exempt supplies under GST 32 Jenis Cukai

33

34 Selesai & Soalan