SZMVITEL Szmvitel Hol tartunk Szmvitel Ormos Mihly Budapesti

SZÁMVITEL Számvitel

Hol tartunk… Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 2

Céltartalékok 56 Az adózás előtti eredmény terhére képzett forrás mely átmenetet képez a saját tőke és a kötelezettségek között. – Óvatosság (olyan eredmény nem mutatható ki, amelynek realizálása bizonytalan) – Céljelleggel – Nem tőkebevitelhez kapcsolódik Fajtái: – Céltartalék a várható kötelezettségekre (garancia, környezetvédelem stb. ) – Céltartalék a jövőbeni költségekre (jövőbeli átszervezés) – Kötelezően képzett (egyéb) céltartalékok • Növekedése: képzéssel • Csökkenése: feloldással, felhasználással Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 3

Céltartalékok M/D Elszámolások 1. Céltartalék képzése (150 e. Ft) 2. Feloldása (csökkentése 120 e. Ft-tal) Egyéb bevételek T Céltartalék feloldás K 120 Számvitel 2 Céltartalékok K T 120 150 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 1 Egyéb ráfordítások T Céltartalék képzés K 150 4

Kötelezettségek 57 Különféle szerződésekből, jogszabályokból eredő pénz formában teljesítendő, elismert tartozások. Lejáratuk alapján rövid illetve hosszú lejáratú kötelezettségeket különböztethetünk meg. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 5

Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek 57 Olyan kapott kölcsönök, amely ténylegesen rendelkezésére állnak. A kölcsönt nyújtó nyilatkozott arról, hogy a kölcsön összege bevonható a vállalkozás egyéb tartozásainak rendezésébe, valamint a kölcsönt nyújtó vállalja, hogy a szenioritási sorrendben csak a tulajdonosokat előzi meg (felszámolás vagy csőd esetén a ugyan a tulajdonosok előtt, de legutoljára kerül sor követelésének kielégítésére). Eredeti futamideje minimum öt év. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 6

Kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek 57 Olyan tartozások, melyeknek futamideje 1 évnél hosszabb. Összetevői: – – – – Hosszú lejáratú kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozásban Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben – Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 7

Kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek 58 1 évnél rövidebb futamidejű tartozások. Itt szerepeltetjük a hosszú lejáratú kötelezettségeknek azt a részét amelyet a vállalkozó egy éven belül fizet. Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 8

Rövid lejáratú kötelezettségek Elemei 58 -59 • Rövidlejáratú kölcsönök • Rövidlejáratú hitelek • Vevőktől kapott előlegek • Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (SZÁLLÍTÓK) Az áru átadása, szolgáltatás teljesítése és az ellenérték megfizetése szétválik egymástól. Megszűnése: vállalkozás megfizeti a tartozását váltókibocsátással elévüléssel Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 9

Rövid lejáratú kötelezettségek Elemei 59 • Váltótartozás • Rövidlejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben • Rövidlejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben • Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 10

Kötelezettségek M/D Elszámolások 1. Kötvénykibocsátás, 2. Aláírói, forgalmazói jutalék, 3. Hosszú lejáratú kölcsön felvétel, 4. Eszközbeszerzés, Áfa elszámolása, 5. Eszközbeszerzés pénzügyi rendezése Hosszú lejáratú kötelezettségek Kötelezettség T kötvénykibocsátásból K 1. 000 1 Pénzeszközök Elszámolási betét K T 1. 000 15 500 800 2 Anyag jellegű ráfordítások T Egyéb szolgáltatások. K 15 Hosszú lejáratú kötelezettségek T Hosszú lej. kölcsön K 3 500 5 Rövid lejáratú kötelezettségek Szállító T K 800 Számvitel 800 Eszköz 4 T K 800 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 11

Passzív időbeli elhatárolások 60 Bevételek elhatárolása (csökkentése), ha a vállalkozás olyan bevételre tett szert, melynek egy része a következő évet (éveket) illeti. Bérbe adunk, és előre fizetnek VAGY Növelni kell a ráfordításokat az olyan ráfordításokkal melyek a tárgyévet terhelik, de csak a következő évben merülnek fel. Bérbe vettem és utólag fizetek Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 12

Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása M/D 1. Előre leszámlázott bérleti díj vagy operatív lízing díj (a bérbeadónál) – megelőző tétel a bevétel elszámolása 2. Pénzügyi lízing keretében az időarányost meghaladó kamat bevétel – megelőző tétel a kamat bevétel elszámolása 3. Vállalati tevékenységhez kapcsolódó kapott támogatás tárgyévben költségekkel nem ellentételezett (fel nem használt részének) elhatárolása – megelőzi a támogatás Passzív időbeli elhatárolás Belföldi értékesítés T Bevételek p. i. e. K T nettó árbevétele K 1 120 150 120 2 170 Pénzeszközök T Elszámolási betét K 150 180 190 Pénzügyi műv. bevételei T Kapott kamatok K 120 180 3 Egyéb bevételek T Kapott támogatás K 170 190 Elhatárolás elszámolása Számvitel Megelőző tételek: bevétel elszámolása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 13

Passzív időbeli elhatárolások Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása M/D 1. Tárgyévet terhelő költségek elhatárolása, amelyek csak a következő évben jelentenek kiadást (később fizetendő bérleti díj, operatív lízing díj stb. ) 2. A lezárt évhez kapcsolódó, de a fordulónap után megállapított bérek, prémiumok, jutalmak és azok járulékai 3. A fordulónap és a mérlegkészítés időpontja között a vállalkozással szemben érvényesített kártérítési igények, késedelmi kamatok, bírósági költségek Anyag jellegű ráfordítások T Igénybevett szolg. K 150 Passzív időbeli elhatárolások T Ktg-ek, ráf-ok p. i. e. K 150 10 1 2 Személyi jellegű ráfordítások T K 100 3 T Egyéb ráfordítások K 10 Számvitel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2016. 14